会计学原理(李海波)-PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新编会计学原理,电子教案,第八章,1,第八章 账务处理程序,第一节,账务处理的基本程序,第二节,记账凭证账务处理程序,第三节,汇总记账凭证账务处理程序,第四节,科目汇总表账务处理程序,第五节,多栏式日记账账务处理程序,第六节,日记总账账务处理程序,2,第一节 账务处理的基本程序,一、什么是账户处理程序,账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。,账簿的组织是账簿的种类、格式及其相互之间关系。,记账的步骤是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。,3,二、合理组织账务处理程序的意义,1.有利于及时正确提供核算资料。,2.有利于分工合作，提高核算效率。,3.,有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。,4,三、基本账务处理程序模式,各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。,其基本模式如下：,账户,会计凭证 账 会计报表,账簿,（过账过程）（编表过程）,5,四、组织账务处理程序的要求,（一）要与本单位业务繁简相适应,（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料,（三）要有利于提高会计核算效率,6,五、账务处理程序的区别及其命名,账务处理程序名称,登记总分类账依据,登记总分类账方式,（一）记账凭证账务处理程序,记账凭证,直接登记,（二）汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证,汇总登记,（三）科目汇总表账务处理程序,科目汇总表,多栏式日记账,转账凭证汇总表,记账凭证,汇总登记,汇总登记,汇总登记,（四）多栏式日记账账务处理程序,（五）日记总账账务处理程序,7,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求,（一）记账凭证账务处理程序的特点,基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。,（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置,现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。,8,二、记账凭证账务处理程序的核算步骤,说明见教材：,9,三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围,优点由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。,缺点工作量大，不便于分工。,适用范围适用于规模不大，经济业务简单的企业。,10,第三节汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求,（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点,基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。,（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。,11,二、汇总记账凭证的编制,汇总收款凭证,汇总记账凭证,根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总,汇总转账凭证,汇总付款凭证,根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总,根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借,12,汇总记账凭证及总分类账格式如表,8-1,、,8-2,、,8-3,、,8-4,。,附注：（1）上旬，记账凭证共张；（2）中旬，记账凭证共张；,（3）下旬，记账凭证共张。,表8-1,汇总收款凭证,13,汇总付款凭证,表8-2,附注：（1）上旬，记账凭证共张；（2）中旬，记账凭证共张；,（3）下旬，记账凭证共张。,14,汇总转账凭证,表8-3,附注：（1）上旬，记账凭证共张；（2）中旬，记账凭证共张；,（3）下旬，记账凭证共张。,15,表8-4,总 分 类 账,16,三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤,说明见教材。,17,四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围,优点可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。,缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大。,适用范围适用于规模较大，业务较多的企业。,18,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求,（一）科目汇总表账务处理程序的特点,基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。,（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置,对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。,19,二、科目汇总表的编制,按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。,20,表8-5,科汇第号,200年10月1日至10日,科 目 汇 总 表,会 计 科 目,总 账 页 数,本 期 发 生 额,记账凭证起止号数,借 方,贷 方,无形资产,在途物资,原材料,生产成本,银行存款,应收账款,应付账款,主营业务收入,（略）,5 000.00,8 000.00,7 000.00,22000.00,9 500.00,7 000.00,22500.00,12000.00,10000.00,（略）,合 计,51 500.00,51 500.00,21,表8-6,第26页,会计科目：银行存款,总 分 类 账,22500.00,199500.00,200年,凭证号数,摘 要,借 方,贷 方,贷或借,余 额,月,日,9,1,10,科汇,月初余额,借,借,200 000.00,31,本月发生额及余额,22,三、科目汇总表程序的账务处理步骤,说明见教材。,23,第五节 多栏式日记账账务处理程序,一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求,（一）多栏式日记账账务处理程序的特点,是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。,（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置,基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。,24,表8-7,现金收入日记账,25,表8-8,现金支出日记账,200年,凭证号数,摘 要,借 方 科 目,合 计,月,日,管理费用,应付工资,产品销售,费 用,9,18,25,25,（略）,管理费用,销售费用,发放工资,300.00,3 500.00,100.00,300.00,100.00,3 500.00,30,300.00,3 500.00,100.00,3 900.00,26,总 分 类 账,表8-9,会计科目：现金,第号,200年,凭证号数,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,9,1,（略）,期初余额,4 150.00,3 900.00,借,借,借,400.00,4 550.00,650.00,本月发生额,4 150.00,3 900.00,借,650.00,27,二、多栏式日记账核算程序的步骤,说明见教材。,28,三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围,（一）优点手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。,（二）缺点受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。,（三）适用范围由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。,29,第六节 日记总账账务处理程序,一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求,（一）日记总账核算程序的特点,基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。,（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置,基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表8-10。,30,表8-10,日 记 总 账（简表）,31,二、日记总账核算程序的步骤,32,三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围,（一）优点所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。,（二）缺点所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作。,（三）适用范围只适用于规模小，会计科目少的单位。,33,第八章 放映结束,34,