税务稽查应对与企业风险防范7月份122页PPT.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税务稽查与纳税评估风险应对,主讲：刘凤201,5,年,7,月安徽,1,企业纳税信用等级评价与重大税收违法案件信息公布,2,纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略,企业财务报表主要涉税风险点提示,2,国家税务总局,2019,年税务稽查与专项整治重点内容,1,第一篇 知己知彼篇,第二篇 防微杜渐篇,税 改 步 骤,完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进,增值税改革,，适当简化税率。调整,消费税,征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的,个人所得税,制。加快,房地产税,立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。,-,十八届三中全会,中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定,第五部分第,18,条,为什么要进行营业税改征增值税的改革？,1,为什么要进行营业税改征增值税的改革？,目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是,1994,年税制改革确立的。,征收范围：,（,1,）交通运输业（,2,）建筑业,（,3,）邮电通信业（,4,）文化体育业,（,5,）娱乐业 （,6,）金融保险业,（,7,）服务业 （,8,）转让无形资产,（,9,）销售不动产,税率：一律采用比例税率,应纳税额营业收入,税率,1.,营业税,为什么要进行营业税改征增值税的改革？,从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。,制造企业购进营业税劳务不能抵扣。,从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣,道道征收,全额征税,提供设备、材料、水电燃料等,生产企业,（增值税）,服务业,（营业税）,信息服务,广告业,运输业,生产企业,（增值税）,生产期,推广期,销售期,不可抵扣,不可抵扣,不可抵扣,不可抵扣,不可抵扣,不可抵扣,不可抵扣,不可抵扣,为什么要进行营业税改征增值税的改革？,分工不细化,大而全,分工细化,专业化,文化创意业,交通运输业,货运代理业,信息服务业,研发技术业,制造业,仓储业,设计业,鉴证咨询业,广告业,为什么要进行营业税改征增值税的改革？,制约,了各产业之间的,专业化分工和协作,的发展；,影响了经济结构优化升级,，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果；,影响,了我国,国际竞争力,；,影响,了,增值税抵扣链条,的完整性；,随着改革开放的深入，增值税和营业税并存的问题日益突出,9,1.,2019年继续实行营改增扩大范围第二步,5.,实行增值税立法。,2.,2019年基本实现营改增全覆盖,4.,完善增值税中央,和地方分配体制,3.,进一步完善增值税税制,第六章 内部控制手册编写,李总理营改增五步曲,房产,374,套,原铁道部部长,刘志军,企业被稽查原因分析,有人举报，出了什么问题？,例行检查，轮到我们,税务局又完不成任务了，来要钱了,我们公司报税有异常，被盯上了,可能专项检查，抽上我们了,随机检查，走走过场,发现我们偷税的痕迹了,其他家有问题，牵扯到我们了,以前就经常来，跟以前一样,企业接到税务检查通知，你,首先想到了什么？,第一篇 知己知彼篇,1,国家税务总局,2019,年税务稽查与专项整治重点内容,2019,年税收形势展望,税总函（,2019,）,88,号,:2019,国家税务总局税务稽查重点,2019,年,2,月,12,日内部发布了税总函,【2019】88号，这个文件主要是依法稽查税收违法和推进税务稽查现代化建设。,出口退税；黄金交易；资本交易事项。,指导性检查,指令性检查,房地产建筑业；高收入者个人所得税；盈利性教育培训。,（二）区域税收专项整治重点为进一步加大打击虚开、骗税等重大税收违法行为力度，配合税制改革顺利推行，各地税务机关可选择辖区内税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。,重点关注以下区域：一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；二是涉及,农产品收购、矿产品和成品油购销企业,较为集中的地区及相关专业市场；三是,“,营改增,”,试点行业较为集中的地区。,.,（三）重点税源企业检查安排 税务总局将选择部分重点税源企业开展税收专项检查，具体名单另行通知。各地税务机关也要结合本地区税源情况选择部分重点税源企业开展税收专项检查。,你家中奖了吗？,税总发,201934,号,国家税务总局关于认真做好,2019,年打击发票违法犯罪活动工作的通知,.,第一篇 知己知彼篇,企业纳税信用等级评价与重大税收违法案件信息公布,2,.,党的十八大提出“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”，党的十八届三中全会提出“建立健全社会诚信体系，褒扬诚信，惩戒失信”，“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”的要求，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设,。