2026上半年会计（税务会计管理案例）考点精讲.doc

2026上半年会计（税务会计管理案例）考点精讲

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 税务会计的核心职能是（ ）
A. 纳税申报 B. 税款计算 C. 税务筹划 D. 税务核算
2. 企业所得税的税率一般为（ ）
A. 15% B. 20% C. 25% D. 30%
3. 增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的是（ ）
A. 粮食 B. 图书 C. 天然气 D. 服装
4. 下列属于消费税应税消费品的是（ ）
A. 高档西服 B. 平板电脑 C. 白酒 D. 冰箱
5. 城市维护建设税的计税依据是（ ）
A. 增值税税额 B. 消费税税额 C. 增值税和消费税税额之和 D. 企业利润
6. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A. 10% B. 12% C. 15% D. 20%
7. 个人所得税工资、薪金所得适用的税率形式是（ ）
A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 定额税率 D. 超率累进税率
8. 小规模纳税人增值税征收率为（ ）
A. 3% B. 5% C. 6% D. 1%
9. 下列关于税收滞纳金的说法正确的是（ ）
A. 按日加收滞纳税款万分之一 B. 按日加收滞纳税款万分之三
C. 按日加收滞纳税款万分之五 D. 按日加收滞纳税款万分之七
10. 企业所得税的纳税年度是（ ）
A. 公历1月1日至12月31日 B. 农历1月1日至12月31日
C. 公历4月1日至次年3月31日 D. 农历4月1日至次年3月31日
11. 税务会计的主体是（ ）
A. 税务机关 B. 企业 C. 会计师事务所 D. 税务师事务所
12 增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其（ ）
A. 销售额 B. 销项税额 C. 进项税额 D. 应纳税额
13. 消费税的纳税环节一般是（ ）
A. 生产环节 B. 批发环节 C. 零售环节 D. 消费环节
14. 下列不属于企业所得税免税收入的是（ ）
A. 国债利息收入 B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C. 财政拨款 D. 非营利组织的收入
15. 个人所得税中，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按（ ）计算。
A. 八百元 B. 一千元 C. 一千六百元 D 两千元
16. 税务会计与财务会计的区别主要体现在（ ）
A. 核算依据不同 B. 核算目的不同 C. 核算范围不同 D. 以上都是
17. 增值税专用发票的基本联次不包括（ ）
A. 存根联 B. 发票联 C. 记账联 D. 抵扣联
18. 企业缴纳的印花税一般计入（ ）
A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 营业税金及附加
19. 下列关于税务筹划的说法错误的是（ ）
A. 以不违反税收法律法规为前提 B. 目的是降低税负
C. 可以采取违法手段 D. 具有前瞻性
20. 税务会计的核算对象是（ ）
A. 企业的经营活动 B. 企业的纳税活动
C. 企业的财务活动 D. 企业的生产活动

第II卷（非选择题，共60分）
答题要求：本卷共4大题，共60分。请根据题目要求，在答题区域内作答，注意字迹工整，条理清晰。

（一）简答题（共20分）
1. 简述税务会计的特点。（10分）
2. 简述增值税的视同销售行为。（10分）

（二）计算题（共20分）
1. 某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，销售货物适用税率13%。当月购进货物取得增值税专用发票注明税额8万元。计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。（10分）
2. 某企业2026年度实现会计利润100万元，当年通过民政部门向灾区捐赠15万元。计算该企业2026年度应纳税所得额。（10分）

（三）案例分析题（共10分）
材料：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物销售业务。2026年6月发生以下业务：（1）销售A产品一批，取得不含税销售额50万元，开具增值税专用发票。（2）销售B产品一批，取得含税销售额22.6万元，开具普通发票。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额3万元。已知增值税税率为13%。
要求：计算甲公司6月份应缴纳的增值税税额。（10分）

