增值税简易征收发票开具和申报指引全面实用.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑文本,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,.2.4增值税简易征收发票开具和申报指引,全面实用!,目录,一、什么是简易征收,二、简易征收的范围及征收率,三、简易征收的开票方式,四、一般纳税人选择简易征收备案,五、简易征收申报,一、什么是简易征收？,一、什么是简易征收,简易征收,二、销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。,一、销售额不包括其,应纳税额,计算公式,:,销售额,=,含税销售额,（,1+,征收率）,应纳税额,=,销售额征收率,二、,简易征收的范围及征收率,二、简易征收的范围及征收率,小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税。增值税征收率为,3%,，财政部和国家税务总局另有规定的除外。,二、简易征收的范围及征收率,小规模纳税人征收率特殊情形,序号,应税项目,征收率,1,出租其取得的不动产,5%,2,转让不动产,5%,3,房地产开发企业销售其,自行,开发的房地产项目,5%,4,选择,差额征收,的劳务派遣服务,5%,5,销售自己使用过的固定资产,3%,减按,2%,6,销售旧货,3%,减按,2%,7,个人出租住房,5%,减按,1.5%,二、简易征收的范围及征收率,一般纳税人发生财政部和国家税务总局特定的应税行为，可以选择,适用简易计税方法计税,，但一经选择，,36,个月,内不得变更。,二、简易征收的范围及征收率,一般纳税人适用简易征收的应税项目（销售货物）,序号,应税项目,征收率,1,销售自己使用过的固定资产、销售旧货,3%,减按,2%,2,建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料,3%,3,物业管理服务中收取的自来水水费,3%,4,寄售商店代销寄售物品,3%,5,拍卖行取得的拍卖收入,3%,6,商品混凝土（仅限于以水泥为原材料生产的水泥混凝土）,3%,7,县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,3%,8,.,二、简易征收的范围及征收率,一般纳税人适用简易征收的应税项目（销售服务、不动产）,序号,应税项目,征收率,1,人力资源外包服务,5%,2,选择,差额征收,的劳务派遣服务,5%,3,出租,2016,年,4,月,30,日,以前取得的不动产,5%,4,转让,2016,年,4,月,30,日,以前取得的不动产,5%,5,建筑服务（,清包工工程、甲供工程、建筑工程老项目,）,3%,6,公共交通运输服务,3%,7,电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务,3%,8,.,文件可查看：,财税【,2016,】,36,号,财税【,2016,】,47,号,国家税务总局公告,2016,年第,54,号,财税【,2009,】,9,号,财税【,2014,】,57,号,国家税务总局公告,2012,年第,1,号,国家税务总局公告,2014,年第,36,号,三、,简易征收开票方式,三、简易征收的开票方式,1,、一般纳税人自行按征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。,2,、小规模纳税人可到税务机关按征收率代开增值税专用发票或增值税普通发票。,3,、若以购买防伪税控系统，可以自行开具增值税普通发票。,注：住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。,国家税务总局公告,2016,年第,69,号,三、简易征收的开票方式,采用简易征收，不得开具增值税专用发票的情形,应税行为,开票方式,销售自己使用过的固定资产,1,、选择,3%,减按,2%,，则不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；,2,、若放弃减按,2%,，可按,3%,的征收率开具增值税专用发票,销售旧货,1,、选择,3%,减按,2%,，则不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票,增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票,四、,一般纳税人选择简易征收 备案,四、,一般纳税人选择简易征收备案,一般纳税人简易征收备案表,一般纳税人简易办法征收备案事项说明,选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料,主管税务机关,五、,简易征收申报,五、,简易征收申报,小规模纳税人，,2016,年第二季度发生以下业务：,本季度转让其于,2015,年购入的深圳市外厂房一栋，取得全部价款和价外费用,210000,元,，通过税控系统差额开票功能，自行开具增值税普通发票（票面合计金额,210000,元,，税额,2500,元,，不含税销售额,207500,元,），该厂房于,2015,年购置时的原价为,157500,元,；,须按规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款,预缴税款,=,（取得的全部价款和价外费用,-,不动产购置原价或取得不动产时的作价）,/,（,1+5%,）,*5%,=,（,210000-157500,）,/,（,1+5%,）,*5%,=2500,五、,简易征收申报,小规模纳税人,157500,157500,210000,157500,52500,50000,五、,简易征收申报,小规模纳税人,50000,207500,2500,2500,0.00,五、,简易征收申报,一般纳税人,深圳市某建筑公司,，一般纳税人，机构所在地,深圳福田区,，在广东省,广州市,提供一笔建筑服务，该工程总价,1000000,元,，,2016,年,8,月一次性收到全部款项，,该公司,将工程的一部分,分包,给,B,公司（分包价,200000,元，取得的增值税专用发票上注明的销售金额,180180.18,元，,税率,11%,，,税额,19819.82,元）；,该项目购进建筑,材料,300000,元，,取得的增值税专用发票上注明的销售金额,256410.26,元，,税率,17%,，税额,43589.74,元。支付,设计,费用,50000,元，取得的增值税专用发票上注明的销售金额,47169.81,元，,税率,6%,，税额,2830.19,元。,五、,简易征收申报,一般纳税人,第一步：增值税预缴税款表,选择简易计税,选择简易计税方式的一般纳税人跨省（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照,3%,的征收率计算应纳税额,=,（,1000000-200000,）,/,（,1+3%,）,*3%=23300.97,1000000,200000,3%,23300.97,五、,简易征收申报,一般纳税人,第二步：附列资料四（税额抵减情况表）,23300.97,23300.97,0.00,23300.97,0.00,五、,简易征收申报,一般纳税人,第三步：附列资料三（服务、不动产和无形资产扣除项目）,1000000,200000,200000,200000,0.00,五、,简易征收申报,一般纳税人,税额,=1000000/,（,1+3%,）,*3%=29126.21,元，,金额,=1000000-29126.21=970873.79,元,按照上述金额和税额开具增值税专用发票,970873.79,29126.21,970873.79,29126.21,1000000,200000,800000,23300.97,第四步：附列资料一（本期销售情况明细）,五、,简易征收申报,一般纳税人,第五步：本期抵扣进项税额结构明细表,256410.26,43589.74,2830.19,47169.81,19819.82,180180.18,180180.18,19819.82,本栏,“,税额,”,列,=,（附列资料（二）第,12,栏,“,税额,”,列,-,（附列资料（二）第,10,栏,“,税额,”,列,-,（附列资料（二）第,11,栏,“,税额,”,列,66239.75,483760.25,五、,简易征收申报,一般纳税人,第六步：,附列资料二（进项税额明细表）,66239.75,66239.75,用于简易计税方法计税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣,66239.75,483760.25,3,3,483760.25,66239.75,五、,简易征收申报,一般纳税人,970873.79,66239.75,66239.75,23300.97,23300.97,0.00,第七步：,主表,五、,简易征收申报,一般纳税人,