,国家税务总局关于发布,纳税信用管理办法（试行）,的公告,国家税务总局公告,2019,年第,40,号,发文时间：,2019-7-4,执行时间：,2019-10-1,国家税务总局关于发布,重大税收违法案件信息公布办法（试行）,的公告,国家税务总局公告,2019,年第,41,号,发文时间：,2019-7-4,执行时间：,2019-10-1,第一篇 知己知彼篇,税源管理专业化改革方向与应对思路,3,做生意、做企业最头疼什么？,“婆婆”太多！,“婆婆”太横！,“婆婆”太任性！,长期以来，一些监管部门，,滥用监管权力，喜欢搞“突击”监管，,搞“大检查”，“看谁不顺眼就查谁”,，而且罚谁不罚谁、罚多还是罚少，,随意性很大，这让老百姓很闹心。,税总发,201912,号,国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知,税总发,201946,号,国家税务总局关于加强对取消进户执法相关项目后续税收管理的通知,税总发（,2019,）,78,号,国家税务总局关于做好组织税收收入工作的通知,税源管理专业化改革方向：,.,1.,改革纳税申报制度，明晰征纳双方权力和义务，树立纳税人自主申报地位,;,2.,改革纳税服务方式，建立以纳税人需求为导向的现代化纳税服务体系,;,3.,改革税收管理方式，,建立以风险管理为导向、以风险分析、纳税评估、税务稽查、强制征收为主要内容,的现代化税收执法体系,;,4.,改革管理手段，建立以,信息共享为基础、信息管税为主导、信息系统,为依托的现代化信息技术支撑体系,;,5.,改革组织机构，建立以遵从管理系列、法制监督系列、行政支持保障系列为框架的现代化组织体系。,山西省国家税务局税源专业化管理工作实施方案,税源管理专业化改革方向,山西国税局开启税收管理现代化航程,2019,年,2,月,11,日，山西省国税局召开税收管理和税收执法风险防范分析准备会，重在依托金税三期税收管理系统，建立以,“服务,+,执法,=,遵从”为主要内容的现代化税收征管机制，,统筹推进税收征管改革，开启税收管理现代化航程。,据介绍，,2019,年,1,月金税三期系统决策,2,包成功运行，结合该省几年来数据分析建立的,77,个分析指标，,梳理出增值税、企业所得税和财务三大类共计,59,个通用指标，,如税负变动率与毛利变动率弹性、应税销售额变动率与应纳增值税额变动率弹性系数、存货周转率和营业收入毛利率等。山西省国税局利用已定义的指标，以商业零售业为突破口，对全年销售额,1000,万元以上的企业，利用多项指标进行权重打分，建立零售业风险分析模型，并进行初步验证。,以某区国税局的,2019,年全年数据为基础，风险扫描后筛选出,752,户风险纳税人，进一步确定,29,户高风险纳税人，推送任务到基层开展纳税评估，并将,1,户重大疑点户移送稽查局进行立案稽查。“决策,2,包运行，最大的效果就是提高了纳税评估工作的针对性和工作效率,。”,.,第二篇 防微杜渐篇,纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略,1,纳税评估政策依据,2019,年,国税发（,2019,）,43,号,国家税务总局关于印发,纳税评估管理办法（试行）,的通知,2019,年,纳税评估管理办法（,2019,修订稿）,修订稿第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。,纳税评估常用分析指标,1,、税负率指标：,流转税税负率、所得税税负率、整体税负率等,税负率,=,本期应纳税额,/,本期应税收入,所得税税负率,=,应纳所得税额,利润总额,100%,税负率有,19,个大行业，最重要指标。,横向、纵向比较；税负率预警。,纳税评估常用分析指标,2,、销售毛利率：,销售毛利率,=,（主营业务收入,主营业务成本）,/,主营业务收入,3,、成本（收入）费用率：,成本费用率,=,本期期间费用,本期主营业务成本（收入）,4,、销售利润率：,销售利润率,=,营业利润,/,（主营业务收入,+,其他业务收入）,纳税评估常用分析指标,5,、能耗率,（投入产出分析）,能耗率,=,本期外购（水、煤等）数量,/,主营业务收入,+,其他增值税应税收入,6,、运费率：,运费率,=,本期运费发生额,/,本期存货购进额,+,主营业务收入,+,其他增值税应税收入,7,、存货周转率：,存货周转率,=,销售成本,/,平均存货,（过高或过低）,8,、预收收入比率：,预收收入比率,=,预收帐款余额,/,本期收入,这样的报表能对外报吗？,国税发,2019 43,号附件一纳税评估通用分析指标及其使用方法,指 标,风险提示,成本类评估分析指标及其计算公式和功能,单位产成品原材料耗用率,=,本期投入原材料,本期产成品成本,100%,。,分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产,成品成本或应纳所得额等问题。,计算公式,.,某织布厂评估为例：该厂,2009年被认定为增值税一般纳税人，现有职工,113,人，有织布机,15,台，主要生产产品为割绒浴巾。,201,3年,1-5,月投入产出状况：,期初库存,本期投入原材料（棉纱）,行业投入产出率,本期销量,期末库存,产品平均售价,0,62385,公斤,85%,37000,公斤,13000,公斤,19.2,元,/,公斤,销售收入,销项税额,进项税额,缴纳增值税额,税负率,684500,元,116365,元,105857,元,10508,元,1.53%,201,3年,1-5,月,销售状况：,.,评估期产量,=62385,（评估期投入原材料）,85%,（投入产出率）,=53027.25,公斤,评估期销量,=53027.25,（评估期产量）,13000,（期末库存）,=40027.25,公斤,评估问题值,=40027.25,（评估期销售量）,-37000,（账面销量）,=3027.25,公斤,评估差异金额,=3027.25 19.2,元,=58123.2,元,评估税款与申报税款差异额,=58123.2 17%=9880.94,元。