2025年大学（审计学）审计学原理试题及答案.doc

2025年大学（审计学）审计学原理试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。

1. 审计产生的客观基础是（ ）
A. 受托经济责任关系 B. 生产发展的需要 C. 会计发展的需要 D. 管理的现代化
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国资本市场 D. 中国计划经济体制
3. 审计的基本职能是（ ）
A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济服务
4. 下列各项中，属于国家审计机关权限的是（ ）
A. 帮助被审计单位建立内部审计机构 B. 废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
C. 就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料 D. 参与被审计单位重大事项的决策
5. 内部审计机构应当接受（ ）的业务指导和监督。
A. 国家审计机关 B. 同级审计机关 C. 上级内部审计机构 D. 社会审计组织
6. 注册会计师在执行审计业务时，必须遵循的行为准则是（ ）
A. 审计准则 B. 会计准则 C. 财务通则 D. 企业会计制度
7. 审计人员在审计过程中应保持（ ）
A. 独立性 B. 客观性 C. 公正性 D. 以上都是
8. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ）
A. 充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，两者缺一不可
B. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
C. 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
D. 审计证据的充分性与适当性没有关系
9. 下列审计证据中，属于内部证据的是（ ）
A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料入库单
10. 审计工作底稿的所有权属于（ ）
A. 被审计单位 B. 审计机关 C. 注册会计师 D. 会计师事务所
11. 审计计划通常由（ ）于现场审计工作开始前起草。
A. 会计师事务所主要负责人 B. 审计项目负责人 C. 审计助理人员 D. 被审计单位管理层
12. 审计风险取决于重大错报风险和（ ）
A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 以上都不对
13. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（ ）
A. 呈同向变动关系 B. 呈反向变动关系 C. 呈比例变动关系 D.不存在关系
14. 下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是 ）
A. 签约双方的名称 B. 审计目标 C. 审计范围 D. 审计报告的用途
15. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当（ ）
A. 发表保留意见 B. 发表否定意见 C. 发表无法表示意见 D. 在审计报告中予以说明
16. 审计报告的日期是指（ ）
A. 审计报告完成日 B. 审计报告报送日 C. 审计工作完成日 D. 审计报告打印日
17. 注册会计师出具的审计报告的主要作用是（ ）
A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督
18. 审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，收到回函后，应将回函与（ ）核对。
A. 应收账款明细账 B.. 应收账款总账 C. 销售发票 D. 发货凭证
19. 审计人员在审查被审计单位的固定资产时，发现其固定资产折旧计提方法不一致，这可能会导致（ ）
A. 资产负债表中固定资产项目金额不准确B. 利润表中利润总额金额不准确
C. 现金流量表中现金流量金额不准确D. 以上都可能
20. 审计人员在审查被审计单位的存货时，发现其存货盘点记录与实际盘点结果不一致，应当（ ）
A. 直接以盘点记录为准调整存货账项B. 要求被审计单位重新盘点
C. 进一步查明原因，根据不同情况进行处理D. 以实际盘点结果为准调整存货账项

第II卷（非选择题 共60分）

（一）简答题（共20分）
答题要求：本大题共4小题，每小题5分，共20分。请简要回答问题。

1. 简述审计的定义及其包含的要素。

2. 简述注册会计师审计的特点。

3. 简述审计证据的分类。

4. 简述审计工作底稿的作用。

（二）论述题（共15分）
答题要求：本大题共1小题，15分。请详细论述问题。
论述审计独立性的重要性及其影响因素。

（三）案例分析题（共15分）
答题要求：本大题共1小题，15分。请根据所给案例进行分析。
某注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，发现以下情况：
1. 甲公司将一笔销售收入100万元提前确认为2024年12月31日的收入，而该笔销售实际发生在2025年1月5日。
2. 甲公司的固定资产折旧政策与同行业相比明显不合理，导致固定资产账面价值高估。
3. 甲公司的内部控制存在重大缺陷，对财务报表的可靠性产生重大影响。
要求：分析上述情况对甲公司财务报表的影响，并说明注册会计师应采取的措施。

