会计制度设计案例题.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,.,*,会计制度设计案例题,.,1,、某公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会,计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工,如下图所示：,请指出该公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？,.,（,1,）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会 总经理 总经济师（或总会计师）财会部经理 职能科室的程序来履行职责。,（,2,）按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。,（,3,）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：,财务科：融资、筹资。,会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。,综合科：预算编制及分析、税务。,技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。,.,2,：试设计一张差旅费报销单,报销人姓名,所属部门,职务,同行人,费用受益部门,应分摊额度,时间,地点,事由,在途费用,住宿费用,交通费用,出差天数,伙食补助申报,住宿补助申报,合计,月 日,从至,月 日,从至,合计（小写）,总金额全计（小写）,其中个人实际已自垫金额（小写）,我保证上述费用是公务期间发生的合理且准确的费用,员工签名：年月日,会计核定总金额（小写）,直接主管审核年月日,减：已预付金额（小写）,部门主管审批：,年月日,出纳应支付金额（大写）,万千百角分,.,3.,某公司,2005,年,6,月,“,库存现金,”,借方余额,5,000,元，,“,银行存款,”,借方余额,90,000,元。,6,月份发生如下经济,业务：,（,1,）,2,日，向银行借入为期,5,年的借款,20,000,元，存入银行。,（,2,）,3,日，向本市红光公司购进甲材料,60,吨，单价,500,元，货款已用支票支付，原材料已验收入库（不考虑增值税）。,（,3,）,8,日，以银行存款,18,000,元偿还前欠金星公司货款。,（,4,）,10,日用库存现金支付,3,日所购原材料的运费,600,元。,（,5,）计算并准备发放本月职工工资，其中业务部门工资,10,000,元，管理人员工资,4,000,元。,（,6,）,11,日从银行提取库存现金,14,000,元，用于发放职工工资（工资当日发放完毕）。,.,（,7,）,16,日销售商品,40,吨，单价,800,元，货款已存银行（不考虑增值税）。,（,8,）,20,日用银行存款支付向金星公司购进的乙商品,50,吨，单价,400,元，共计,20,000,元（不考虑增值税）。,（,9,）,30,日将多余的库存现金,2,000,元送存银行。,（,10,）将本月,“,销售费用,”,12,000,元，转入,“,本年利润,”,。,（,11,）将本月,“,主营业务收入,”,48,000,元，转入,“,本年利润,”,。,（,12,）将转本月,“,主营业务成本,”,27,000,元，转入,“,本年利润,”,。,要求：设计并填制三栏式库存现金及银行存款日记账。,.,库存现金日记账,2005,年,凭证,摘,要,借方,贷方,借,或,贷,余额,月,日,种类,号数,6,1,期初余额,借,5000,10,4,支付运费,600,借,4400,11,6,取工资,14000,借,18400,11,6,发工资,14000,借,4400,30,9,存款,2000,借,2400,第,页,.,银行存款日记账,2005,年,凭证,摘,要,借方,贷方,借,或,贷,金额,月,日,种类,号数,6,1,期初余额,借,90,000,2,1,借入,20,000,借,110,000,3,2,购材料,30,000,借,80,000,8,3,还金星公司,18,000,借,62,000,11,6,取工资,14,000,借,48,000,16,7,收货款,32,000,借,80,000,20,8,付货款,20,000,借,60,000,30,9,存款,2,000,借,62,000,第,页,.,4,、某公司有关资料如下：,（,1,）,2006,年,6,月底各账户期末借方余额为：,1,）库存现金,350,元,2,）银行存款,76,700,元,3,）应收账款,7,000,元,4,其它应收款,750,元,5,）原材料,349,800,元,6,）生产成本,36,000,元,7,）库存商品,57,900,元,8,）固定资产,628,500,元,9,）利润分配,95,785,元,(,包括已提盈余公积和已付股利,),.,（,2,）,2006,年,6,月底各账户期末贷方余额为：,1,）短期借款,61,000,元,2,）应付账款,4,050,元,3,）其他应付款,12,800,元,4,）应付职工薪酬,7,000,元,5,）应交税费,20,650,元（含应交所得税,9,850,元，增值税,10,800,元）,6,）累计折旧,230,500,元,7,）本年利润,157,785,元,8实收资本,721,000,元,9,）盈余公积,380,.,要求：根据资料（,1,）、（,2,）编制资产负债表,资产,行次,年初余额,期末余额,负债和所有者权益,行次,年初余额,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,77,050,短期借款,61,000,应收账款,7,000,应付账款,4,050,其他应收款,750,应付职工薪酬,7,000,存货,436,200,应交税费,20,650,待摊费用,7,500,其他应付款,8,700,流动资产合计,528,500,预提费用,4,100,非流动资产：,流动负债合计,105,500,固定资产原价,628,500,负债合计：,105,500,减累计折旧,230,500,所有者权益：,固定资产净值,398,000,实收资本,721,000,固定资产合计,398,000,盈余公积,38,000,未分配利润,62,000,所有者权益合计,821,000,资产合计,926,500,负债和所有者权益合计,926,500,资产负债表,编制单位：,公司,会企,01,表,单位：元,2004,年,6,月,30,日,.,5,、请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。,.,（,1,）优点：,单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入,和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理,解。,（,2,）缺点：,由于它没有区分收入与费用和支出的配比层,次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主,要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果,的影响。不便于会计报表使用者对企业生产经营情,况进行分析，不利于不同企业进行比较，使用范围,较窄。,.,6,、试设计工业企业材料差异分析表。,采购,单编,号,供货,材料,计量,采购,实 际 成 本,计 划 成 本,差,异,单位,总,单位,总,单位,总,成本差异,单位,名称,单位,数量,成本,成本,成本,成本,成本,成本,率,材料差异分析表,年 月 日至 月 日,金额单位：,.,7,、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。