2025年大学大四（会计学）审计学综合测试题及答案.doc

2025年大学大四（会计学）审计学综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 下列关于审计目标的表述，错误的是（ ）
A. 审计目标是审计行为的出发点
B. 审计目标在不同历史时期是相同的
C. 审计目标受审计环境影响
D. 审计目标决定审计的基本过程和方向
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度

B. 英国股份制企业制度
C. 美国资本市场
D. 中国计划经济体制
3. 审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（ ）
A. 政府审计、内部审计、注册会计师审计
B. 内部审计、注册会计师审计、政府审计
C. 注册会计师审计、政府审计、内部审计
D. 政府审计、注册会计师审计、内部审计
4. 下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（ ）
A. 审计年度财务报表的合法性和公允性
B. 验证企业资本
C. 审计简要财务报表
D. 设计企业内部控制制度
5. 注册会计师执行审计业务，应当按照审计准则的规定实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，并根据审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。这体现了注册会计师审计的（ ）
A. 独立性
B. 专业性
C. 客观性
D. 公正性
6. 审计证据的相关性是指证据与（ ）相关。
A. 审计目标
B. 审计程序
C. 审计报告
D. 审计意见
7. 下列审计证据中，证明力最强的是（ ）
A. 被审计单位提供的销售发票
B. 被审计单位会计记录
C. 注册会计师亲自编制的计算表
D. 银行对账单
8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）
A. 30天内
B. 60天内
C. 90天内
D. 180天内
9. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当（ ）
A. 发表保留意见
B. 发表否定意见
C..在审计报告中增加强调事项段
D. 在审计报告中增加非无保留意见的加强调事项段
10. 下列关于审计报告的表述，正确的是（ ）
A. 审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件
B. 审计报告是注册会计师对被审计单位内部控制发表审计意见的书面文件
C. 审计报告是注册会计师对被审计单位审计工作的总结
D. 审计报告是注册会计师对被审计单位审计过程的记录
11. 注册会计师对财务报表进行审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的是（ ）

A. 如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映
B. 如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无需在审计意见中反映
C. 无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映
D. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，或者会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报与披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
12. 在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）
A. 确定更加合理的重要性水平
B. 确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C. 确定可接受的检查风险水平
D 确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
13. 下列有关函证的说法中，正确的是（ ）
A. 函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式
B. 注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
C. 当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，以防止被审计单位篡改询证函的内容
D. 以上选项均正确
14. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）
A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B. 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C. 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
15. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿是审计证据的载体
B. 审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料
C. 审计工作底稿应当反映审计过程和结果
D. 审计工作底稿是注册会计师对审计报告负责的唯一依据
16. 注册会计师在对被审计单位的存货进行审计时，发现存货存在重大错报风险，注册会计师应当（ ）
A. 实施控制测试
B. 实施实质性程序
C. 实施细节测试
D. 实施实质性分析程序
17. 下列关于审计抽样的说法中，正确的是（ ）
A. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
B. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使部分抽样单元都有被选取的机会
C. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
D. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中高于百分之百的项目实施审计程序，使部分抽样单元都有被选取的机会
18. 下列关于审计风险的说法中，正确的是（ ）
A. 审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B. 审计风险是指被审计单位存在重大错报的可能性
C. 审计风险是指注册会计师未能发现被审计单位重大错报的可能性
D. 审计风险是指被审计单位内部控制失效的可能性
19. 注册会计师在对被审计单位的应收账款进行函证时，发现有部分客户的回函存在差异，注册会计师应当（ ）
A. 直接认定被审计单位的应收账款存在重大错报
B. 对回函差异进行调查，以确定是否存在错报
C. 直接认定被审计单位的应收账款不存在重大错报
D. 对回函差异不予理会
20. 下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（ ）
A. 审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期
B. 审计报告日期是指注册会计师签署审计报告的日期
C. 审计报告日期是指注册会计师将审计报告提交给被审计单位的日期
D. 审计报告日期是指被审计单位财务报表批准报出的日期

