2025年大学会计学（审计基础）试题及答案.doc

2025年大学会计学（审计基础）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第 I 卷（选择题 共30分）
请将答案填写在每题后面的括号内。每题2分，共15题。

1. 审计的本质是（ ）。
A. 一种经济监督活动
B. 一种经济评价活动
C. 一种经济鉴证活动
D. 一种经济管理活动

2. 注册会计师审计起源于（ ）。
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场
D. 中国社会主义市场经济

3..审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ）
A. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
B. 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C. 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
D. 审计证据质量越低，需要的审计证据数量可能越多

4. 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
C. 在审计报告日后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
D. 以上说法都正确

5. 审计抽样的基本特征不包括（ ）。
A. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 所有抽样单元都有被选取的机会
C. 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D. 审计抽样在所有审计程序中都可以使用

6. 下列有关控制测试的说法中，错误的是（ ）。
A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行
B. 注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
C. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试
D. 控制测试与了解内部控制的目的不同

7. 下列关于实质性程序的说法中，错误的是（ ）。
A. 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序
B. 注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C. 实质性程序的时间安排与控制测试的时间安排相同
D. 实质性程序的范围与评估的重大错报风险呈同向变动

8. 下列关于审计报告的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件
B. 审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期等要素
C. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D. 以上说法都正确

9. 下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（ ）。
A. 项目组内部复核分为项目经理的现场复核和项目合伙人的复核
B. 项目合伙人应当对审计工作底稿实施复核，以确保审计工作底稿的质量
C. 独立的项目质量控制复核不能减轻项目合伙人对审计意见承担的责任
D. 项目质量控制复核应当在审计报告日后60天内完成

10. 下列关于审计风险模型中各要素的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C. 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
D. 审计风险与重大错报风险呈同向变动，与检查风险呈反向变动

11. 下列关于内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性而设计和执行的政策和程序
B. 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督等要素
C. 内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循
D. 内部控制的有效性与被审计单位的规模大小无关

12. 下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
D. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础

13. 下列关于审计工作底稿的编制目的的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计工作底稿是形成审计报告的基础
B. 审计工作底稿可以提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规规定计划和执行了审计工作
C. 审计工作底稿可以有助于项目组计划和执行审计工作
D. 审计工作底稿可以为注册会计师提供充分的休息时间

14. 下列关于审计抽样的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
B. 审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C. 审计抽样可以在控制测试和实质性程序中使用
D. 审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围

15. 下列关于审计报告的日期的说法中，正确的确是（ ）。
A. 审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期
B. 审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见后的日期
C. 审计报告日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D. 以上说法都正确

第 II 卷（非选择题 共70分）

16. 简述审计的分类（1 points）

17. 简述审计证据的收集方法（1 points）

18. 简述审计工作底稿的归档期限（1 points）

1. 简述审计风险的组成要素及其相互关系（1 points）

第二部分（共20分）
19. （10 points）简述审计目标的确定依据。

20. （10 points）简述审计程序的主要内容。

第三部分（共15分）
21. （5 points）简述审计证据的充分性和适当性的含义及其相互关系。

22. （5 points）简述审计工作底稿的作用。

23. （5 points）简述审计抽样的适用范围。

第四部分（共15分）
阅读以下材料，回答问题：

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，发现以下情况：

（1）甲公司2024年12月31日的应收账款余额为5000万元，注册会计师通过函证程序对其中的3000万元进行了函证，回函结果显示存在差异。

（2）甲公司2024年12月31日的存货余额为3000万元，注册会计师对存货进行了监盘，发现部分存货账实不符。

（3）甲公司2024年12月31日的固定资产余额为8000万元，注册会计师对固定资产进行了实地检查，发现部分固定资产已提足折旧仍在继续使用。

要求：

24. （5 points）针对上述情况，注册会计师应采取哪些进一步的审计程序？

25. （5 points）如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应如何处理？

26. （5 points）简述注册会计师在审计过程中发现错报时应采取的措施。

第五部分（共20分）
阅读以下材料，回答问题：

XYZ会计师事务所接受委托，对乙公司2024年度财务报表进行审计。B注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，发现以下情况：