,.,同时利用企业申报的数据测算其投入产出率,=37000,（账面销量）,+13000,（期末库存）,62385,（评估期投入原材料,100%=80.15%,与该产品正常投入产出率,85%,存在差异,。,税务稽查基本方法,税务稽查理论常用方法,账务检查方法,分析方法,调查方法,顺查法和逆差法,详查法和抽查法,审阅法和核对法,投入产出分析,比较比率分析,因素相关性分析,观察法,查询法,外调法,盘存法,税务稽查基本方法,税务稽查实际常用稽查手段,实,地,核,查,财,务,资,料,检,查,资,金,流,检,查,突,击,调,帐,外,调,协,查,理论,+,经验,=,有效手段,有效手段综合运用,.,案例,1,安徽,A,公司,2019,年,9,月份税务机关检查的时候发现以下两张凭证：,借：原材料,1000,应交税金,应交增值税（进项税额）,170,贷：应付帐款,北京公司,1170,借：应付帐款,北京公司,1170,贷：银行存款,1170,第一章 内部控制导论,后附原始凭证,入库单、过磅单、同专用发票数量一致,增值税专用发票,银行转帐支票。,收款人：北京公司,1,2,3,1.,发现疑点,5.,同山西公司正面交锋,2.,外调协查,4.,北京局突击检查北京公司,3.,外围检查,B,公司,思考：该企业可能存在什么时候问题？,票,货,款,运输,（本案运输费用发生，也是疑点）,证据链条,第六章 内部控制手册编,写业务,国税发（,2019,）,192,关于加强增值税征收管理若干问题的通知,国家税务总局公告,2019,年第,39,号,国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告,稽查应对,=,找关系？,摆平,or,搞定,orPK,摆平,+,搞定,+PK,第二篇 防微杜渐篇,1,企业财务报表主要涉税风险点提示,2,X县元丰贸易公司纳税人识别号：XX，所属明细行业：煤炭及制品,批发，经营范围：煤炭、钢材、焦炭、铁粉、纺织品、建材、化工产品,批发、零售，注册资本：5000万元，设立时间：2019年5月。,经过风险监控指标测算，该企业存在下列疑点：,（1）销售额增长而应纳税额下降。,（2）存货与留底税金不匹配，留底税金,存货,适用税率。,该企业2019年1月1日期初库存商品金额为5121.16万元，期末库存商,品金额为7761.51万元，该企业库存商品期末较期初增加额为2640.35,万元，期初留底为0，本期进项税额为902.53万元，本期销售成本为,7087.59万元，其库存商品金额明显与留底税金不相匹配。建议进一,步调查核实。,案例导入,第一章 内部控制导论,在此过程中，应当把握以下原则,1,已销售货物不计收入，长期趴在库存科目中，导致账实不符隐瞒收入；,2,多转成本导致库存负数或库存减少不计收入；,3,低于进价销售等导致存货与留底税金不匹配。,第二章 风险识别与评估,一、存货,可能存在的问题：,指标一：,库存商品余额大于销售收入的,30%,存货周转率,=,当期累计销售成本,（期初存货成本,+,期末存货成本）,2100%,平均存货=当期累计销售成本,存货周转率,按存货周转率的要求，商业企业存货一年至少要周转5次以上，即存货一般应为销售成本的20%以下。,疑 点,疑 点,1,疑 点,2,如果商业企业存货周转率低于3，即存货占销售成本的33%以上，反映为存货太大，资金周转太慢。,假定企业销售毛利率为10%，则销售成本率为90%，若存货周转率最低为3，存货最高应占销售收入的30%，超过30%为异常情况。,核查方法,1.,从存货明细中的货物购进时间确认是否有购进很长时间但不动用的存货，这种存货有名无实，少计收入。,2.,从余额很大的明细科目看存在经常保持大量存货余额但仍不断购进的存货，这种情况说明企业实际并没有这么多存货，肯定存在帐实不符隐瞒收入。,3.,主要疑点发布后看企业大库存的减少是否合理，企业是否存在将存货转入其他科目。如：转入损失、转入非生产经营用、虚假退货等造成短期内迅速减少存货但并没有增加收入。,针对大额存货,企业方法一：,以各种理由退货减少库存,让企业提供相应的证明文书，包括合同、票流、物流、运输流、资金流等凭据，以确定是否存在虚假退货的情况,税局对策一：,针对大额存货,企业方法二：,随意确认损失冲减库存,要求企业损失的确认必须按照国家税务总局资产损失管理办法、财务制度及企业章程等规定的流程进行，核查损失确认的真实性。,税局对策二：,国家税务总局公告,2019,年,25,号,国家税务总局公告,2019,年,3,号,增值税暂行条例,第十条,增值税暂行条例实施细则,第二十四条,增值税暂行条例,第十条,第十条,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：,（一）用于,非增值税应税项目,、,免征增值税项目,、,集体福利,或者,个人消费,的购进货物或者应税劳务；,（二）,非正常损失,的购进货物及相关的应税劳务；,（三）,非正常损失,的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；,（四）国务院财政、税务主管部门规定的,纳税人自用消费品,；,（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的,运输费用,。