（四）论述题（共10分）
材料：随着税收政策的不断变化和企业经营环境的日益复杂，税务会计在企业财务管理中的作用越来越重要。请论述税务会计对企业财务管理的重要意义。

（五）综合题（共10分）
材料：乙公司为增值税一般纳税人，2026年度有关经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元。（2）发生产品销售成本2600万元。（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费31万元、职工教育经费7万元。已知：增值税税率13%，企业所得税税率25%，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，业务招待费扣除比例为60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰，公益性捐赠支出扣除比例为12%。
要求：计算乙公司2026年度应缴纳的企业所得税税额。（10分）

答案：
1. C
2. C
3. D
4. C
5. C
6. B
7. B
8. A
9. C
10. A
11. B
12. A
13. A
14. C
15. A
16. D
17. A
18. A
19. C
20. B

（一）简答题答案
1. 税务会计的特点包括：法定性，必须按照税收法律法规进行核算；纳税主体的特定性，以企业等纳税主体为核算对象；核算依据的双重性，既要遵循会计准则又要依据税收法规；核算目的的双重性，既要提供财务信息又要满足纳税申报需要；会计处理的统一性，对于相同业务税务会计处理基本一致；相对独立性，与财务会计相互区别又相互联系。
2. 增值税的视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（二）计算题答案
1. 销项税额=100×13% = 13（万元），进项税额 = 8万元，应缴纳增值税税额 = 13 - 8 = 5（万元）。
2. 公益性捐赠扣除限额 = 100×12% = 12（万元），实际捐赠15万元，应调增应纳税所得额 = 15 - 12 = 3（万元），应纳税所得额 = 100 + 3 = 103（万元）。

（三）案例分析题答案
业务（1）销项税额 = 50×13% = 6.5（万元业务（2）不含税销售额 = 22.6÷（1 + 13%） = 20（万元），销项税额 = 20×13% = 2.6（万元）；进项税额 = 3万元；应缴纳增值税税额 = 6.5 + 2.6 - 3 = 6.1（万元）。

（四）论述题答案：税务会计对企业财务管理具有重要意义。首先，有助于准确核算企业税务成本，合理安排资金。通过正确计算和缴纳税款，避免税务风险和不必要的资金浪费。其次，能为企业提供税务筹划空间，降低税负，增加企业经济效益。再者，规范企业纳税行为，维护企业良好形象，避免因税务问题影响企业信誉。最后，提供税务信息，辅助企业决策，使企业在经营决策中充分考虑税收因素，做出更有利的决策。

（五）综合题答案：
1. 广告费扣除限额 = 4000×15% = 600（万元），实际发生650万元，应调增应纳税所得额 = 650 - 600 = 50（万元）。
2. 业务招待费扣除限额1 = 25×60% = 15（万元），扣除限额2 = 4000×5‰ = 20（万元），应调增应纳税所得额 = 25 - 15 = 10（万元）。
3. 增值税 = 120万元，销售税金及附加 = 160 - 120 = 40（万元）。
4. 公益性捐赠扣除限额 = （4000 - 2600 - 770 - 480 - 60 - 40 + 80 - 50）×12% = 12（万元实际捐赠30万元，应调增应纳税所得额 = 30 - 12 = 18（万元）；税收滞纳金6万元不得扣除，应调增应纳税所得额6万元。
5. 工会经费扣除限额 = 200×2% = 4（万元），实际拨缴5万元，应调增应纳税所得额1万元；职工福利费扣除限额 = 200×14% = 28（万元），实际支出31万元，应调增应纳税所得额3万元；职工教育经费扣除限额 = 200×8% = 16（万元），实际支出7万元，无需调整。
6. 应纳税所得额 = 4000 - 2600 - 770 - 480 - 60 - 40 + 80 - 50 + 50 + 10 + 18 + 6 + 1 + 3 = 198（万元）。
7. 应缴纳企业所得税税额 = 198×25% = 49.5（万元）。