（四）综合分析题（共10分）
答题要求：本大题共2小题，每小题5分，共10分。请根据所给材料进行综合分析。
材料：乙公司是一家生产电子产品的企业，近年来市场竞争激烈。审计人员在对乙公司2024年度财务报表审计时，发现以下问题：
1. 乙公司的应收账款周转率明显低于同行业平均水平，且账龄较长的应收账款占比较大。
2. 乙公司的存货积压严重，存货周转率也低于同行业平均水平。
3. 乙公司的固定资产利用率较低，部分设备闲置。
问题1：分析上述问题对乙公司财务状况和经营成果的影响。
问题2：针对上述问题，提出相应的审计建议。

（五）实务操作题（共10分）
答题要求：本大题共1小题，请根据所给资料进行实务操作。
资料：丙公司2024年度财务报表中部分数据如下：
1. 应收账款期末余额为500万元，坏账准备期末余额为20万元。
2. 存货期末余额为800万元，其中原材料300万元，在产品200万元，产成品300万元。
3. 固定资产期末原值为1000万元，累计折旧为300万元，固定资产减值准备为50万元。
要求：编制丙公司2024年度财务报表中上述项目的审计调整分录（假设不考虑所得税影响）。

答案：
1. A
2. A
3. A
4. C
5. C
6. A
7. D
8. A
9. D
10. D
11. B
12. C
13. A
14. D
15. D
16. C
17. C
18. A
19. D
20. C

简答题答案：
1. 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。要素包括审计主体、审计客体、审计依据、审计目标、审计职能、审计程序、审计方法、审计证据、审计报告等。
2. 注册会计师审计的特点包括：独立性强，双向独立；审计目标是对财务报表的合法性和公允性发表意见；审计依据是审计准则、会计准则等；审计程序严格，获取充分适当证据；审计报告具有法定证明效力。
3. 审计证据按来源可分为外部证据、内部证据、亲历证据；按外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据；按相关性可分为直接证据、间接证据；按可靠性可分为基本证据、辅助证据、矛盾证据。
4. 审计工作底稿的作用包括：有助于审计人员组织和执行审计工作；是形成审计结论、发表审计意见的直接依据；便于对审计工作进行监督、检查和质量控制；便于审计人员对审计工作进行回顾和总结，提高审计工作质量和效率；便于后续审计参考。

论述题答案：审计独立性是审计的本质特征，是审计工作的灵魂。重要性体现在：确保审计人员客观公正地进行审计工作，发表真实可靠审计意见，维护投资者、债权人等利益相关者权益；增强审计报告可信度，保障资本市场健康有序运行；促使被审计单位遵守法律法规和会计准则，规范经营管理。影响因素包括：经济利益，如审计人员与被审计单位存在直接或间接经济利益关系会影响独立性；自我评价，审计人员对自己或所在事务所提供的服务进行评价可能影响独立性；关联关系，与被审计单位管理层或员工存在密切关系会损害独立性；外界压力，如受到被审计单位或其他利益相关者的压力可能导致独立性受损。

案例分析题答案：情况1导致收入高估，利润虚增，违反收入确认原则；情况2导致固定资产账面价值高估，折旧费用不准确，影响利润；情况3表明内部控制缺陷可能导致财务报表存在重大错报风险。注册会计师应要求甲公司调整财务报表，重新确认收入，合理调整固定资产折旧政策，对内部控制缺陷进行评估并建议改进，根据调整情况确定审计意见类型。

综合分析题答案：问题1：应收账款周转率低和账龄长影响资金回笼，可能导致坏账增加，影响财务状况和经营成果；存货积压影响资金周转，增加存货跌价风险，降低利润；固定资产利用率低影响资产效益，增加折旧成本，降低盈利能力。问题2：建议加强应收账款管理，加大催收力度，评估坏账风险；优化生产计划，减少存货积压，加强存货盘点和减值测试；合理调配固定资产，提高设备利用率，及时处置闲置设备，并关注处置损益对财务报表的影响。

实务操作题答案：
1. 借：应收账款 20
贷：坏账准备 20
2. 无调整分录（假设存货计价等无问题）
3. 借固定资产减值准备 50
贷：固定资产 50 借：累计折旧 300
贷：固定资产 300 借：固定资产 1000
贷：固定资产 1000 （此处固定资产调整分录可简化表述，主要体现调整思路）