预算管控的“四梁八柱”.ppt

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保 平,会计学博士,应用经济学博士后,教授级高级会计师,13758119002,魂系战略,命悬规律则,情牵文化,气通环境,战略导向,过程控制,批准确立,编制起跑,执行落地,适时调整,动态平衡,考核兑现,预算管理与控制的,“,四梁八柱,”,四梁,基于战略的预算,遵从,规律的预算,文化驱动的预算,环境,融合的预算,战略,目标,资源,组织环境,在战略指引下，预算,确保目标,/,环境,/,资源,互相之间的的满足,市场机会与企业资源的最佳组合,机会,不确定性,环境约束,资源分析,资源配置,第一梁：战略（基于战略的预算管控）,1.,基于资源的企业战略,资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制,战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来,第一梁：战略（基于战略的预算管控）,2.,以企业战略引导资源的配置,5,.,刺激性,123,诱惑力,战略目标,实施的,预算功能,第一梁：战略（基于战略的预算管控）,3.,战略使命下预算的功能特征,资源,有形,无形,;,内部,外部,可得,?,可用,?,组织,结构,分解任务,(,目标,),的结构,(,水平,垂直）短跑,?,阻塞,?,衰减,?,变异,?,决策,(,控制,交流,),的路径,控制,市场信息反馈控制,控制机制与战略实施的无缝链接,;,对不确定性和不可预见性的补偿,目标,/,资源变动控制,投入产出效应控制,4.,战略目标实施的组织路径,:,三维观,第一梁：战略（基于战略的预算管控）,业务,业务,业务,业务,Accountable,Accountability,组织目标,为圆心的,业务活动,业务轨迹,业务部门的报告责任,基于业务部门,报告责任的,组织,受托报告责任,组织目标的,实现路径,绩效评估,组织目标最大化,财务控制路径,财务报告,财务机构,第一梁：战略（基于战略的预算管控）,4.,战略目标实施的组织路径,:,母子观,组织目标,分目标,分目标,分目标,分目标,分目标,分目标,分目标,路径指向一、,实现战略目标需要,确定的资源配置路径,路径指向二、,预算编制和实施必须基于,确定的战略目标,谁制定战略,执行战略的刚性,预算变动的刚性与柔性,？,第一梁：战略（基于战略的预算管控）,4.,预算是实现组织目标的资源路径,基于普通法下的委托受托契约责任,管理者利益不得与公司利益冲突,最大善意地谋求股东利益,不得以受托关系谋取私利,管理层对资源的责任,资源的最佳配置,实现资源所有者的利益最大化,花钱比挣钱重要！,挣钱从花钱开始！,控制花钱是实现挣钱的第一步！,一切花钱行为都是挣钱渠道！,第一梁战略（基于战略的预算管控）,5.,优化资源配置是组织的法定责任,10,.,Activity Based Budgeting (ABB),基于业务（活动）的预算,Dynamic,动态,On demand,按需,不要企图让事情照你希望的那样去发,生，而要努力按事情发生的样子去希,望，这样你才能一帆风顺,-,古希腊哲学家,Epictetus,第二梁：规律（对接社会与人的预算）,1.,预算的双特征,:,动态性,+,价值链,动态性,价值创造链：,正确地做事,中层以下,战术管理,价值创造控制链：,做正确的事,高层、财务机构,战略管理,世界上最没有效率的工作就,是以最高的效率做那些没有,用的事情。,-德鲁克,第二梁：规律（对接社会与人的预算）,价值链,1.,关于预算的双特征,:,动态性,+,价值链,管理,=,追求最经济与适合方式实现公司目标。管理服务于战略，管理没有服务好战略，就会导致被动。,第二梁：规律（对接社会与人的预算）,2.,天人合一的思维,:,对接,+,闭环,1.,收入,2.,利润,3.,现金流,4.,资产,5.,负债与净资产,提高市场占有率,降低员工离职率,降低次品率,开发供应商,5.,增加研发预算,业务视角,财务视角,导向性,思维,管理,=,追求最经济与适合方式实现公司目标。管理服务于战略，管理没有服务好战略，就会导致被动。,第二梁：规律（对接社会与人的预算）,2.,天人合一的思维,:,对接,+,闭环,整体性,思维,资产,负债,净资产,现金流,利润,收入,技术与机制正在替代传统的以权威和行政命令为主的管理模式。,技术,导航软件让任何人都可以成为司机，打破了传统只有懂路的人才能当司机的情况；,机制,乘客下车后的点评会影响司机的收入，所以司机会小心翼翼地服务你，经过这种市场机制淘汰，只有能做好服务的人才能留在专车市场。