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2026年审计（财务审计）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）

答题要求：（总共20题，每题2分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

w1. 下列关于审计目标的说法中，正确的是（ ）
A. 审计目标仅取决于审计对象
B. 审计目标是审计行为的出发点和归宿
C. 审计目标在不同历史时期是相同的
D. 审计目标不受审计环境的影响

w2. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，此时注册会计师首先应当（ ）
A. 与被审计单位管理层沟通
B. 向监管机构报告
C. 确定舞弊对审计报告的影响
D. 实施必要的审计程序予以证实

w3. 下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）
A. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
C. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

w4. 下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）
A. 函证定期存款的相关信息
B. 对未质押的定期存款检查开户证实书原件
C. 对已质押的定期存款检查定期存单复印件
D. 对定期存款进行监盘

w5. 下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）
A. 项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
B. 项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
C. 审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间
D. 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

w6. 下列有关审计抽样的说法中，错误的是（ ）
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系
C. 属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试
D. 审计抽样时，所有抽样单元都有被选取的机会

w7. 在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述中，正确的是（ ）
A. 总体偏差率上限为5.3/56 = 9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%
B. 总体偏差率上限为5.3/56 = 9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C. 总体偏差率上限为（5.3 + 1.65）/56 = 12.4%，总体实际偏差率超过12.4%的风险为10%
D. 总体偏差率上限为（5.3 + 1.65）/56 = 1... （此处答案为C，计算过程为：总体偏差率上限=风险系数/样本量，在可接受信赖过度风险为10%时，对应的风险系数为5.3，样本量为56，所以总体偏差率上限=5.3/56；考虑抽样风险允许限度时，需要加上可接受信赖过度风险为10%时对应的系数1.65，即总体偏差率上限为（5.3 + 1.65）/56 = 12.4%，总体实际偏差率超过12.4%的风险为10%）

w8. 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（ ）
A. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
B. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

w9. 下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（ ）
A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

w10. 下列有关函证的说法中，正确的是（ ）
A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

w11. 下列有关审计报告的说法中，正确的是（ ）
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告
C. 非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告
D. 注册会计师在出具非标准审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度

w12. 下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（ ）
A. 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B. 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
C. 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

w13. 下列有关注册会计师利用内部审计工作的说法中，错误的是（ ）
A. 内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师可以利用内部审计工作结果
B. 即使内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生重大影响，注册会计师也无需对内部审计人员的专业胜任能力进行评价
C. 注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序
D. 注册会计师对内部审计特定工作实施的进一步审计程序主要包括检查内部审计人员已经检查过的项目、检查其他类似项目以及观察内部审计人员正在实施的程序

w14. 下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（ ）
A. 如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B. 如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
C. 对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D. 与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通其在审计中对重要性概念的运用，但不包括重要性的具体金额

w15. 下列有关职业道德基本原则的说法中，错误的是（ ）
A. 注册会计师应当遵循的职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为
B. 诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益
C. 独立性包括实质上的独立和形式上的独立，注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时应当从实质上和形式上保持独立性，执行相关服务时无需保持独立性
D. 客观和公正原则要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断

w16. 下列有关注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，正确的是（ ）
A. 如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务
B. 任何情况下，注册会计师均不得采用或有收费的方式，除非法律允许
C. 注册会计师可以接受客户的礼品或款待，只要接受后不会影响其客观和公正的原则
D. 注册会计师在营销专业服务时，不得有夸大宣传、诋毁同行等不正当竞争行为

w17. 下列有关会计师事务所质量控制制度的说法中，错误的是（ ）
A. 会计师事务所应当制定质量控制制度，以合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
B. 质量控制制度的目标之一是保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告
C. 质量控制制度应当包括针对特定业务实施项目质量控制复核的规定
D. 质量控制制度应当涵盖审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务业务，但不包括非鉴证业务

w18. 下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）
A. 对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
B. 会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
C. 项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D. 只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

w19. 下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（ ）
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
C. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后30天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后60天内

w20. 下列有关审计档案的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿是审计档案的重要组成部分
B. 永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C. 当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案
D. 永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年

