2025年大学（会计学）审计学进阶阶段测试题及评分标准.doc

2025年大学（会计学）审计学进阶阶段测试题及评分标准

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共30分）
答题要求：本卷共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。
1. 下列关于审计证据充分性的说法中，正确的是（ ）
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B. 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量无关
C. 注册会计师评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越少
D. 注册会计师获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性
2. 下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（ ）
A. 审计工作底稿是形成审计报告的基础
B. 审计证据的载体是审计工作底稿
C. 审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
D. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
3. 下列有关审计报告日期的说法中，正确的是（ ）
A. 审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期
B. 审计报告日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C. 审计报告日期应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
D. 审计报告日期是指审计报告的签署日期
4. 下列有关审计抽样的说法中，错误的是（ ）
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系
C. 审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
D. 风险评估程序中通常不涉及审计抽样
5. 下列有关控制测试的说法中，错误的是（ ）
A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行
B. 注册会计师应当对被审计单位所有的内部控制进行测试
C. 控制测试与了解内部控制的目的不同
D. 控制测试的范围取决于拟信赖控制运行有效性的时间长度
6. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）
A. 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
B. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C. 注册会计师实施的实质性程序应当包括对财务报表整体的重大错报风险的评估
D. 注册会计师对重大错报风险的评估是一种主观判断，不会影响实质性程序的性质、时间安排和范围
7. 下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（ ）
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
C. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后三十天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后六十天内
8. 下列有关审计报告类型的说法中，错误的是（ ）
A. 无保留意见审计报告是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计报告
B. 保留意见审计报告是指注册会计师认为财务报表整体是公允的，但还存在影响重大的错报时发表的审计报告
C. 否定意见审计报告是指注册会计师认为财务报表整体存在重大错报，不能实现公允反映时发表的审计报告
D. 无法表示意见审计报告是指注册会计师由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据而发表的审计报告
9. 下列有关审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（ ）
A. 自审计报告日起至少保存十年
B. 自审计报告日起至少保存五年
C. 自审计报告日起至少保存三年
D. 自审计报告日起至少保存二年
10. 下列有关审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（ ）
A. 项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
B. 项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程
C. 项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则
D. 独立的项目质量控制复核不能减轻项目合伙人的责任

第II卷（非选择题，共70分）
11. （10分）简述审计重要性的概念，并说明注册会计师在审计过程中如何运用重要性。
12. （15分）简述审计风险的组成要素及其相互关系。
13. （15分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2024年9月30日的余额实施了函证程序，针对剩余期间实施了控制测试，结果满意。
（2）因未收到应收账款询证函的回函，A注册会计师考虑对重要的应收账款再次函证，同时检查期后收款凭证、销售发票副本和发运凭证等。
（3）甲公司2024年末的一笔大额银行借款已于2025年1月到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序。
（4）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。
要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
14. （15分）材料：甲公司是一家大型制造企业，主要生产和销售机械设备。ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师发现甲公司存在以下情况：
（1）甲公司2024年12月31日的存货余额为5000万元，A注册会计师对存货实施了监盘程序，但发现部分存货的实际数量与账面记录不一致，差异金额为200万元。甲公司管理层解释该差异是由于存货收发计量错误导致的，并同意进行调整。
（2）甲公司2024年度的销售收入为10亿元，A注册会计师通过实施实质性分析程序，发现销售收入增长幅度与行业平均水平相比明显异常。进一步调查发现，甲公司通过虚构销售交易的方式虚增了销售收入5000万元。
（3）甲公司2024年12月31日持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司采用权益法核算该长期股权投资，确认投资收益1500万元。A注册会计师检查了相关的投资协议和会计凭证，发现甲公司确认投资收益的依据不充分。
要求：针对上述情况，分别指出A注册会计师应采取的审计措施，并说明理由。
15. （15分）材料：ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2024年度财务报表。A注册会计师作为项目合伙人，在审计过程中获取了以下审计证据：
（1）丙公司管理层提供的固定资产折旧计算表，该计算表显示固定资产折旧计提金额与丙公司财务报表中列示的金额一致。
（2）丙公司仓库管理人员提供的存货盘点表，该盘点表记录了丙公司2024年12月31日存货的实际数量和状况。
（3）丙公司供应商提供的采购发票，该发票显示丙公司2024年度采购货物的金额和品种。
（4）丙公司客户提供的销售发票副本，该副本显示丙公司2024年度销售货物的金额和品种。
要求：请分别指出上述审计证据的类型，并说明其可靠性程度。

答案：1. A 2 C 3. C 4. B 5. B 6. A 7. A 8. D 9. A 10. B 11. 审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。注册会计师在审计过程中运用重要性时，首先要在计划阶段确定重要性水平，以此为基础识别和评估重大错报风险。在实施审计程序时，根据重要性水平判断错报是否重大。在评价审计结果时，汇总所有错报，考虑其对财务报表整体的影响是否超过重要性水平，以确定是否发表非无保留意见。 12. 审计风险由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它与被审计单位的风险相关，独立于审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。重大错报风险与检查风险呈反向关系，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，反之亦然。 13. （1）不恰当。针对剩余期间仅实施控制测试不够，还应实施实质性程序。（2）恰当。（3）不恰当。对于已到期的大额银行借款，应实施函证程序，除非有充分证据表明对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（4）不恰当。函证回函显示无差异，不能直接认可不计提坏账准备的处理，还应考虑其他因素。 14. （1）针对存货数量差异，A注册会计师应进一步检查存货收发计量记录，获取更多证据支持管理层的解释。理由是存货收发计量错误可能影响存货余额的准确性，需核实其真实性。（2）对于虚构销售交易虚增收入，A注册会计师应扩大审计程序，检查销售合同、发货凭证、客户签收记录等，必要时函证客户。理由是虚构收入严重影响财务报表真实性，需获取充分证据揭露。（3）针对投资收益确认依据不充分，A注册会计师应要求甲公司提供更详细的投资协议执行情况及收益计算依据，或向乙公司函证相关信息。理由是投资收益确认依据不充分影响财务报表准确性，需补充证据。 15. （1）固定资产折旧计算表属于内部证据，可靠性程度一般。因为是被审计单位内部编制，可能存在管理层偏向。（2）存货盘点表属于内部证据，可靠性程度一般。虽由仓库管理人员提供，但可能存在盘点不准确等情况。（3）采购发票属于外部证据，可靠性程度较高。由供应商提供，相对客观。（4）销售发票副本属于内部证据，可靠性程度一般。是被审计单位内部留存的，可能存在错误记录。