,增值税暂行条例实施细则,第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。,。,针对大额存货,企业方法三：,多转成本或非生产用减少库存,必须从成本转回存货或视同销售,税局对策三：,.,第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：,（一）将货物交付其他单位或者个人代销；,（二）销售代销货物；,（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；的货物用于非增值税应税项目；,（四）将自产或者委托加工货物用于集体福利或者个人消费；,（五）将自产、委托加工的的货物用于非增值税应税项目；,（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；,（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；,（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。针对大额存货,企业方法四：,硬性修改报表减少库存,税局对策四：,指标二：存货为负数,疑点：人为多转成本,原因：,1,、人为抬高结转成本价格，主要途径是通过抬高当期估价入库商品价格，来抬高加权移动平均单价从而达到多转成本的目的。,2,、人为多转数量,增值税是链条税,链条断了，断在哪里？,指标三：存货与留抵税金不匹配,1,、留抵税金,存货,适用税率,形成原因分析：,企业销售价格低于进货成本，形成成本大于收入；,非成本因素的税金抵扣过大，如：固定资产、运费、成品油、其他杂费等；,进项票不能及时取得，即估价入库的货物已销售，但进项发票滞后取得。,2,、存货很大而留抵税金为零,形成原因分析：多为企业毛利过大造成。,税收风险：当期没有进项，为了调整税负，可能人为滞后收入确认。,二、预收账款,指标一、“预收账款”大于零且“库存商品”大于“预收账款”又无留抵。,指标二、“预收账款”金额减少但未计销售收入,预收账款,=,减少未计收入,注意：预收账款与应付款类往来科目对冲，隐瞒收入。未达成交易有虚假归还预收账款，利用自制凭证直接记预收账款减少和货币资金或票据的减少，应核查企业是用现金、汇票、还是个人银行卡退回的预收账款。,三、收入异常指标,指标一：理论少计收入,根据库存减少判断收入情况。根据企业的,购销存公式,计算出企业存货减少的金额，用存货减少的金额和转入销售成本的金额相比较：,存货减少的金额,转入销售成本的金额，差额可能是隐瞒的收入，可能是用于非生产项目应进行进项税额转出。,案例：,企业存货减少,100,万元，但转入销售成本只有,70,万元，即企业有,30,万元存货出库单可能未计收入。,指标二：,商业零售企业无票收入低于总收入的,30%,指标三：,有长期投资或短期投资但无投资收益,指标四：,流转税申报收入与企业所得税申报收入及利润表收入不一致,三、成本、费用类异常指标,指标一、商业企业理论多转成本,存货减少金额,结转成本的金额,主要查：结转成本计算单,指标二：,销售成本大于销售收入,主要查：有无销售返利的入账,国税发2019136号国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知,指标三：,商贸企业期间费用总额大于销售收入的,20%,指标四：商贸企业税负超过,3.4%,判断是否多列成本费用及虚开,税负超过,3.4%,，则毛利要达到,20%,以上，反算其实企业毛利超过了正常水平。,原因：这些企业税负高并不是毛利高，而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票。既然发票不合规，企业所得税的核算也就存在了风险。,所得税成本、费用,成本费用的检查,有没有,列支的成本项目是否有扣税凭证,列支虽然有票看发票是否真实,真不真,发票是真实的，业务是否真实。,实不实,所得税成本、费用,企业所得税法第,8,条,企业,实际发生,的与,取得收入有关,的、,合理,的支出，包括,成本费用、税金,、,损失,和,其他支出,，准予在计算应纳税所得额时扣除。,费用扣税三性原则,真实性,相关性,合理性,思考：什么是合法的扣税凭证？,营业税暂行条例实施细则,规定：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称,合法有效凭证），是指：,（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；,（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，,以开具的财政票据为合法有效凭证；,（三）支付给境外单位或者个人的款项，,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；,（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。,国家税务总局公告,2019,年,34,号,国家税务总局公告,2019 34,号,又是一个发票发威发飙年！,发票，为什么让我受伤的总是你！,从国外发票聊起。,为何国外不搞以票控税？,素质高？,母猪上树,完善的金融体系。,以票控税的弊端,新企业所得税法起草中的博弈,温总理的愤怒。,结论：领导很生气 后果很严重,国税发,2019,第,88,号：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票,特别是没有填开付款方全称的发票,，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税 和,财务报销。