,长期以来，经理们非常善于做层级式管理，就是树立权威，搞差别待遇，让员工通过升职获取不同福利，迫使每个人都想要往上升，听老板的话。,。,第二梁：规律（对接社会与人的预算）,3.,技术与机制,V,权威与命令,第二梁：规律（对接社会与人的预算）,4.,预算的镜子你见过最放纵的人是什么样子？,“我见过的最不求上进的，为现状焦虑，又没毅力践行决心去改变自己。三分钟热度，时常憎恶自己的不争气，坚持最多的事就是坚持不下去。,上班玩手游刷淘宝，盼着下班。回家懒得做饭，就外卖，一边葛优瘫，一边百无聊赖刷手机。,要么坐在电脑前，不停地点击鼠标，搜寻着综艺节目和热播网剧。混迹于社交网络，脸色蜡黄地对着电脑的冷光屏，但可以说上几句话的人却寥寥无几。抬起头，时钟指向十一点。一天就,OVER,了。,他把性格交给星座，把努力交给鸡汤，然后对自己说：听过许多道理，但依然过不好这一生。,他以最普通的身份埋没在人群中，却过着最最煎熬日子,人民的名义,中张丰毅,61,岁，,6,块腹肌却从不离身。秘诀是烟酒不沾，每天早晨,7,点起床跑步，下午必去健身房举铁。,明星工作时常黑白颠倒，但张丰毅剧组也会每天运动，睡前抽空锻炼一下，第二天早晨也会比其他人早起半小时运动。自律帮助他在拍戏时保持良好的状态、精力充沛。上班时认真工作，下班的好好生活。用良性的爱好来整理碎片化时间，而不是在朋友圈里随手点下无数个赞。有葛优瘫的工夫，不如爬起来读几页书。,面对压力，千万不要为逃避而放纵自己。以放松为借口的享乐，只会让你产生更多的负罪感，并陷入更深恶性循环。正因大脑会欺骗你，所以才要以高度意志力与它对抗。,唯有自律，才使我们与众不同，令我们活得更高级。,第二梁：规律（对接社会与人的预算）,5预算的镜子：极敬自律的人，都活成了什么样子？,第二梁：规律（对接人性的预算管控）,6.,关于人的行为特征,人的两面性,一对小夫妻感情不错，但妻仍不放心丈夫忠诚度，让自己闺蜜出马，考验丈夫花心吗？中秋之夜，妻,“,出差,”,在外，闺蜜,“,偶遇,”,丈夫，双双中招，睡到了同一张床上。结果是夫妻离异。,一房地产老板，为奖赏部下忠诚，让部下在小区任选一套。部下就要了,120,方大套，老板不爽了。本以为会自觉选择一个,80,方小套，,“,没想到他这么贪,”,。便改变主意而送小套。部下心怀不满不辞而别。,凡人都是会有在乎的事物，并且，谁都是自私的，基本没有任何人说能无私为他人付出而不奢求回报，（父母与子女间例外）。人性经不起考验。,第二梁：规律（对接人性的预算管控）,人性是经不起考验的,只讲节约,不讲效果,既不讲节约,也不讲效果,不讲节约,只讲效果,既讲节约,又讲效果,成本,效益,花谁的钱,花自己的钱,为谁办事,花公家的钱,办公家的事,办自己的事,7.,关于公司干部的花钱矩阵理论,第二梁：规律（对接人性的预算管控）,人的花钱法,多做多错，少做少错，明哲保身，一定要见风使舵为生存而低调！,我精明能干，重要的是结果，手段并不重要，照我说的做，否则有麻烦！,要有团队精神，充分授权，不断鼓励员工，追求组织与个人双赢,单位里人缘好最重要，低头不见抬头见，何必一本正经。善有善报，和气生财！,友善,支配,顺从,对立,第二梁：规律（对接人性的预算管控）,人的权力观,8.,关于公司干部的敬业创新意识,预算松弛,：确定的预算水平与最优预算水平之间的差异。,原因：,信息不对称而引发、环境不确定而引发,任务不确定而引发、强调不充分而引发,预算松驰与博弈的现象：,A-,信息不对称引发的道德风险和预算松弛,B-,信息不对称引发的预算关系人寻租行为,C-,信息不对称引发的博弈现象分析,常见预算博弈现象：,A-,预算决策机构与预算编制机构之间的博弈,B-,预算编制机构与预算执行机构之间的博弈,C-,预算执行机构与预算决策机构之间的博弈,9.,关于人与预算结合的行为特征,第二梁：规律（对接人性的预算管控）,预算松弛与预算博弈的对策,对策,1：,选择适当的预算编制模式有利于缓解预算松弛与博弈,对策,2：,资源配置激励变“与上级博弈”为“与自身博弈”,对策,3：,动态目标管理变,“与上级博弈”为“与市场博弈”,10.,关于人与预算结合的行为特征,第二梁：规律（对接人性的预算管控）,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,1.,预算文化的基本内涵,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,2.,预算文