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2025年大学大四（会计学）审计学试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B. 注册会计师需获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
C. 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
D. 审计证据的充分性意味着获取的审计证据越多越好
2. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C. 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
3. 下列有关审计报告日期的说法中，错误的是（ ）
A. 审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期
B. 审计报告日期不应早于管理层签署已审计财务报表的日期
C. 在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D. 审计报告日期应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
4. 下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（ ）
A. 审计工作底稿是形成审计报告的基础
B. 审计证据的载体是审计工作底稿
C. 审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
D. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
5. 下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）
A. 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D. 控制测试旨在确定控制是否得到执行
6. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）
A. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D. 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
7. 下列有关审计抽样的说法中，错误的是（ ）
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
C. 审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据
D. 注册会计师在实施审计抽样时，应当记录抽样过程和结果
8. 下列有关抽样风险的说法中，正确的是（ ）
A. 控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
B. 细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险
C. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
D. 抽样风险与样本规模同向变动
9. 下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）
A. 项目合伙人应当对审计工作底稿的复核负责
B. 项目质量控制复核应当在审计报告日前完成
C. 项目质量控制复核人员应当对审计工作底稿中与重大错报风险相关的所有审计证据进行复核
D. 项目质量控制复核人员应当对审计工作底稿中与审计意见相关的所有审计证据进行复核
10. 下列有关审计报告的说法中，正确的是（ ）
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告
C. 非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告
D. 注册会计师应当根据审计结论出具审计报告
11. 下列有关审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（ ）
A. 自审计报告日起至少保存十年
B. 自审计报告日起至少保存五年
C. 自审计工作底稿归档日起至少保存十年
D. 自审计工作底稿归档日起至少保存五年
12. 下列有关审计工作底稿的编制要求的说法中，错误의是（ ）
A. 审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论
B. 审计工作底稿应当记录审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
C. 审计工作底稿的编制应当及时，内容应当完整
D. 审计工作底稿可以不包括识别出的与遵守职业道德要求相关的情况
13. 下列有关审计工作底稿的归档要求的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿应当采用电子形式进行归档
B. 审计工作底稿应当在审计报告日后六十天内归档
C. 审计工作底稿应当按照审计报告日后的顺序进行编号
D. 审计工作底稿应当包括审计报告副本
14. 下列有关审计工作底稿的复核要求的说法中，错误的是（ ）
A. 项目合伙人应当对审计工作底稿的复核负责
B. 项目质量控制复核应当在审计报告日前完成
C. 项目质量控制复核人员应当对审计工作底稿中与重大错报风险相关的所有审计证据进行复核
D. 项目质量控制复核人员应当对审计工作底稿中与审计意见相关的所有审计证据进行复核
15. 下列有关审计报告的说法中，正确的是（ ）
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告
C. 非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告
D. 注册会计师应当根据审计结论出具审计报告
16. 下列有关审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（ ）
A. 自审计报告日起至少保存十年
B. 自审计报告日起至少保存五年
C. 自审计工作底稿归档日起至少保存十年
D. 自审计工作底稿归档日起至少保存五年
17. 下列有关审计工作底稿的编制要求的说法中，错误의是（ ）
A. 审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论
B. 审计工作底稿应当记录审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
C. 审计工作底稿的编制应当及时，内容应当完整
D. 审计工作底稿可以不包括识别出的与遵守职业道德要求相关的情况
18. 下列有关审计工作底稿的归档要求的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿应当采用电子形式进行归档
B. 审计工作底稿应当在审计报告日后六十天内归档
C. 审计工作底稿应当按照审计报告日后的顺序进行编号
D. 审计工作底稿应当包括审计报告副本
19. 下列有关审计工作底稿的复核要求的说法中，错误的是（ ）
A. 项目合伙人应当对审计工作底稿的复核负责
B. 项目质量控制复核应当在审计报告日前完成
C. 项目质量控制复核人员应当对审计工作底稿中与重大错报风险相关的所有审计证据进行复核
D. 项目质量控制复核人员应当对审计工作底稿中与审计意见相关的所有审计证据进行复核
20. 下列有关审计报告的说法中،正确的是（ ）
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告
C. 非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告
D. 注册会计师应当根据审计结论出具审计报告

第II卷（非选择题 共60分）

（一）简答题（每题10分，共20分）
答题要求：请简要回答下列问题。

1. 简述审计证据的可靠性受哪些因素影响。

2. 简述控制测试的性质及其含义。

（二）案例分析题（每题20分，共40分）
答题要求：阅读下列案例，回答相关问题。

案例：ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：
（1）甲公司的销售发票存根联未连续编号，且部分发票的记账联和存根联金额不一致。
（2）甲公司的应收账款明细账中，有一笔金额较大的应收账款，账龄超过三年，且该客户已破产清算。
（3）甲公司的固定资产明细账中，有一项固定资产的折旧方法与税法规定不一致，但甲公司未进行纳税调整。
（4）甲公司的财务报表附注中，未披露一项重大的或有事项。

要求：
1. 针对上述情况，分别指出甲公司可能存在的重大错报风险，并说明理由。
2. 针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序进行应对？

（三）综合题（每题20分，共20分）
答题要求：阅读下列材料，回答相关问题。

材料：注册会计师在对乙公司2024年度财务报表进行审计时，发现乙公司存在以下问题：
（1）乙公司的存货计价方法在本年度发生了重大变更，但未在财务报表附注中进行披露。
（2）乙公司的银行存款日记账与银行对账单之间存在重大差异，且未编制银行存款余额调节表。
（3）乙公司的固定资产明细账中，有一项固定资产的原值与入账价值不符，且未进行调整。
（4）乙公司的财务报表附注中，对一项重要的会计政策变更的披露不完整。

要求：
1. 针对上述情况，分别指出乙公司可能存在的重大错报风险，并说明理由。
2. 如果注册会计师认为乙公司的财务报表存在重大错报，且管理层拒绝调整，注册会计师应出具何种审计报告？并说明理由。

答案：
1. D 2. A 3. D 4. C 5. A 6. D 7. C 8. C 9. C 10. A 11. A 12. D 13. A 14. C 15. A 16. A 17. D 18. A 19. C 20. A

简答题答案：
1. 审计证据的可靠性受以下因素影响：
- 证据的来源：从外部独立来源获取的证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠
- 证据的性质：直接获取的数据比间接获取或推论得出的数据更可靠。
- 证据的提供者：内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时生成的证据更可靠。
- 证据的形式：文件记录比口头陈述更可靠。
2. 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。控制测试的含义是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

案例分析题答案：
1. （1）甲公司销售发票存根联未连续编号且部分发票记账联和存根联金额不一致，可能存在营业收入完整性认定的重大错报风险，因为发票管理混乱可能导致漏记收入。
（2）甲公司应收账款明细账中有一笔账龄超过三年且客户已破产清算的大额应收账款，可能存在应收账款计价和分摊认定的重大错报风险，可能需要计提坏账准备而未计提。
（