,2,3,会议费,4,重点分析,办公费,1,佣金手续费,交际应酬费,（一）会议费,会议费和培训费的税务处理,（一）,会议费,的税务处理,对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。,1,、会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；,2,、会议材料,(,会议议程、讨论专件、领导讲话,),；,3,、会议召开地酒店,(,饭店、招待处,),出具的服务业专用发票。,企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。,会议费和培训费的税务处理,对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把,会议邀请函,作为重要的法律凭证附在记账凭证后面；如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会，则需要提供会议文件，,会议材料、签到记录作为重要的法律凭证。,（二）培训费的,税务处理,培训费发票必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。,会议费和培训费的税务处理,对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把,会议邀请函,作为重要的法律凭证附在记账凭证后面；如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会，则需要提供会议文件，,会议材料、签到记录作为重要的法律凭证。,（二）培训费的,税务处理,培训费发票必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。,会议费和培训费的税务处理,财政部、国家机关事务管理局、中共中央直属机关事务管理局制定了,中央和国家机关会议费管理办法,（,财行,2019286,号），,自,2019,年,1,月,1,日执行,。第二十七条严禁各单位借会议名义组织会餐或安排宴请,;,严禁套取会议费设立“小金库”,;,严禁在会议费中列支公务接待费。,各单位应严格执行会议用房标准,不得安排高档套房,;,会议用餐严格控制菜品种类、数量和份量,安排自助餐,严禁提供高档菜肴,不安排宴请,不上烟酒,;,会议会场一律不摆花草,不制作背景板,不提供水果。,不得使用会议费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与本次会议无关的其他费用,;,不得组织会议代表旅游和与会议无关的参观,;,严禁组织高消费娱乐、健身活动,;,严禁以任何名义发放纪念品,;,不得额外配发洗漱用品。,会议费和培训费的税务处理,中央和国家机关会议费管理办法,第十四条，,会议费开支范围,包括,会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费,等。,前款所称,交通费,是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。,会议代表参加会议发生的,城市间交通费,按照差旅费管理办法的规定回单位报销。,会议费和培训费的税务处理,中央和国家机关会议费管理办法,第十七条，各单位在会议结束后应当及时办理报销手续。,会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。财务部门要严格按规定审核会议费开支,对未列入年度会议计划,以及超范围、超标准开支的经费不予报销。,会议费和培训费的税务处理,党政机关厉行节约反对浪费条例,第三十条党政机关应当精简会议，严格执行会议费开支范围和标准。,第三十一条会议召开场所实行政府采购定点管理。会议住宿用房以标准间为主，用餐安排自助餐或者工作餐。,会议期间，不得安排宴请，不得组织旅游以及与会议无关的参观活动，不得以任何名义发放纪念品。,完善会议费报销制度。未经批准以及超范围、超标准开支的会议费用，一律不予报销。严禁违规使用会议费购置办公设备，严禁列支公务接待费等与会议无关的任何费用，严禁套取会议资金。,会议费和培训费的税务处理党政机关国内公务接待管理规定,第五条规定：,禁止以各种名义和方式变相旅游，禁止违反规定到风景名胜区举办会议和活动。,会议费和培训费的税务处理,地方政策规定：,辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知,（,大国税函,200937,号）,规定：关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。,会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。,会议费和培训费的税务处理,2,、,河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告2019,年第,1,号,）,关于会议费的扣除问题规定：对纳税人年度内发生的会议费，,同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。,(,一,),会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；,(,二,),会议材料,(,会议议程、讨论专件、领导讲话,),；,(,三,),会议召开地酒店,(,饭店、招待处,),出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。