,（,1,）企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货,币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细,地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：,1,）是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；,2,）是表明货币资金存在的具体形式；,3,）是披露其来源渠道和用途；,4,）是能够反映明日可实际动用的最大额度。,（,2,）货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。,.,货币资金变动情况表编制单位：年,月,日,金额单位：,项,目,银行存款,现金,其他货币资金,合计,X,账户,X,账户,.,银行本票,银行汇票,.,昨日账面余额,本日增加金额,其中：营业收入,融资收入,账款收回,投资收回,其他收进,本日减少金额,其中：营业支出,归还贷款,归还账款,投资支出内部借款,其他支出,本日账面余额,未记账增加,未记账减少,本日实际余额,备注：,会计主管：复核：出纳：制表：,.,8,、请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。,.,.,9,、请为企业设计库存现金盘点制度。,（,1,）库存现金清查应采用实地盘点法。,（,2,）出纳员日常盘点。,1,）每日盘点现金并与现金日记账核对。,2,）发现账实不符应立即报告主管人员。,（,3,）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。,1,）对现金进行定期和不定期盘点。,2,）审查现金收付凭证及有关账簿。,3,）检查库存现金限额遵守情况。,4,）检查“白条”顶库、挪用情况。,5,）检查结果填列“库存现金清查盘点报告”，并由清查人员和出纳员签字。,.,10,、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采,用计划成本核算。月初结存材料的计划成本,600,000,万元，实际成本为,605,000,元；本月入库材料的计划,成本为,140,000,元，实际成本为,1,355,000,元。当月,发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用,800,000,元；在建工程领用,200,000,元；车间管理部,门领用,5,000,元；企业行政管理部门领用,15,000,元。,要求,:,（,1,）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？,（,2,）请计算当月材料成本差异率。,（,3,）设计发出材料的会计分录。,（,4,设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。,（,5,）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。,.,.,.,11,、请为企业设计债券购入和处置业务处理程序。,（,1,）债券购入业务处理程序。,1,）投资部门编制“债券投资计划书”，经批准后填,制“证券购入通知单”交财会部门审批后交出纳部,门。,2,）出纳部门根据“证券购入通知单”开出支票，经,审核后登记支票登记簿后交证券公司。,3,）出纳部门收到证券公司债券后，根据证券、支,票存根及“证券购人通知单”编制付款凭证，并据此,登记银行存款日记账。,4,）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有,关账簿及证券投资登记簿。,.,（,2,）债券处置业务处理程序,1,）投资部门根据证券市场价格及企业投资目标,实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券,出售通知单”办理债券的卖出手续。,2,）会计部门在收到证券公司转来的“证券出售通,知单”后进行审核，并交出纳部门。,3,）出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知,单”及银行转来的收款通知编制收款凭证，并登记银,行存款日记账。,4,）会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有,关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。,.,12,、请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。,对方单位,摘要,借 方,贷 方,金,额,记账符号,总账,科目,明细,科目,总账,科目,明细,科目,仟,佰十,万,仟,佰,十,元,角,分,借,贷,记账：复核：出纳：领缴款人：,年,月,日,出纳编号：,制单编号：,转,账,凭,证,.,（,1,）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付,业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在,转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款,人”、“出纳（签章）”项目。,（,2,）转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计,“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附,的“（或缴款人）应删除。,（,3,）该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会,计主管、制单项目。,.,13,、某有限责任公司（以下简称公司）是一家制,造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车,间和6,个职能科室，公司近,3,年的销售收入、销售利,润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度,过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销,售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费,用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对,比分析表（如下表）。,.,.,要求：,（,1,）指出上述内部报表在内容和填制方面的不足,之处；,（,2,）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较,分析；,（,3,）针对公司的情况，你认为应着重从哪些方面,加强管理费用的控制？,（,4,）从设计的角度看，你认为会计部门提供的分,析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需,要，说明理由。,.,（,1,）从报表的内容来看不完整。,1,）缺少报表的编号、报表日期；,2,）缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；,3,）缺少金额单位。,4,）报表的填制不完整。有,3,个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。,.,（,2,）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析,1,）计划完成情况分析：由于计划数不完整，无,法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔,没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划,数。