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2025年高职审计专业技能竞赛（技能竞赛）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
（总共20题，每题2分，每题只有一个选项符合题意，请将正确答案填在题后的括号内）
1. 审计的本质特征是（ ）
A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 客观性
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场 D. 中国社会主义市场经济
3. 下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（ ）
A. 审查企业财务报表，出具审计报告
B. 验证企业资本，出具验资报告
C. 办理企业合并、分立事宜中的审计业务，出具有关报告
D. 代理记账
4. 审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ ）
A. 计算 B. 分析程序 C. 检查 D. 函证
5. 审计证据的相关性是指审计证据与（ ）相关。
A. 审计目标 B. 审计范围 C. 审计程序 D. 审计报告
6. 下列审计证据中，证明力最强的是（ ）
A. 被审计单位提供的销售发票副本
B. 被审计单位会计人员编制的成本计算单
C. 通过函证取得的银行对账单
D. 被审计单位管理层声明书
7. 审计工作底稿的归档期限是（ ）
A. 审计报告日后30天内
B. 审计报告日后六十天内
C. 审计业务约定书后30天内
D. 审计业务中止后9个月内
8. 注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）
A. 购货发票 B. 销货发票
C. 采购订货单副本 D. 应收账款函证回函
9. 下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）
A. 项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
B. 项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
C. 审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D. 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
10. 下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（ ）
A. 财务报表审计的目标与范围
B. 指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
C. 收费安排
D. 被审计单位采用的会计政策
11. 下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ ）
A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D．被审计单位所处行业陷入严重衰退
12. 下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）
A. 在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境
B. 在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C. 在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D. 在评估重大错报风险时注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
13. 下列各项中，不属于控制活动要素的是（ ）
A. 授权 B. 业绩评价 C. 信息处理 D. 对控制的监督
14. 下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（ ）
A. 及时编制充分、适当的审计工作底稿有助于提高审计质量
B. 便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价
C. 在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确
D. 因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿
15. 下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）
A. 初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
B. 计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多
C. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D. 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
16. 下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体
C. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
D. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其归整为一份审计档案
17. 下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ ）
A. 审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B. 审计报告日可以晚于注册会计师签署审计报告的日期
C. 审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
D. 在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
18. 下列有关审计重要性的说法中，错误的是（ ）
A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
19. 下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）
A. 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为28.6%
B. 实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
C. 审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D. 在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
20. 下列有关审计程序的说法中，正确的是（ ）
A. 检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性
B. 函证的内容仅限于账户余额
C. 询问程序仅适用于风险评估程序
D. 注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复

第II卷（非选择题 共60分）

（一）简答题（共15分）
（总共三题，每题5分）
1. 简述审计的职能。
2. 简述审计证据的分类。
3. 简述审计工作底稿的作用。

（二）分析题（共15分）
（总共一题，15分）
注册会计师在对甲公司2×20年度财务报表进行审计时，发现该公司存在以下情况：
（1）甲公司的销售发票副本上没有连续编号。
（2）甲公司的仓库管理人员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
（3）甲公司的采购部门在收到经批准的请购单后，由采购人员A直接办理采购业务，采购人员A在采购前未对供应商进行调查和比较。
要求：分析上述情况是否存在内部控制缺陷，并说明理由。

（三）案例分析题（共15分）
（总共一题，15分）
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2×20年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以便与被审计单位账面记录进行核对。
（2）A注册会计师针对甲公司应付账款的完整性认定，选取了应付账款余额最大的5家供应商实施函证。
（3）甲公司某银行账户的银行对账单余额为5850000元，A注册会计师核对了银行存款日记账的余额后，要求该银行确认甲公司在资产负债表日的银行存款余额是否为5850000元，银行回函结果表明该银行账户余额为5850000元。A注册会计师认为该结果满意。
（4）A注册会计师在寄发询证函前，将部分被询证者的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（四）综合题（共15分）
（总共一题，15分）
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2×19年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A注册会计师负责审计甲公司2×20年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）2×20年12月31日，甲公司应收账款账面余额为3900万元，共有200个客户明细账户，其中账龄在1年以内的有150个，账龄为1至2年的有30个，账龄超过2年的有20个。
（2）2×20年，甲公司所处行业竞争激烈，市场趋于饱和，销售增长率明显下降。甲公司管理层为了提高销量，决定对产品销售政策进行调整，从2×20年10月1日起，将信用期由原来平均30天延长至60天。
（3）2×20年12月，甲公司接到多个客户的投诉，反映其产品质量有问题。甲公司管理层针对客户投诉，采取了以下措施：一是对相关产品进行了召回；二是与客户协商给予一定的补偿。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：
|项目|2×19年|2×20年|
|----|----|----|
|应收账款账面余额（万元）|2600|3900|
|坏账准备（万元）|130|195|
|营业收入（万元）|18500|20000|
|营业成本（万元）|15000|16000|
|存货账面余额（万元）|2000|2300|
|存货跌价准备（万元）|0|70|
要求：
（1）针对资料一（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于应收账款、存货、营业收入、营业成本）的哪些认定相关。
（2）针对评估的重大错报风险，A注册会计师采取了以下应对措施：
①对应收账款进行函证，函证过程中对控制风险的估计水平为低水平。
②对存货实施监视程序，监视过程中对控制风险的估计水平为高水平。
请指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当，并简要说明理由。

