公司非财务人员应具备的财务基础知识.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,非财务人员应具备的财务基础知识,12/10/2025,1,基本概念,帐款及其管理,预收货款,常用的结算方式,发票及增值税知识,报销流程,固定资产,财务报表阅读,总公司与营业所,所得税简介,12/10/2025,2,财务的分类,会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据,;,是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。,财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。,财税,财企,基本概念,12/10/2025,3,会计核算的前提（假设）,会计主体,-,确定核算范围,持续经营,-,停业、清算,会计分期,-,日历年度 （本期与非本期,;,权责发生制）,货币计量,基本概念,12/10/2025,4,会计的六大要素,1、资产,2、负债,3、所有者权益,4、收入,5、费用,6、利润,基本概念,反映财务状况（资产负债表）,反映经营成果（损益表）,12/10/2025,5,基本概念,会计记帐方法（借贷记帐法“T”）,A.每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。,B.有借必有贷，借贷必相等。,12/10/20256,帐款及其管理,帐款产生-销售商品时,借：应收帐款 234,贷：产品销售收入 200=234(1+17%),销项税额 34=234(1+17%)17%=20017%,冲帐收回货款时,借：现金银行存款应收票据 234,贷：应收帐款 234,12/10/2025,7,帐款及其管理,帐款管理,A,帐款产生流程,传票列印,业务确认,主管确认,库务确认,司机送货,客户签收,收款(拿回蓝单),客户签收,赊帐(拿回红单),回单交回库务,交钱、库务交回单给财务、,修改电脑、结帐产生应收帐款,12/10/2025,8,帐款及其管理,帐款管理,流程中宜产生的问题：,1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：,1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。,2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）,3）财务调帐，业务罚款。,2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。,3、仓库，司机多出或少出货。,4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。,5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。,6、出货单修改无人签字，造成责任不清。,12/10/2025,9,帐款及其管理,帐款管理,B,帐袋,-(,红单,=,欠条，视同现金管理,),C,帐款政策（信用政策,-,打折、收款政策,款到发货、货到付款，为何？）,D,冲帐原则,-,一一对应清楚,;,跳冲,-,新帐已冲，旧帐未冲,12/10/2025,10,帐款及其管理,坏帐损失,确认条件,1）债务人死亡、遗产不够清偿；,2）债务人破产、破产财产不够清偿；,3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小。,12/10/2025,11,预收货款,A、退货时 B、冲帐款,借：产品销售收入 100 借：预收货款 117,销项税额 17 贷：应收帐款 117,贷：预收货款 117,C、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？,D、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）,E、报销可产生预收,12/10/2025,12,常用的结算方式,现金,不准坐支现金,-,以收抵付,钱帐分管,-,互相牵制、监督,允许支付范围,A,支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。,B,、支付给个人的劳动报酬。,C,、按规定发放给个人的各种奖金。,D,、支付各种社会保险和社会救济费用。,E,、个人收购农副产品和其他物资的贷款。,F,、出差人员必须随身携带的差旅费。,G,、现金支付限额（,1000,元）以下的零星支出。,12/10/2025,13,常用的结算方式,银行存款及结算,A 支票结算,收支票注意问题,a、日期-不能收远期或过期支票；b、金额-大小写正确与否；c、不能涂改；,d、收到支票,已收到钱（空头支票）；e、不能折？核对印鉴用；f、抬头是否正确；g、顶格-日期、金额、抬头；h、印鉴是否齐全，完整，清晰。,B 汇款,注意问题,a、当天汇款单位可以撤消；b、银行盖章不等于已经汇出方章只表示银行收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；c、填错汇款资料-有意或无意；d、上下联分开填。,12/10/2025,14,常用的结算方式,承兑汇票结算,A、银行承兑汇票（银行保兑）,B、商业承兑汇票,银行本票（先在银行存入保证金）,12/10/2025,15,发票及增值税知识,发票种类,普通发票（不能抵扣）,销售商品,-,增值税,专用发票（可以抵扣）,运费发票,-,可以抵扣总额的,7%,服务业发票,-,营业税（,5%,）（租赁、餐饮等）,其他业务收入,-,非主营业务收入,财政收据,-,合法报销凭证,12/10/2025,16,发票及增值税知识,发票的开具与管理,不得涂改；,项目填写齐全；,盖发票专用章；,不得开具虚假发票（代开，多开）,全联一次复写；,时限要求（提前滞后）。,12/10/2025,17,发票及增值税知识,法规对违法发票的处理,发票管理法,规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）,虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为,50,万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）,12/10/2025,18,发票及增值税知识,增值税企业分类,A 一般纳税人 a 缴税按 13%或17%,b 进项税额可抵扣,申请条件 工业企业年销售额=100万,商业企业年销售额=180万,B 小规模纳税人 a 缴税按 4%(商业)或6%(工业),b 进项税额不能抵扣,12/10/2025,19,报销流程,流程,营业所审核-总公司财务-特贩课-,事业部承担-副总 -总经理,营业所承担 （2000-1万）（1万以上）,注意事项,1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）,2）金额不能涂改,3）发票内容与实际业务不符-填控管表,4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金,5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税,6）发票不能跨年报销。,7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制-销售额3以内。,8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）,9）费用须在取得发票2个月内报销。,12/10/2025,20,固定资产,标准,A 主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高。,B 非主的要生产、经营设备:使用两年以上，单位价值2000元以上。,折旧方法,平均年限法,例：一辆车 65000元 残值5000元,年折旧额（65000-5000）5=12000元,月折旧额1200012=1000元,12/10/2025,21,财务报表阅读,12/10/2025,22,总公司与营业所,总公司：独立法人企业,营业所（已注册）总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。,合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）,代送货相关问题,方式：,借货方式,-,事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。,直接做销售,-,不用补货，操作简单，虚增业绩。,12/10/2025,23,所得税简介,企业所得税：税前利润所得税税率,所得税税率 33%，27%，18%，10%,个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等,扣税起点:开始交税的起点,应纳税所得额=工资-扣税起点=X,X 500 =X*5%,500X2000 =X*10%-25,2000X5000 =X*15%-125,5000X20000 =X*20%-375,偶然所得税 =X*20%,12/10/2025,24,习题:,某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用50万,财务费用40万,营业外支出10万,无其他会计事项,所得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2位),1)当月销售收入(未税)?,2)销售毛利率?,3)销售费用率?,4)税(所得税)前利润?,5)净利润?,12/10/2025,25,