（1）乙公司2024年12月31日的银行存款余额为1000万元，注册会计师对银行存款进行了函证，回函结果显示存在差异。

（2）乙公司224年12月31日的短期借款余额为2000万元，注册会计师对短期借款进行了函证，回函结果显示存在差异。

（3）乙公司2024年12月31日的长期借款余额为3000万元，注册会计师对长期借款进行了函证，回函结果显示存在差异。

要求：

27. （5 points）针对上述情况，注册会计师应采取哪些进一步的审计程序？

28. （5 points）如果注册会计师无法获取充分适当的审计证据，应如何处理？

29. （5 points）简述注册会计师在审计过程中发现错报时应采取的措施。

30. （5 points）简述注册会计师在审计过程中对函证结果的评价。

答案：
1. A
2. A
3. ACD
4. D
5. D
6. B
7. C
8. D
9. D
10. D
11. D
12. B
13. D
14. D
15. D
16. 按审计主体分类，可分为政府审计、内部审计、注册会计师审计；按审计目的和内容分类，可分为财务报表审计、经营审计、合规性审计；按审计实施时间分类，可分为事前审计（预防性审计）、事中审计（跟踪审计）、事后审计；按审计执行地点分类，可分为报送审计、就地审计。
17. 检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
18. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
19. 审计目标的确定依据主要包括法律法规的要求、审计准则的规定、被审计单位的性质、财务报表使用者的需求等。法律法规确定了财务报表的编制基础和披露要求，审计准则为注册会计师执行审计工作提供了标准和指南，被审计单位的性质影响其财务报表的特点和审计重点，财务报表使用者的需求决定了注册会计师需要关注的财务报表信息和披露内容。
20. 审计程序主要包括风险评估程序、控制测试、实质性程序。风险评估程序旨在识别和评估财务报表重大错报风险；控制测试用于测试内部控制的有效性；实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，以发现认定层次的重大错报。
21. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师形成审计意见。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。充分性和适当性相互关联，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多数量的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
22. 审计工作底稿的作用包括：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于项目组实施质量控制复核；有助于监管机构和注册会计师协会对会计师事务所实施执业质量检查；便于注册会计师查阅和利用以前年度的审计工作底稿；有助于应对审计客户的投诉和法律诉讼等情况。
23. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的细节测试。当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在认定），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）。
24. 针对应收账款函证差异，应进一步检查销售合同、发票、发货凭证等相关原始凭证，核实交易的真实性；对于存货账实不符，要详细记录不符情况追查差异原因，如是否存在未及时入账的收发业务等；对于固定资产已提足折旧仍使用，应检查相关会计处理是否正确，是否符合规定。
25. 如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见。保留意见适用于注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；无法表示意见适用于注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。
26. 注册会计师在审计过程中发现错报时，首先应考虑错报的性质和重要程度。对于不重要的错报，可以要求管理层更正；对于重要的错报，应与管理层沟通，要求其调整财务报表。如果管理层拒绝调整错报，注册会计师应根据错报的影响程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
27. 针对银行存款函证差异，进一步检查银行对账单、银行存款日记账等，核实资金收付情况；对于短期借款函证差异，检查借款合同、还款记录等，确认借款金额和期限等信息；对于长期借款函证差异，同样检查借款合同、利息计算及支付记录等，确保借款信息准确。
28. 若无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应根据具体情况考虑发表保留意见或无法表示意见。若错报对财务报表影响重大但不具有广泛性，发表保留意见；若影响重大且具有广泛性，发表无法表示意见。同时，应在审计报告中说明无法获取证据的原因及对审计意见的影响。
29. 发现错报时，先评估错报的重要性和性质。不重要的要求管理层更正；重要的与管理层沟通并要求调整报表。若管理层拒绝，根据影响程度考虑出具保留或否定意见报告。还要考虑错报对审计报告意见类型的整体影响。
30. 注册会计师对函证结果的评价时，若函证结果表明没有差异，可合理推断所函证信息总体不存在重大错报；若有差异，应分析差异原因，可能存在被审计单位舞弊、记录错误等情况，需进一步调查核实，确定差异对财务报表的影响程度，以决定是否需要调整报表及出具何种审计意见。