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2026年审计能力（风险识别）考题及答案.doc

1、 2026年审计能力（风险识别）考题及答案（考试时间：90分钟满分100分）班级______ 姓名______ 第I卷（选择题，共40分）（总共8题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内） w1. 以下哪项不属于审计风险识别中的固有风险范畴？（） A. 复杂的交易结构 B. 行业竞争激烈 C. 管理层凌驾于内部控制之上 D. 重大会计估计的不确定性 w2. 在识别审计风险时，对于被审计单位所处行业环境变化的分析，主要是为了评估（）。 A. 控制风险 B. 检查风险 C. 固有风险 D. 审计风险 w3. 下

2、列关于审计风险识别中对内部控制了解的说法，正确的是（）。 A. 仅需了解内部控制设计是否合理 B. 无需考虑内部控制执行的有效性 C. 要综合考虑内部控制设计与执行情况 D. 只关注关键控制环节 w4. 审计人员在识别风险时，发现被审计单位频繁更换会计师事务所，这可能暗示存在较高的（）。 A. 经营风险 B. 控制风险 C. 固有风险 D. 审计风险 w5. 对于被审计单位存在的重大关联方交易，审计人员应将其视为（）较高的领域。 A. 控制风险 B. 固有风险 C. 检查风险 D. 审计风险 w6. 当被审计单位所处行业技术更新迅速时，审计人员识别到的

3、风险主要是（）。 A. 固有风险增加 B. 控制风险增加 C. 检查风险增加 D. 审计风险降低 w7. 在审计风险识别中，对被审计单位财务人员专业胜任能力不足的评估，属于对（）的考量。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 审计风险 w8. 若被审计单位的收入确认政策存在模糊地带，审计人员应将该领域的风险评估为（）。 A. 较低 B. 中等 C. 较高 D. 无法确定第II卷（非选择题，共60分） w9. （10分）简述审计风险识别中固有风险、控制风险和检查风险的含义及相互关系。 w10. （15分）请阐述审计人员在识别

4、被审计单位的固有风险时，可以从哪些方面进行分析。 w11. （15分）以下是一段关于某公司的资料：该公司所处行业竞争激烈，市场份额逐渐下滑。公司近期进行了大规模的固定资产投资，但资金来源主要是高息贷款。公司财务报表中收入确认存在一些异常迹象，如部分收入在期末集中确认且缺乏相应的支持文件。请根据这些资料，分析该公司可能存在的审计风险，并说明理由。 w12. （20分）材料：某企业为制造业企业，近年来行业发展迅速，但该企业产品质量却出现下滑趋势。企业管理层为了提升业绩，可能存在操纵利润的动机。企业的内部控制制度存在缺陷，采购环节缺乏严格的审批流程，导致原材料采购成本较高。问题：请识

5、别该企业可能面临的审计风险，并针对每个风险提出相应的应对措施。答案： w1. B w2. C w3. C w4. D w5. B w6. A w7. A w8. C w9. 固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性程序发现的可能性。它们之间的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。当固有风险和控制风险较高时

6、审计人员应通过扩大实质性程序范围等方式降低检查风险，以控制审计风险在可接受水平。 w10. 审计人员可从以下方面分析固有风险：一是被审计单位所处行业环境，如竞争程度、技术变革速度等；二是经营活动的性质，例如复杂的业务流程、重大的非常规交易等；三是管理层的诚信和能力，包括过往的诚信记录、专业胜任能力等；四是财务状况，如财务杠杆高、流动性差等；五是重大会计估计事项，估计的不确定性越大，固有风险越高。 w11. 该公司可能存在的审计风险及理由如下：一是固有风险较高，行业竞争激烈且市场份额下滑，可能导致经营风险增加，进而影响财务报表的真实性；大规模固定资产投资且依赖高息贷款，存在偿债压力和财务风

7、险；收入确认异常，可能存在收入虚增的风险。二是控制风险可能较高，因内部控制存在缺陷，采购环节缺乏审批流程，可能导致成本核算不准确等问题，影响财务报表质量。 w12. 可能面临的审计风险及应对措施：一是产品质量下滑可能影响销售，存在收入确认风险。应对措施：详细审查销售合同及收入确认凭证，与同行业对比分析产品质量相关指标对销售的影响。二是管理层有操纵利润动机，存在财务报表舞弊风险。应对措施：加强对管理层诚信和动机的调查与评估，实施更严格的实质性程序，如对收入、成本等进行详细的截止测试和分析性复核。三是内部控制采购环节缺陷，导致成本核算不准确风险。应对措施：审查采购合同、发票及入库单等，重新评估采购成本的合理性，对相关内部控制进行测试和评价，提出改进建议。