第II卷（非选择题 共60分）

w2（共1题，每题10分，答题要求）
简述审计的职能和作用。

w3（共1题，每题10分，答题要求）
注册会计师在审计过程中如何获取充分、适当的审计证据？

w4（共2题，每题15分，答题要求）
资料：ABC会计师事务所接受委托，审计甲公司2024年度财务报表。注册会计师在审计过程中发现以下情况：
（1）甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师对其中500万元进行了函证，回函结果显示存在差异。
（2）甲公司2024年12月31日存货余额为2000万元，注册会计师对存货进行了监盘，发现部分存货账实不符。
要求：
（1）针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序？
（2）注册会计师应如何根据审计结果发表审计意见？

w5（共1题，每题20分，答题要求）
资料：注册会计师在审计乙公司财务报表时，发现乙公司存在以下问题：
（1）乙公司2024年度销售收入为5亿元，销售成本为4亿元，毛利率为20%。注册会计师通过分析程序发现，乙公司毛利率与同行业平均水平相比偏高。
（2）乙公司2024年12月购入一项固定资产，价值1000万元，预计使用年限为10年，无残值。乙公司采用直线法计提折旧，但注册会计师发现该固定资产在2024年实际使用时间较短，应采用加速折旧法。
要求：
（1）针对上述问题，注册会计师应如何进行审计调整？
（2）注册会计师应如何根据审计调整结果发表审计意见？

答案：1. B 2. A 3. C 4. D 5. B 6. A 7. C 8. B 9. D 10. A 11. C 12. B 13. D 14. D 15. D 16. B 17. A 18. A 19. B 20. A
w2审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督职能是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价职能是指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行；经济鉴证职能是指通过审计，对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性合法性和公允性，并出具书面证明。审计的作用包括制约作用、促进作用和证明作用。制约作用是指通过对被审计单位的审查，揭露其弄虚作假不正之风，维护财经法纪；促进作用是指通过对被审计单位的审查，针对存在的问题提出改进建议，促进其改善经营管理，提高经济效益；证明作用是指通过出具审计报告，证明被审计单位的财务状况和经营成果的真实性合法性和公允性。
w3注册会计师获取充分、适当审计证据的方法有：1. 检查记录或文件，通过审查被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件来获取证据。2. 检查有形资产，对资产实物进行审查。3. 观察，查看相关人员正在从事的活动或执行的程序。4. 询问，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价。5. 函证，直接从第三方获取书面答复作为审计证据。6. 重新计算，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。7. 重新执行，独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。8. 分析程序，通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
w4（1）针对应收账款函证存在差异，注册会计师应进一步调查差异原因，如检查销售合同、发货凭证、收款记录等相关资料，以确定是否存在错报。对于存货账实不符，应详细记录不符情况，对盘盈或盘亏的存货进行分析，检查采购、生产、销售等环节的相关凭证，以查明原因。（2）如果差异影响重大，导致财务报表存在重大错报，注册会计师应根据错报的严重程度发表保留意见或否定意见；如果差异不影响财务报表整体的公允性，注册会计师可发表无保留意见，但可能在审计报告中增加强调事项段或其他事项段说明该情况。
w5（1）对于毛利率偏高问题，注册会计师应进一步审查销售收入和销售成本的确认是否准确，是否存在虚构收入、少计成本等情况。可检查销售发票、销售合同、出库单、成本计算单等原始凭证。对于固定资产折旧方法问题，应建议乙公司按照加速折旧法进行调整，并重新计算折旧额，调整相关会计分录。（2）若上述问题对财务报表影响重大，导致财务报表存在重大错报，注册会计师应发表保留意见或否定意见；若问题不影响财务报表整体公允性，注册会计师可发表无保留意见，但可能在审计报告中增加强调事项段或其他事项段说明该情况。