,五、会议费和培训费的税务处理,会议费用和培训费用的,纳税筹划要点,：,三证统一（法律凭证、会计凭证和税务凭证）,法律凭证：,会议文件、会议通知、会议材料、签到记录或参会人员花名册。,税务凭证：,酒店或会议举办方提供的会议费发票,会计凭证：,会计原始凭证、记账凭证。,另外，将职工福利费用和业务招待费用筹划为会议费用和培训费用。,差旅费的税务处理,财政部办公厅关于中央国家机关和事业单位出差人员乘坐高速铁路列车座位等级及报销问题的通知,（,财办行,201936,号,）规定，中央国家机关和事业单位工作人员出差乘坐高铁（,G,字头）列车座位等级和报销问题通知如下：中央国家机关和事业单位工作人员出差可以乘坐高铁列车。,副部长级以及相当职务的人员（含随行一人）可以乘坐商务座,，并按照商务座车票报销；,正、副司（局）级人员可以乘坐一等座，,并按照一等座车票报销；,处级及以下人员可以乘坐二等座，,并按照二等座车票报销。,差旅费的税务处理,财政部关于印发,中央国家机关和事业单位差旅费管理办法,的通知（财行,2019313,号）规定，出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，,经单位司局以上领导批准方可乘坐飞机。,单位级别在司局级以下的，需经本单位领导批准方可乘坐飞机。副部长以及相当职务的人员出差，因工作需要，随行一人可以乘坐火车软席或轮船一等舱、飞机头等舱。有关差旅费的规定如下表，企业可以参照执行，但应制定企业自身的,差旅费管理办法,。,差旅费的税务处理,差旅费的税务处理,党政机关厉行节约反对浪费条例,第十三条党政机关应当建立健全并严格执行国内差旅内部审批制度，从严控制国内差旅人数和天数，严禁无明确公务目的的差旅活动，严禁以公务差旅为名变相旅游，严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。,第十四条国内差旅人员应当严格按规定乘坐交通工具、住宿、就餐，费用由所在单位承担。,差旅人员住宿、就餐由接待单位协助安排的，必须按标准交纳住宿费、餐费。差旅人员不得向接待单位提出正常公务活动以外的要求，不得接受礼金、礼品和土特产品等。,差旅费的税务处理,国家税务总局关于印发,征收个人所得税若干问题的规定,的通知（国税发,199489,号）第（二）项规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：,1.,独生子女补贴,；,2.,执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；,3.,托儿补助费；,4.,差旅费津贴、误餐补助。,差旅费的税务处理,财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知,（,财税,201982,号,）规定：国税发,199489,号文件规定不征税的,误餐补助,，是指按财政部门规定，,个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费,。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。,差旅费的税务处理,财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知,（,财税,201982,号,）规定：国税发,199489,号文件规定不征税的,误餐补助,，是指按财政部门规定，,个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费,。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。,差旅费的纳税筹划技巧：,提供证明差旅费发生的材料，证明材料应包括：,出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。,将差旅费补贴或差旅费补助写成差旅费津贴，可以省个税。,业务招待费,业务招待费用的税务处理,（一）业务招待费的列支范围,税收规定，企业发生的与生产经营活动有关的业,务招待费支出，按照,发生额的,60%,扣除但,最高不得超过当年销售（营业）收入的,5,。,在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将,业务招待费的支付范围界定为,餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。,税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。,业务招待费用的税务处理,在税务执法实践中,，招待费具体范围如下,：,1.,因生产经营需要而,宴请或工作餐的开支,；,2.,因企业生产经营需要,赠送纪念品的开支,；,3.,因企业生产经营需要而,发生的景点参观费和费及其他费用的开支；,4.,因企业生产经营需要而,发生的业务关系人员的差旅费开支。,七、业务招待费用的税务处理,一般来讲，,外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。,同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。,业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。