高职第二学年（会计）审计实务操作2026年阶段测试题及答案.doc

高职第二学年（会计）审计实务操作2026年阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1. 审计人员在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务。那么审计人员认为管理层对主营业务收入账户的（ ）认定存在问题。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
2. 注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（ ）。

A. 存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 分类与可理解性
3. 下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D. 在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据
4. 下列有关审计程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性
B. 函证的内容仅限于账户余额
C. 询问程序仅适用于风险评估程序
D. 注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复
5. 下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（ ）。
A. 审计工作底稿是形成审计报告的基础
B. 审计证据的载体是审计工作底稿
C. 审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
D. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
6. 在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查 的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。
A. 销售发票的开具人
B. 销售发票的编号
C. 销售发票金额
D. 销售发票的付款人
7 下列有关审计抽样的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 在审计抽样中，抽样风险可以降低至零
C. 审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
D. 风险评估程序中通常不涉及审计抽样
8. 下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（ ）。
A. 信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献
B. 信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C. 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
D. 信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全
9. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D. 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
10. 下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（ ）。
A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）
1. 下列各项中，属于审计业务要素的有（ ）。
A. 财务报表
B. 审计证据
C. 财务报表编制基础
D. 审计报告
2. 下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（ ）。
A. 诚信
B. 保密
C. 客观和公正
D. 专业胜任能力和应有的关注
3.. 下列各项中，属于注册会计师在确定审计工作底稿的格式要素和范围时应考虑的因素有（ ）。
A. 被审计单位的规模和复杂程度
B. 审计工作的识别特征
C. 已获取的审计证据的重要程度
D. 识别出的例外事项的性质和范围
4. 下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ ）。
A. 误受风险和信赖不足风险影响审计效果
B. 误受风险和信赖过度风险影响审计效果
C. 误拒风险和信赖不足风险影响审计效率
D. 误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
5. 下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（ ）。
A. 在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估
B. 注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
C. 如果注册会计师认为抽样结果无法接受，应当对样本项目实施替代程序
D. 在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

三、判断题（总共10题，每题2分，判断下列各题正误，正确的打“√”，错误的打“×”）
1. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者。（ ）
2. 注册会计师在审计过程中未保持职业怀疑，存在过失，应当承担违约责任。（ ）
3. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（ ）
4. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。（ ）
5. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。（ ）
6. 在采用统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行量化。（ ）
7. 信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献。（ ）
8. 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。（ ）
9. 注册会计师应当在审计工作底稿中记录与治理层沟通的重大事项，但不必记录沟通的具体情况。（ ）
10. 如果注册会计师在期中实施了实质性程序，应在剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（ ）

四、简答题（总共2题，每题15分，根据题目要求简要回答问题）
1. 简述审计的定义及其理解要点。
2. 请说明审计证据的充分性和适当性之间的关系，并举例说明如何判断审计证据是否充分且适当。

五、综合题（总共1题，25分，本题为综合性题目，要求根据所给资料进行分析并回答问题）
A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

（1）甲公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元。A注册会计师选取了100个项目进行函证函证金额为800万元，占应收账款余额的80%。函证过程中，有10个项目未收到回函，A注册会计师对这些未回函项目实施了替代程序，结果满意。

（2）甲公司2025年12月31日存货余额为500万元。A注册会计师对存货实施了监盘程序，发现存货盘点记录与实际盘点情况存在差异。差异金额为50万元，占存货余额的10%。A注册会计师要求甲公司管理层对差异进行解释，并对解释进行了核实，结果满意。

（3）甲公司2025年12月31日固定资产余额为2000万元。A注册会计师对固定资产实施了实质性程序，发现有500万元的固定资产未计提折旧，占固定资产余额的25%。A注册会计师要求甲公司管理层进行调整，甲公司管理层拒绝调整。

要求：
1. 针对事项（1），指出A注册会计师在函证过程中存在的问题，并说明理由。
2. 针对事项（2），指出A注册会计师在监盘过程中存在的问题，并说明理由。
3. 针对事项（3），指出A注册会计师应采取的措施，并说明理由。

1. A
2. A
3. B
4. A
5. C
6. B
7. B
8. A
9. D
10. C
1. ABCD
2. ABCD
3. ACD
4. BC
5. AB
1. √
2. ×
3. √
4. √
5. √
6. √
7. √
8. √
9. ×
10. ×
1. 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。理解要点包括：审计的主体是注册会计师；审计的对象是财务报表；审计的目的是对财务报表不存在重大错报提供合理保证；审计的最终产品是审计报告；审计的本质是一种独立的鉴证业务等。
2. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量主要与注册会计师确定的样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。充分性和适当性相互关联，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，但仅靠获取更多数量的审计证据不能弥补质量上的缺陷。例如在审计一笔重大销售交易时，获取了销售合同、发货凭证、客户签收单等多方面且可靠相关的证据，这些证据既充分又适当，能有力支持销售业务的认定。
1. 针对事项（1）存在的问题：选取函证项目的金额占应收账款余额比例过高，未函证金额占比达20%。理由：应选取适当数量的项目进行函证，对金额较大的项目必须函证，同时要考虑对总体的代表性，不能只关注大部分金额而忽视小部分，应尽量使函证覆盖更全面，以降低未函证部分存在重大错报的风险。
2. 针对事项（2）存在的问题：仅对存货盘点记录与实际盘点情况的差异要求管理层解释并核实，未进一步考虑差异对财务报表的影响。理由：监盘发现差异后，不仅要了解差异原因，还应评估差异对存货计价、资产减值等方面的影响，判断是否需要调整财务报表，以确保财务报表的准确性。
3. 针对事项（3）应采取的措施：出具保留意见或否定意见的审计报告。理由：甲公司500万元固定资产未计提折旧，占固定资产余额25%，属于重大错报，且管理层拒绝调整，影响了财务报表的真实性和公允性，注册会计师应根据这一情况发表恰当的非无保留意见审计报告，以反映财务报表存在的重大问题，保护财务报表使用者的利益。