化的基本境界,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,预算文化：流淌在血液里，深入在骨髓中；,存储在基因结构里，嵌套在言谈举止中；,3.,预算文化的,“,炼狱,”,制度非系统化状态,授权制度基础,预算思想及系统,预算,系,统,对,制,度,的,冲,击,预算管控制度基础,统,一,思,想,制度系统整合,预算思想,及系统,预算,控制,制度系统下的业务活动,4.,预算文化的理念基础,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,5.,预算文化的十大理念,:1，2，3，4,理念,1:,控制是利润来源的另一半,理念,2:,财务管理是管理的核心,理念,3:,观念统一先于行动,:,效益念与预算念的全员普及,理念,4,、降,1,元成本即增,1,元利润，比增加数十倍收入效用还要大,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,理念,5:,营销产生收入,管理和控制产生效益,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,5.,预算文化的十大理念：,5投入资源对组织目标的效应是变量,预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现,理念,6:,组织目标需要控制,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,5.,预算文化的十大理念：,6,理念,7,、预算管控组织目标而非业务控制组织目标,不确定性引起的,固有风险:,管理悖论引起的目标风险,分配制度引起的,利益风险,即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏，,而且是追求企业利益最小化的游戏,-GE,前,CEO,韦尔奇,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,5.,预算文化的十大理念：,7,31,.,理念,8,、投入产出最大化是企业的唯一效率,单纯业务效率,VS,企业投入产出效率,业务是活动；控制是规则,先规则后活动,规则决定活动而非行动决定规则,作用于企业价值目标的效率才有意义,效率的经济学解释（采购效率）,理念,9,、财务管理和控制必须是开放的、动态的,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,5.,预算文化的十大理念：,8，9,理念,10,、财务的组织及功能决定控制的可能与效用,财务不是服务功能,规则是乏味的但却是有效的,财务功能的定位决定企业的生存能力和竞争能力,“管理好的企业，总是单调无味，没有任何激动人心的事件。那是因为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化为例行作业。”,-德鲁克,【,卓有成效的管理,】,第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）,5.,预算文化的十大理念10,第一个故事：合格率的检查制度,第二个故事：付款方式,第三个故事：粥的分配制度,第四个故事：互助与共赢的天堂,同样的人，不同的制度，可以产生不同的文化和氛围以及差距巨大的结果。,一个好的制度可以使人的坏念头受到抑制，而坏的制度会让人的好愿望四处碰壁。建立起将结果和个人责任和利益联系到一起的制度，能解决很多社会问题。,第四梁：环境（基于制度的组织约束）,1.,瞧，这就是制度的力量,预算管控的建立必须以制度的系统改造为基础,现行制度和控制理念的整合必须先行于预算,预算考验企业能否承受管理的“炼狱”,第四梁：环境（基于制度的组织约束）,2.,预算管控的制度基础,授权的责任基础：,Responsibility（,责任制）,+Accountability（,受托报告责任制）,授权的性质：,权力平衡的制度安排；企业风险分解的量化表现；,对个人理性能力限度的补偿；法律意义上的责任（公,司契约,+,代理人）；权力重组,第四梁：环境（基于制度的组织约束）,3.,预算管控的组织基础,:,授权制度,授权制度必须从上而下建立：,知人善任，多谋善断,无为而治六字诀：无智，无能，无为,制度授权而非个人分权,有限授权,责任前提,规范交易方式,财务政策审核：付款方式,+,付款期限,第四梁：环境（基于制度的组织约束）,4.,预算管控的经济责任基础,:,合同制度,采购与财务功能间的关系（,Schanen,谈采购）,控制采购成本：,CFO,的的重要使命,用比较经济的方式取得销售订单；,公司60%的成本来自采购；,当决定买一样东西时，必须先自问：,如果是用你自己的钱，你也会买吗？