,业务招待费用的税务处理,（二）公务接待新规定,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了,党政机关国内公务接待管理规定,，该规定,第二十四条 明确要求,国有企业、国有金融企业和不参照公务员法管理的事业单位参照本规定执行。现,相关规定摘选如下：,第十六条接待单位不得超标准接待，,不得组织旅游和与公务活动无关的参观，不得组织到营业性娱乐、健身场所活动，不得安排专场文艺演出，不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等,。,业务招待费用的税务处理,（二）公务接待新规定,第十条规定：工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，,不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所,。,第九条接待住宿应当严格执行差旅、会议管理的有关规定，在定点饭店或者机关内部接待场所安排，执行协议价格。出差人员住宿费应当回本单位凭据报销，与会人员住宿费按会议费管理有关规定执行。,住宿用房以标准间为主，接待省部级干部可以安排普通套间。,接待单位不得超标准安排接待住房，不得额外配发洗漱用品。,业务招待费用的税务处理,（二）公务接待新规定,第七条接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，对能够合并的公务接待统筹安排。,无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。,公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。,接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。,业务招待费用的税务处理,（二）公务接待新规定,党政机关厉行节约反对浪费条例,第二十一条规定：建立国内公务接待清单制度，如实反映接待对象、公务活动、接待费用等情况。,接待清单作为财务报销的凭证之一并接受审计。,第十四条 接待费报销凭证应当包括,财务票据、派出单位公函和接待清单。,企业应对税务稽查的新理念：,1,、未雨绸缪：重视企业平常账务的正确处理和税务管理；,2,、重视从法律的角度对企业账务的会计和税务处理；,3,、重视企业平常业务流程的涉税风险管理；,国家税务总局公告,2019,年,63,号,A000000,企业基础信息表,A100000,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,A101010,一般企业收入明细表,A101020,金融企业收入明细表,A102019,一般企业成本支出明细表,A102020金融企业支出明细表,A103000,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,A104000,期间费用明细表,.,A105000,纳税调整项目明细表,A105010,视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,A105020,未按权责发生制确认收入纳税调整明细表,A105030,投资收益纳税调整明细表,A105040,专项用途财政性资金纳税调整明细表,A105050,职工薪酬纳税调整明细表,A105060,广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,A105070,捐赠支出纳税调整明细表,A105080,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,A105081,固定资产加速折旧、扣除明细表,A105090,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,A105091,资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表,A105100,企业重组纳税调整明细表,A105110,政策性搬迁纳税调整明细表,A105120,特殊行业准备金纳税调整明细表,.,A106000,企业所得税弥补亏损明细表,A107010,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,A107011,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,A107012,综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,A107013,金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表,A107014,研发费用加计扣除优惠明细表,A107020,所得减免优惠明细表,A107030,抵扣应纳税所得额明细表,A107040,减免所得税优惠明细表,A107041,高新技术企业优惠情况及明细表,A107042,软件、集成电路企业优惠情况及明细表,A107050,税额抵免优惠明细表,A108000,境外所得税收抵免明细表,A108010,境外所得纳税调整后所得明细表,A108020,境外分支机构弥补亏损明细表,A108030,跨年度结转抵免境外所得税明细表,A109000,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表,A109010,企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,谢谢大家！,xiexie!,谢谢！,