2026年审计（外部审计）专项测试题及答案.doc

2026年审计（外部审计）专项测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
（总共8题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内）
w1. 以下关于审计证据充分性的说法，正确的是（ ）
A. 审计证据的充分性仅取决于审计人员的经验
B. 审计证据的充分性与审计风险无关
C. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
D. 审计证据的充分性意味着证据越多越好
w2. 在审计抽样中，影响样本规模的因素不包括（ ）
A. 可接受的抽样风险
B. 总体变异性
C. 审计人员的专业判断
D. 预计总体误差
w3. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，以下做法正确的是（ ）
A. 直接与治理层沟通，无需考虑管理层
B. 向监管机构报告，但无需告知治理层
C. 首先与管理层沟通，然后根据情况与治理层沟通
D. 直接发表保留意见或否定意见
w4. 审计工作底稿的归档期限是（ ）
A. 审计报告日后30天内
B. 审计报告日后60天内
C. 审计业务约定书约定的时间
D. 审计工作完成后1个月内
w5. 下列关于内部控制审计的说法，错误的是（ ）
A. 内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见
B. 内部控制审计可以由注册会计师单独进行
C. 内部控制审计报告可以与财务报表审计报告整合出具
D. 内部控制审计的范围仅限于财务报告内部控制
w6. 审计人员在执行审计业务时，应当保持独立性。以下属于独立性威胁的是（ ）
A. 审计人员持有被审计单位少量股票
B. 审计人员的配偶在被审计单位担任普通职员
C. 审计人员与被审计单位的财务经理是大学同学
D. 审计人员在审计期间为被审计单位提供了税务咨询服务
w7. 审计报告的收件人一般是（ ）
A. 被审计单位管理层
B. 被审计单位股东
C. 审计业务的委托人
D. 监管机构
w8. 以下关于审计计划的说法，错误的是（ ）
A. 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划
B. 总体审计策略包括确定审计范围、时间安排和方向等
C. 具体审计计划应当包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序
D. 审计计划一旦确定，不得修改

第II卷（非选择题，共60分）
w9. （10分）简述审计证据的可靠性受哪些因素影响。

w10.（15分）某注册会计师在审计甲公司财务报表时，发现以下情况：
（1）甲公司将一笔应计入当期损益的费用资本化，金额为500万元。
（2）甲公司应收账款账龄分析显示，有一笔账龄为3年的应收账款100万元，对方单位已破产，甲公司未计提坏账准备。
（3）甲公司固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，但未在财务报表附注中披露。
要求：针对上述情况，分析甲公司财务报表可能存在的错报风险，并说明注册会计师应采取的审计程序。

w11.（15分）阅读以下材料：
ABC会计师事务所接受委托审计乙公司2025年度财务报表。审计项目组在审计过程中发现，乙公司存在以下内部控制缺陷：
（1）销售部门在签订销售合同前，未对客户信用进行充分调查。
（2）仓库管理人员在发出货物时，未核对发货单与销售订单的一致性。
（3）财务部门在记录销售收入时，未对销售发票进行严格审核。
要求：
（1）针对上述内部控制缺陷，分析可能导致的财务报表错报风险。
（2）提出改进内部控制的建议。

w12.（10分）简述审计报告的基本要素。

w13.（20分）阅读以下材料：
丙公司是一家生产电子产品的企业。注册会计师在审计丙公司2025年度财务报表时，获取到以下信息：
（1）丙公司2025年营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，毛利率为40%。
（2）丙公司2025年应收账款期末余额为1500万元，坏账准备期末余额为100万元。
（3）丙公司2025年固定资产期末余额为2000万元，累计折旧期末余额为500万元。
（4）丙公司2025年研发费用为500万元，全部费用化计入当期损益。
要求：
（1）根据上述信息，计算丙公司2025年的一些关键财务指标，如应收账款周转率、固定资产周转率、研发费用占营业收入的比例等。
（2）分析这些财务指标所反映的丙公司财务状况和经营成果，并指出可能存在的问题。

答案：
w1.C
w2.C
w3.C
w4.B
w5.D
w6.A
w7.C
w8.D
w9.审计证据的可靠性受以下因素影响：
（1）证据的来源：从外部独立来源获取的证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠。
（2）证据的性质：直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠。
（3）证据的提供者：提供者的独立性、客观性和专业能力会影响证据的可靠性。
（4）证据的获取方式：通过观察、检查等直接程序获取的证据比询问、函证等间接程序获取的证据更可靠。
w10.（1）情况（1）可能导致费用低估、资产高估，影响当期损益和资产负债表。情况（2）可能导致应收账款高估，坏账准备低估，影响资产负债表。情况（3）可能影响财务报表的可比性，导致信息披露不完整。
（2）注册会计师应采取的审计程序包括：检查相关会计凭证，核实费用资本化的合理性；函证应收账款，评估坏账准备计提的充分性；查阅固定资产折旧政策变更的相关文件，检查附注披露的完整性。
w11.（1）缺陷（1）可能导致销售坏账风险增加，影响销售收入和应收账款的真实性。缺陷（2）可能导致货物发出错误，影响存货和销售收入的准确性。缺陷（3）可能导致销售收入记录错误，影响财务报表的真实性。
（2）改进建议：销售部门建立客户信用评估体系；仓库管理人员发货前核对发货单与销售订单；财务部门加强销售发票审核。
w12.审计报告的基本要素包括：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。
w13.（1）应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额=10000÷[（1500+100）÷2]=10000÷800 =12.5次。固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值=10000÷[（(2000+500)÷2]=10000÷1250 =8次。研发费用占营业收入的比例=500÷10000 =5%。
（2）应收账款周转率较高，说明应收账款回收情况较好。固定资产周转率一般，反映固定资产利用效率一般。研发费用占比5%，处于一定水平。可能存在的问题：应收账款周转率高可能意味着信用政策较紧，影响销售规模；固定资产周转率一般，需关注固定资产是否存在闲置或利用效率不高的情况；研发费用占比可与同行业比较，看是否合理。