,2,）年度实际数对比分析：,02,年比,01,年多支出,308 000,元，比上年增长了,22%,；,03,年比,02,年多,支出,261 600,元，比上年增长了,15%,；,03,年比,01,年多支出,569 600,元，增长了,41%,。,.,（,3,）针对公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：,1,）加强预算控制。改革管理费用预算的编制方,法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基,数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结,合实际情况进行核定；强化预算管理，严格预算,执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执,行纪律，提高预算的严肃性和权威性；建立预算,执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执,行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不,严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会,计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严,格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都,要遵守预算控制制度。,.,2,）加强对管理费用支出的审核控制，会计部,门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批,的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制,度，将责任落实到人。,3,）着重加强对差旅费、办公费、各种材料消,耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从,实际支出来看，这些项目的增长速度较，增长额,也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增,长的情况得到控制。,.,（,4,）从设计的角度看，会计部门提供的分,析表不能完全满足管理部门控制管理费用的,决策需要，因为分析表反映的内容不完整、,也不全面。,1,）分析表最好能加入数据分析栏；,2,）分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情况；需要补充这方面的资料；,3,）分析表没有提供公司有关的业务量（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。,.,14,、请指出下面,ABC,公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。,（,1,）,销售部门的业务人员在了解客户的基本情况,后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表,交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营,能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售,部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用,额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户,资料输入电脑系统存档。,.,（,2,）如是现销客户，当收到客户订货单及缴款,时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳,员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门,负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账,客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负,责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同,时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份,转交营业管理部门。,.,（,3,）营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销,货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门,工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明,的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送,交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后,签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销,货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送,货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联,送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后,将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回,财会部门作为销售收入或应收账款之依据。,.,（,1,）该公司内部控制制度的可取之处为：,1,）该公司的销售制度较好地运用了不相容职,务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用,调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货,通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计,记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管,制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了,分工。,2,）该公司建立和健全了信用管制系统。信用,管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避,免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控,制。,.,3,）该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控,制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的,工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完,整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、,查阅的方便性。