,第四梁：环境（基于制度的组织约束）,5.,预算管控的重点控制基础,:,采购制度,部,门,A,预,算,部,门,A,业,务,部,门,B,预,算,部,门,B,业,务,第四梁：环境（基于制度的组织约束）,5.,基于制度的三统一,:,预算,/,成本,目标管理,/HR,效率,重组的必要和先行：,财务之权力、职能与现行能力与知识结构的矛盾：企业控制的困惑,知识重组,人员结构重组,第四梁：环境（基于制度的组织约束）,6.,控制成败的前提,:重组财务机构,八柱,2,动态平衡,5,3,过程控制,2,1,资源配置,4,8,考核兑现,7,适时调整,4,6,执行预算,6,5,审慎批准,3,4,务实编制,9,规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点,从目标到资源投入：预算筐,资源与目标的平衡：战略风险控制,规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的,预算概念的外延：会计观念,/,投入产出观念？,预算管控的观念：,BBB？ABB,？,预算编制基于业务：,BL,销售预算案例,预算执行基于业务：,BL,项目预算案例,规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位,规则四、优化配置规则：边界约束产生最优,史玉柱复出后的自赎：,6亿现金港元及57亿可转债券,办企业要有平常心，不要列太高目标，,企业动作越少越好，把现有动作做得最好、,最精细，才是最享受的。,宁可错过100个机会决不投错一个项目。,第一柱：战略导向,4,规则,1.,以规则实现资源优化的,4,项规则,42,.,规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算管控对象,规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道,规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核,预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性,一切活动受控于预算,规则四、重要性控制规则：80/20；20/80,第二柱：动态平衡,5,规则,2.,基于,ABB,动态预算模式的,5,项规则,规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出,发散编制,收敛控制,资源,投入,事前控制,控制盲区,间断管理,连续管理,20/80,项目的全流程跟踪管理,2.,基于,ABB,动态预算模式的,5,项规则,第二柱：动态平衡,5,规则,降低,不确定性,增加,柔性,资源,适应,机制,柔性变动,对不确定性和不可预见性的补偿,变动的,市场,第三柱：过程控制,2,规则,3.,预算过程控制的,2,项规则,规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式,在过程中修正（预算编制）,在过程中控制资源价值（资源运用）,在过程中控制价值目标（投入产出）,在许多公司，预算已演变为僵化的文件：,反映管理层在过去某一时点的想法,而非面向未来和当前的行为,3.,预算过程控制的,2,项规则,第三柱：过程控制,2,规则,规则二、按既定的规则行事,先规则，后行动,规则面前人人平等,预算管控借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控,规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速,3.,预算过程控制的,2,项规则,第三柱：过程控制,2,规则,规则一、经营目标规则：预算编制基于明确的经营目标/投入产出,规则二、谁花钱、谁做事，谁编预算,规则三、预算编制的硬约束规则,规则四、预算编制的逻辑规则：按业务流程顺序编制,规则五、预算编制理由及计算基础规则：明晰目标路径,规则六、零基预算规则,:,预算基础,;,预算无余额,;,预算无奖,规则七、投入产出配比规则,:,目标配比,;,预算筐约束,规则八、成本控制与预算的一体化,规则九、刚柔相济规则,第四柱：编制务实,9,规则,4.,预算编制的,9,项规则,以授权制度为设计基础,规则一、资源使用与资源使用批准分离规则,规则二、分权逐级批准规则：批准的路径,规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动,第五柱：审慎批准,3,规则,5.,预算批准的,3,项规则,制度是绝情的，管理是无情的，执行是合情的：,管理是盯出来的，技能是练出来的，办法是想出来的，潜力是逼出来的。