中职第三学年（审计事务）审计基础2026年阶段测试题及答案.doc

中职第三学年（审计事务）审计基础2026年阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1. 审计的本质特征是（ ）
A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 合法性
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场 D. 中国社会主义市场经济
3. 审计人员对被审计单位的财务报表进行审计，其审计对象是（ ）
A. 被审计单位的财务状况 B. 被审计单位的经营成果
C. 被审计单位的财务报表 D. 被审计单位的内部控制
4. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ）
A. 充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求
B. 适当性会影响充分性，充分性也会影响适当性
C. 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
D. 以上都正确
5. 下列审计程序中，不属于实质性程序的是（ ）
A. 函证 B. 重新计算 C. 分析程序 D. 检查内部控制手册
6. 审计工作底稿的归档期限是（ ）
A. 审计报告日后30天内 B. 审计报告日后60天内
C. 审计业务约定书后30天内 D. 审计业务中止后60天内
7. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应采取的措施是（ ）
A. 向监管机构报告 B. 与管理层沟通
C. 调整审计计划 D. 发表保留意见
8. 审计报告的收件人一般是（ ）
A. 被审计单位管理层 B. 被审计单位股东
C. 审计业务的委托人 D. 证券监管机构
9. 下列关于审计重要性的表述中，错误的是（ ）
A. 重要性是一个相对概念
B. 重要性水平越高，审计风险越低
C. 重要性水平与审计证据数量成反比
D. 注册会计师应在审计过程中始终保持重要性水平不变
10. 内部控制的要素不包括（ ）
A. 控制环境 B. 风险评估过程
C. 控制活动 D. 外部监督

二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1. 审计的职能包括（ ）
A. 经济监督 B. 经济评价 C.经济鉴证 D. 经济管理
E. 经济决策
2. 审计按主体分类，可分为（ ）
A. 政府审计 B. 内部审计 C. 注册会计师审计 D. 国家审计
E. 民间审计
3. 下列属于审计证据的有（ ）
A. 记账凭证 B. 原始凭证 C. 审计人员编制的计算表 D 被审计单位管理层声明书
E. 内部控制手册
4. 审计工作底稿的作用有（ ）
A. 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础
B. 有助于审计人员计划和执行审计工作
C. 有助于审计人员对审计工作进行监督和复核
D. 便于对审计工作进行质量控制和质量检查
E. 便于后续审计业务的开展
5. 注册会计师在审计过程中可能出具的审计意见类型有（ ）
A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
E. 肯定意见

三、判断题（总共10题，每题2分，判断下列各题正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）
1. 审计就是查账，对被审计单位的财务收支进行审查。（ ）
2. 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加价值和改善组织的运营。（ ）
3. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。（ ）
4. 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。（ ）
5. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在内部控制缺陷，应在审计报告中披露。（ ）
6. 审计重要性水平是一成不变的，一经确定不能调整。（ ）
7. 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。（ ）
8. 政府审计具有强制性，注册会计师审计具有独立性，内部审计具有内向性。（ ）
9. 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。（ ）
10. 内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性以及经营的效率和效果。（ ）

四、简答题（总共3题，每题10分，简要回答下列问题）
1. 简述审计的定义及其包含的要素。
2. 请说明审计证据的获取方法有哪些，并举例说明。
3. 简述注册会计师在审计过程中如何考虑重要性。

五、案例分析题（总共1题，每题20分，根据所给案例进行分析）
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：
（1）甲公司2025年12月31日应收账款余额为5,000万元，注册会计师选取了100个样本进行函证，函证结果显示有10个样本存在差异，差异金额共计50万元。
（2）甲公司固定资产折旧方法在2025年发生了变更，但未在财务报表附注中披露。
（3）甲公司2025年度营业收入中有一笔金额为1,000万元的销售业务，注册会计师通过检查相关销售合同、发票、发货单等原始凭证，发现该笔销售业务的真实性存在疑问。
要求：
1. 针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序？
2. 分析上述情况对甲公司财务报表可能产生的影响，并说明注册会计师应发表何种审计意见。

答案：
一、单项选择题
1. A
2. A
3. C
4. D
5. D
6. B
7. A
8. C
9. D
10. D

二、多项选择题
1. ABC
2. ABCDE
3. ABCD
4. ABCDE
5. ABCD

三、判断题
1. ×
2. √
3. √
4. √
5. ×
6. ×
7. √
8. √
9. √
10. ×

四、简答题
1. 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。要素包括：审计业务三方关系人、财务报表、财务报表编制基础审计证据和审计报告。
2. 审计证据获取方法有：检查，如检查记账凭证和原始凭证；观察，如观察仓库货物出入库流程；询问，如询问销售人员销售政策；函证，如对应收账款函证；重新计算，如对固定资产折旧额重新计算；重新执行，如重新执行销售发票开具流程；分析程序，如分析各月销售收入变动趋势。
3. 在审计计划阶段，确定重要性水平；在审计执行阶段，评估重大错报风险时考虑重要性，实施进一步审计程序时运用重要性；在审计报告阶段，评价审计结果时考虑重要性，确定发表何种审计意见。

五、案例分析题
1. 针对情况（1），扩大函证范围或实施替代审计程序；针对情况（2），要求甲公司在附注中披露折旧方法变更，检查变更的合理性和合规性；针对情况（3），进一步追查销售业务的相关证据，如向客户函证、检查后续款项回收情况等。
2. 情况（1）可能导致应收账款存在错报，影响资产负债表中应收账款的准确性；情况（2）未披露折旧方法变更，可能影响财务报表的可比性和信息完整性；情况（3）销售业务真实性存疑，可能影响营业收入的准确性。综合考虑，若错报对财务报表影响重大且广泛，注册会计师应发表否定意见；若错报对财务报表影响重大但不广泛，应发表保留意见；若错报对财务报表影响不重大，可发表无保留意见。