,4,）该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门,之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污,舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低,效率和侵吞企业利益的行为。,.,（,2,）该公司内部控制制度的缺憾之处为：,1,）分离制度的执行中还不够彻底，因为销售,部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制,上还不够严谨。,2,）应收账款的管理上还应加强事后管理，应,建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别,业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准,确和可收回性。,.,15,、某工厂一车间生产甲、乙两种产品，各自使用不同的原材料。生产过程中发生以下经济业务和事项：,（,1,）甲、乙两种产品领用原材料；,（,2,）分别甲、乙两种产品和车间管理人员计提工资；,（,3,）计提车间水电费；,（,4,）计提车间厂房和设备的折旧；,（,5,）分配制造费用；,（,6,）甲、乙产品完工验收入库。,.,要求：,（,1,）按上述六种业务和事项，设计出核算,甲、乙产品生产过程所涉及的成本类总分类,会计科目和必要的明细分类科目；,（,2,）依据上述六种业务和事项，编写你所,设计的成本类会计科目的使用说明；,（,3,）按上述六种业务和事项分别编制会计,分录。,.,生产成本明细分类账,产品名称：乙产品,产量：,20,件,20,年,凭证,摘 要,借 方,月,日,原材料,工资及福利费,制造费用,合 计,略,略,期初余额,-,-,-,领用材料,7 500,7 500,分配生产工人工资,9 500,9 500,提取福利费,1 330,1 330,分配制造费用,2 752,2 752,本期发生额,7 500,10 830,2 752,21 082,结转完工产品成本,-7 500,-10 830,-2 752,-21082,期末余额,-,-,-,-,.,借：生产成本,21082,贷：原材料,7500,应付工资,9500,应付福利费,1330,制造费用,2752,借：库存商品,21082,贷：生产成本,21082,.,16,、某企业,2001,年发生下列固定资产业务：,（,1,）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设,备一台，编号为,QG9203,，其重置完全价值,50000,元，估计折旧,10000,元；,（,2,）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格,为,DH9886,，此设备,1999,年购买，预计使用,4,年，,现决定予以报废，该两台设备账面原价共计,820000,元，已提折旧,410000,元，清理过程中以银行存款支,付清理费用,2000,元，残料作价,12000,元交库。,.,要求：,（,1,）分别编制以上业务的会计分录；,（,2,）根据资料（,1,），简述固定资产清查过程涉及,的报表，并分别设计出其一般格式；,（,3,）根据资料（,2,），设计并填写固定资产报废,单；简述设备报废清理业务的流程。,.,16,、答：,(1),会计分录如下：,盘盈设备：,借：固定资产,50000,贷：累计折旧,10000,待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,40000,借：待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,40000,贷：营业外收入,固定资产盘盈,40000,设备报废,注销报废设备的原价与已提折旧,借：固定资产清理,410000,累计折旧,410000,贷：固定资产,820000,.,支付清理费用,借：固定资产清理,2000,贷：银行存款,2000,残料入库,借：原材料,残料,12000,贷：固定资产清理,12000,结转固定资产净损失,借：营业外支出,400000,贷：固定资产清理,400000,.,(2),固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结,果详细填写“固定资产盘点表”，作为 盘点结果的依,据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编,制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账,务处理依据。,其一般格式如下：,固定资产盘点明细表,年 月 日,固定资产编号,名 称,单 位,保管单位,存放地点,盘点数量,备 注,主管,:,盘点人,:,保管人,:,.,固定资产盘盈、盘亏表,2001,年,12,月,31,日,固定资产,编号,名称,单位,数量,盘 盈,盘 亏,毁 损,原因,重置,价值,估计,折旧,原价,已提,折旧,原价,已提,折旧,QG,9203,切割机,台,1,50000,10000,主管,:,盘点人,:,保管人,:,.,固定资产,名称及编号,规格型号,单位,数量,预计使,用年限,实际使,用年限,原值,已提折旧,净值,点焊机,DH,9886,台,9,4,9,820000,410000,410000,报废原因,遭遇雷击,鉴定小组意见,基本毁损，残料作价,12000,元入库,主管部门意见,同意报废,(3),固定资产报废单,固定资产报废单,2001,年,月,主管,:,盘点人,:,保管人,:,.,业务处理流程：,固定资产报废时，应由固定资产的使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理。该单一式两联，一联送清理执行部门，一联送会计部门核算。,.,17,、根据无形资产特点，设计其监控制度时应特别强调哪几个方面？,答：根据无形资产特点，设计其监控制度时，应,特别强调以下四个方面的控制制度：,（,1,）支出预算控制制度。由于无形资产具有提供,未来经济利益的不确定性，因此，在购置或自创无,形资产时应反复论证其可行性，并与相应的生产经,营策略统筹安排，编制支出预算，以防止由于盲目,投资造成意外风险。,（,2,）审核入账控制制度。由于无形资产确认、计,量的复杂性，为保证会计信息的真实可靠，要求企,业无形资产的核算必须按会计准则、制度的规范，,结合企业自身特点建立一套严格、规范的无形资产,审核入账控制制度。,.,（,3,）由于专有技术等一些无形资产有的属于技术,秘密，有的可能被侵权，因此，企业必须根据拥有,的专有技术、专利权的自身特征，实施有效的包括,人事控制、资料保密、配方垄断、法律相关保护等,一系列有效措施，防止被泄密和被侵权。,（,4,）无形资产摊销控制制度。由于各种无形资产,一般都具有较强的时效性，且这种时效性又表现得,极其复杂，对它的时效性判断又直接影响着各会计,期间费用的摊销额，因此，企业无形资产摊销的核,算必须按会计准则、制度的规范，结合企业各种无,形资产的特点建立一套严格、规范的无形资产摊销,控制制度。,.,18、假设某公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）。,.,18,、答,:,该公司货币资金收入的控制程序为：,（,1,）业务部门：收入货款并出具收据或发票、填,制收款凭证，并在每日营业终了编制收款日报表；,将一联收款凭证传送给会计部门，将款项,(,或银行送,款单,),及一联收款凭证转交出纳部门。,（,2,）出纳部门：收到款项后将收入的款项与收款,凭证相核对，无误后将款项及时送存银行，取得银,行送款单；将银行送款单或根据有关原始凭证编制,的银行收款凭证转交会计部门。,（,3,）会计部门：将业务部门转来的收款凭证与出,纳部门转来的银行送款单或根据有关原始凭证编制,的银行收款凭证相核对，无误后转交出纳和有关会,计人员登记账簿。,（,4,）银行转来的对账单一般应由出纳人员自身与,银行对账，但会计主管人员也必须随时或定期进行,复核性的对账，以防止出纳人员的舞弊。,.,