,没做好就是没做好，没有任何借口。随便找借口，成功没入口。,不是没办法，而是没有用心想办法。用心想办法，一定有办法，迟早而已。,第六柱：执行落地,6,规则,6.,预算执行的,6,项规则,规则一、预算资源,必须投入资源：,资源与预算数据的分与合,预算单元,预算单元,预算单元,预算单元,单元预算,单元预算,单元预算,单元预算,组织资源,预算批准,（资源控制）,业务实施,资源,申请,资源使用单位,组织：,资源拥有,资源使用批准,分,合,6.,预算执行的,6,项规则,第六柱：执行落地,6,规则,规则二、预算执行必须预先批准,规则三、预算申请必须文本化,规则四、预算执行是动态的：基于投入产出的规模和进度,规则五、基于重要性原则的事前控制（双重渠道证明）,规则六、谁花钱谁承担责任：投入产出中心,/,组织目标的考评路径,管理责任基础,6.,预算执行的,6,项规则,第六柱：执行落地,6,规则,规则一、例外控制规则,预算的项目间动态调整,预算项目绝对增加,规则二、行为调整而非数据调整规则,预算减少不调整,哪个变动调哪个,无须定期调整或滚动预算,规则三、追求判断的精确性而非预算编制的精确性,规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力,第七柱：适时调整,4,规则,7.,预算调整的,4,项规则,考核目的是“使预算不再是提交目标与超额完成的游戏，而是根据环境变化动态调配资源，实现更接近市场和更具前瞻性的目标”。预算工作面临挑战和难题。随时间和接受程度，逐步实现与绩效考核的全面接轨的。打基础阶段、正式推行阶段、管理者逐渐理解和接受预算管理作为管理工具阶段、预算准确性提高并已经成为日常管理工具和管理行为阶段。预算考核路线也分为预算与绩效不挂钩、预算与部门绩效挂钩、预算与个人绩效挂钩三个阶段。预算管理的前两个阶段“打基础和正式推行阶段”，是不与绩效挂钩的，管理者逐步理解和接受后可以与部门绩效挂钩，最后与个人绩效挂钩。预算与绩效挂钩，考核的内容和方式也是不一样的。每个阶段都有侧重点，同时根据实际情况作动态的调整。,第八柱：预算考核,N,8.,预算考核渐入佳境,:,心急吃不了热豆腐,对各部门设定绩效指标，表面公平，实际有部门很容易完成，而有些尽九牛二虎之力也无法完成，加上没有事先充分的沟通以及薪酬福利激励的有效配合，多做多错，不做少错的内部氛围开始弥漫，绩效激励作用大大折扣。绩效的核心是沟通与激励，是一门专业的课题。不宜盲目投入到了绩效的,PK,当中，岂不知，用了绩效工具，用的好皆大欢喜，用得不好企业士气会受到很大的打击，设计考核指标本身就是绩效管理的重要环节之一。,绩效管理是指管理者与职员双方就目标及如何实现目标而达成共识，并协助职员成功达成目标的管理方法，绩效管理不是简单的任务管理，它特别强调沟通、辅导及职员能力的提高；绩效管理不仅强调结果导向，而且重视达成目标，促进职员实现工作目标和个人和谐发展的过程。,8.,预算考核渐入佳境,:,心急吃不了热豆腐,第八柱：预算考核,绩效是一把双刃剑，自然最高境界是手中无剑，心中也无剑，,21世纪通过物质的激励找到幸福的时代已经结束，尤其是对新生代的员工，心与心的沟通与交流，相互尊重以及工作成就感是他们更加关注和追求的东西，维克托弗鲁姆的期望理论,M,（激励力）,=,V,（效价）,E,（期望值）高告诉我们：当效价发生改变的时候，我们的考核维度和激励方式也应该与时俱进，作为管理者尤其是一把手，时刻需要警惕的是拿昨天的经验，解决时下的问题，面对未来的挑战，更重要的是，企业家在追求管理科学面的同时，更好把握好管理的艺术的一面。,第八柱：预算考核,8.,预算考核渐入佳境,:,心急吃不了热豆腐,耳朵听得到的动静是声音，,耳朵听不到的动静是声誉；,嘴里说得出来的话叫内容，,嘴里说不出来的话叫内涵；,脸上看得出的表情叫气色，,脸上看不出的表情叫气魄；,脚下走得到的距离叫梦想，,脚下走不到的距离叫幻想；,形似,？,神似,？,.,形似到神似：预算渐入佳境,Thank you!,预算管控，管理会计新天地,