第II卷（非选择题 共60分）

答题要求：（总共5题，每题12分，根据要求作答）

w21. 简述审计的定义及其包含的要素。

w22. 请阐述审计证据的充分性和适当性之间的关系，并举例说明如何在审计中获取充分、适当的审计证据。

w23. 某公司2025年度财务报表显示应收账款期末余额为5000万元，注册会计师拟对该应收账款实施函证程序。请设计函证的具体方案，包括函证对象、函证方式、函证内容等，并说明函证程序对审计工作的重要性。

w24. 材料：注册会计师在审计甲公司2025年度财务报表时，发现甲公司存在以下情况：（1）甲公司对存货采用先进先出法核算，但在年末发现部分存货成本高于可变现净值，未计提存货跌价准备；（2）甲公司2025年12月31日的银行存款日记账余额为1000万元，注册会计师函证银行存款时，发现银行对账单余额为800万元，经检查发现甲公司存在一笔未入账的银行收款200万元。

要求：针对上述情况，分析甲公司可能存在的财务报表错报风险，并说明注册会计师应采取的审计程序。

w25. 材料：乙公司是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。注册会计师在审计乙公司2025年度财务报表时，获取了以下资料：（1）乙公司2025年营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，毛利率为40%；（2）乙公司2025年应收账款期末余额为1500万元，坏账准备计提比例为5%；（3）乙公司2025年固定资产期末余额为3000万元，累计折旧为1000万元，固定资产减值准备为0。

要求：根据上述资料，分析乙公司财务报表可能存在的重大错报风险，并提出相应的审计应对措施。

答案：w1.B；w2.D；w3.C；w4.C；w5.A；w6.B；w7.C；w8.D；w9.C；w10.A；w11.A；w12.B；w13.B；w14.D；w15.C；w16.D；w17.D；w18.C；w19.A；w20.D；w21.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。要素包括：审计业务的三方关系人，即注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者；财务报表；财务报表编制基础；审计证据；审计报告。；w22.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。充分性和适当性相互关联，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多数量的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。例如，在审计应收账款时，通过函证获取外部证据证明其存在性，同时结合检查销售合同、发货凭证等内部证据，以获取充分、适当的审计证据。；w23.函证对象：选择应收账款余额较大或账龄较长的客户、与被审计单位发生频繁业务往来的客户、交易发生额较大的客户等。函证方式：采用积极式函证，要求被询证者直接向注册会计师回函，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列询证函要求的信息。函证内容：包括应收账款的账面余额、交易日期、交易金额、合同编号等函证程序的重要性在于可以直接从第三方获取关于应收账款的外部证据，证实应收账款的真实性、准确性和完整性，降低审计风险。；w24.情况（1）可能存在存货计价错报风险，导致资产高估、利润高估。注册会计师应重新计算存货可变现净值，检查存货跌价准备计提政策是否符合会计准则，获取存货成本高于可变现净值的证据，考虑是否需要调整存货账面价值和计提跌价准备。情况（2）可能存在银行存款完整性错报风险，导致资产低估。注册会计师应检查未入账收款的原始凭证，如银行进账单等，核实款项来源和性质，确定是否应调整银行存款日记账余额，并关注是否存在其他未入账的款项。；w25.重大错报风险分析：营业收入和毛利率较高，可能存在高估收入或低估成本的风险；应收账款期末余额较大，坏账准备计提比例较低，可能存在坏账准备计提不足的风险；固定资产减值准备为0，可能存在固定资产减值的风险。审计应对措施：对营业收入实施实质性分析程序，检查销售合同、发票、发货凭证等，以验证收入的真实性；对营业成本进行细节测试，检查成本核算的准确性；对应收账款进行函证和账龄分析，评估坏账准备计提的合理性；对固定资产进行减值测试，评估是否存在减值迹象，如有需要，计提固定资产减值准备。