2026年预算编制（成本规划）综合测试题及答案.doc

2026年预算编制（成本规划）综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：（总共8题，每题5分，每题有且只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）

1. 在成本规划中，对于固定成本的分析，以下说法正确的是（ ）
A. 产量增加时，固定成本总额会随之增加
B. 固定成本与产量无关，始终保持不变
C. 单位固定成本会随着产量的增加而降低
D. 固定成本是变动成本的一种特殊形式

2. 预算编制的起点通常是（ ）
A. 生产预算
B. 销售预算
C. 直接材料预算
D. 直接人工预算

3. 某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（ ）万元。
A. 27
B. 45
C. 108
D. 180

4. 在成本性态分析中，将成本分为固定成本、变动成本和混合成本，依据的分类标志是（ ）
A. 成本的可辨认性
B. 成本的性态
C. 成本的经济用途
D. 成本的发生时态

5. 下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（ ）
A. 未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果
B. 预算费用标准必须进行调整
C. 原有的各项开支都是合理的
D. 现有的业务活动为企业必需

6. 已知某企业生产销售甲乙两种产品，甲产品边际贡献率为50%，乙产品边际贡献率为40%，甲产品销售额为300万元，乙产品销售额为200万元，固定成本总额为100万元。该企业加权平均边际贡献率为（ ）
A. 43%
B. 44%
C. 45%
D. 46%

7. 下列预算中，不直接涉及现金收支的是（ ）
A. 销售与管理费用预算
B. 销售预算
C. 产品成本预算
D. 直接材料预算

8. 某企业只生产一种产品，单价50元，单位变动成本30元，固定成本为5000元，满负荷运转下的正常销售量为500件。以下说法中，不正确的是（ ）
A. 在“销售量”以金额表示的边际贡献式本量利图中，该企业的变动成本线斜率为60%
B. 在保本状态下，该企业生产经营能力的利用程度为50%
C. 安全边际中的边际贡献等于5000元
D. 销量对利润的敏感系数为2

第II卷（非选择题，共60分）

二、简答题（共15分）
答题要求：（共3题，每题5分）

1. 简述成本规划的主要内容。
2. 请说明销售预算在全面预算体系中的地位。
3. 什么是变动成本法？其优点有哪些？

三、计算分析题（共20分）
答题要求：（共2题，每题10分）

1. 某企业生产A产品，预计单位产品的制造成本为500元，单位产品的期间费用为150元，销售利润率不能低于15%，该产品适用的消费税税率为5%，根据上述资料，运用销售利润率定价法测算该产品的单价。
2. 某企业生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量为5万件，单价为15元，单位变动成本为10元，固定成本为10万元。假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长了10%，要求计算各因素的敏感系数。

四、材料分析题（共15分）
答题要求：（共3题，每题5分）

材料：某公司在编制2026年预算时，考虑到市场竞争加剧，预计销售价格会有所下降。该公司生产甲产品，目前售价为每件100元，预计2026年销售价格将下降10%，销售量预计为10万件。单位变动成本为60元，固定成本总额为200万元。

1. 根据材料，计算2026年甲产品的预计销售收入。
2. 计算2026年甲产品的预计利润。
3. 若该公司希望2026年利润达到300万元，在其他条件不变的情况下，单位变动成本应降低多少？

五、综合题（共10分）
答题要求：（共1题，10分）

某企业计划进行一项投资项目，预计初始投资为500万元，项目寿命期为5年，每年现金净流量分别为150万元、200万元、250万元、200万元、100万元。该企业要求的投资报酬率为10%。要求：（1）计算该项目的净现值；（2）计算该项目的内含报酬率；（3）根据净现值和内含报酬率，判断该项目是否可行。（已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，4）=0.6830，（P/F，10%，5）=0.6209）

答案：
一、1.C 2.B 3.A 4.B 5.B 6.B 7.C 8.D
二、1.成本规划主要包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制和成本分析等内容。成本预测是对未来成本水平及其发展趋势进行估计；成本决策是在成本预测基础上选择最优成本方案；成本计划是确定成本目标并制定实现措施；成本控制是对成本形成过程进行监督和调节；成本分析是对成本构成和影响因素进行分析评价。
2.销售预算在全面预算体系中占有重要地位，是编制全面预算的起点。其他预算都以销售预算为基础，因为销售预算是关于预算期销售数量、销售单价和销售收入的预算，它直接关系到企业的现金流入，进而影响到企业的资金安排、生产预算、采购预算等其他预算的编制。
3.变动成本法是指在计算产品成本时，只包括生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用，而把固定制造费用全数一笔列入收益表内的“期间成本”项目内，作为贡献毛益总额的减除项目。优点有：能够促使企业重视销售，防止盲目生产；能提供企业管理层预测和短期决策的有用信息；有利于企业加强成本控制和正确进行业绩评价；简化成本计算。
三、1.单位产品价格=（单位成本+单位目标利润）/（1-适用税率），单位成本=500+150=650元，单位目标利润=单价×销售利润率，设单价为P，则单位目标利润=P×15%，适用税率为5%，所以P=（650+P×15%）/（1-5%），解得P=1000元。
2.计划年度利润=5×（15-10）-10=15万元。销售量敏感系数=利润变动百分比/销售量变动百分比，销售量增长10%后利润=5×（1+10%）×（15-10）-10=17.5万元利润变动百分比=（17.5-15）/15≈16.67%，销售量敏感系数=16.67%/10%=1.67；单价敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比，单价增长10%后利润=5×（15×（1+10%）-10）-10=32.5万元，利润变动百分比=（32.5-15）/15≈116.67%，单价敏感系数=116.67%/10%=11.67；单位变动成本敏感系数=利润变动百分比/单位变动成本变动百分比，单位变动成本增长10%后利润=5×（15-10×（1+10%））-10=7.5万元，利润变动百分比=（7.5-15）/15=-50%，单位变动成本敏感系数=-50%/10%=-5；固定成本敏感系数=利润变动百分比/固定成本变动百分比，固定成本增长10%后利润=5×（15-10）-10×（1+10%）=14万元，利润变动百分比=（14-15）/15≈-6.67%，固定成本敏感系数=-6.67%/10%=-0.67。
四、1.预计销售收入=100×（1-10%）×10=900万元。
2.预计利润=900-60×10-200=100万元。
3.设单位变动成本降低x元，300=900-（60-x）×10-200，解得x=10元。
五、（1）净现值=150×0.9091+200×0.8264+250×0.7513+200×0.6830+100×0.6209-500=136.365+165.28+187.825+136.6+62.09-500=188.16万元。
（2）用内插法，设内含报酬率为IRR，当i=20%时，净现值=150×0.8333+200×0.6944+250×0.5787+200×0.4823+100×0.4019-500=124.995+138.88+144.675+96.46+40.19-500=45.2万元；当i=24%时，净现值=150×0.8065+200×0.6504+250×0.5245+200×0.4230+100×0.3411-500=120.975+130.08+131.125+84.6+34.11-500=-19.11万元。则（IRR-20%）/（24%-20%）=（0-45.2）/（-19.11-45.2），解得IRR≈21.5%。
（3）因为净现值大于0，内含报酬率大于要求的投资报酬率10%，所以该项目可行。