（五）论述题（共10分）
（总共一题，10分）
论述审计质量控制的要素。

答案：
第I卷答案：1. A 2. A 3. D 4. B 5. A 6. C 7. B 8. D 9. A 10. D 11. C 12. A 13. D 14. D 15. A 16. D 17. B 18. B 19. A 20. A
第II卷答案：（一）1. 审计具有经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。经济监督职能是指审计机构和审计人员依法对被审计单位的财政收支、财务收支、经济活动进行审查、监督，以判断其是否真实、合法、有效，这是审计最基本的职能。经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，为审计授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。2. 审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；按其来源分为外部证据和内部证据；按其相互关系分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。3. 审计工作底稿的作用主要有：便于审计人员组织审计工作；便于审计人员形成审计结论；便于上级主管部门和其他有关单位对该项目审计工作进行检查和监督；便于明确审计人员的审计责任；便于审计人员日后对同一被审计单位的审计工作进行参考借鉴。（二）（1）存在内部控制缺陷。销售发票副本没有连续编号，容易导致发票的丢失、重复开具或被篡改，从而影响销售业务的真实性和准确性，也不利于对销售业务进行有效的监控。（2）存在内部控制缺陷。仓库管理人员负责登记存货明细账，可能会导致存货记录与实际情况不符，例如存货被盗、损坏等情况可能无法及时发现，因为缺乏独立的监督和核对机制。（3）存在内部控制缺陷。采购人员A直接办理采购业务且未对供应商进行调查和比较，可能会导致采购的物资价格不合理、质量不符合要求，或者从不可靠的供应商处采购，从而给公司带来损失。（三）（1）恰当。理由：在询证函中不列明账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，有助于发现应收账款低估的错报。（2）不恰当。理由：为了实现应付账款的完整性认定，应选择那些金额不大、甚至为零但被审计单位重要供应商的账户进行函证，而不是选取应付账款余额最大的5家供应商实施函证。（3）不恰当。理由：仅核对银行存款日记账的余额，并不能确定银行存款余额的真实性和完整性，还应获取银行对账单等其他相关资料进行核对。（4）恰当。理由：在寄发询证函前，将部分被询证者的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行核对，可以确保询证函的准确性，提高函证的可靠性。（四）（1）事项（1）可能表明存在重大错报风险。理由：甲公司应收账款账龄结构发生变化，账龄超过2年的客户明细账户数量增加，且信用期延长，可能导致应收账款坏账风险增加。该风险主要与应收账款的计价和分摊认定相关。事项（2）可能表明存在重大错报风险。理由：行业竞争激烈，销售增长率下降，甲公司调整产品销售政策延长信用期，可能导致营业收入的真实性和应收账款的计价出现问题。该风险主要与营业收入的发生认定、应收账款的计价和分摊认定相关。事项（3）可能表明存在重大错报风险。理由：甲公司接到多个客户投诉产品质量有问题，采取召回和补偿措施，可能导致营业成本增加，存货跌价准备计提不准确。该风险主要与营业成本的发生认定、存货的计价和分摊认定相关。（2）①对应收账款进行函证，函证过程中对控制风险的估计水平为低水平，应对措施恰当。理由：通过函证可以直接获取应收账款的存在性和计价等相关证据，当控制风险估计水平为低水平时，函证程序可以有效降低检查风险，从而提高审计的可靠性。②对存货实施监视程序，监视过程中对控制风险的估计水平为高水平，应对措施不恰当。理由：当控制风险估计水平为高水平时，仅实施监视程序可能无法获取充分、适当的审计证据，还应考虑实施其他实质性程序，如检查、重新计算等，以降低审计风险。（五）审计质量控制的要素主要包括：（1）对业务质量承担的领导责任。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，应当树立质量至上的意识，培育以质量为导向的内部文化。（2）职业道德规范。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。（3）客户关系和具体业务的接受与保持。会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范