建设工程投资审计(周聿)第5章合同审计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,1,建设工程投资审计概述,2,建设工程投资主体行为审计,3,建设工程投资决策审计,4,建设工程招投标与采购审计,5,建设工程合同审计,6,建设工程施工阶段价款审计,7,建设工程竣工结算决算审计,8,建设工程投资效益审计,9,建设工程投资审计工作组织,10,建设工程投资审计操作实务,2015,年,5,月,1,2,第,5,章：,建设工程,合同,审计,建设工程投资审计,课程,主编：周聿 刘寰,武汉理工大学出版社,2,目 录,建设工程合同合法合规性,审计,5.1,建设工程合同及合同文本要素,审计,5.2,建设,工程施工合同签约履约审计,5.3,建设工程施工合同制度,审计,5.4,5,建设工程,合同,审计,3,5.1,建设工程,合同合法合规性,审计,5.1.1,建设工程合同及施工,合同概述,5.1.2,合同审计的目标,与意义,5.1.3,合同有效性审计,第,5,章：建设工程合审计,4,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.1,建设工程合同及施工合同概述,1.,把握合同的基本特点,5,6,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.1,建设工程合同及施工合同概述,2.,严格 合同的订立过程,要约邀请,要约承诺,招标投标对应的要约与承诺为：,招标公告、投标邀请书为要约邀请，,投标函为要约（有时效要求），,中标通知书为承诺。,7,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.1,建设工程合同及施工合同概述,3.,遵从合同订立的法规,中华人民共和国,合同法,最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释,标准施工招标资格预审文件,和,标准施工招标文件,试行规定,房屋建筑和市政工程标准施工招标资格预审文件,和,房屋建筑和市政工程,标准施工招标文件,建设项目工程,总承包合同示范文本,（试行）,GF-2011-0216,简明标准施工招标文件,和,标准设计施工总承包招标文件,建设工程施工合同示范文本）,GF-,2013,-0201,8,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.1,建设工程合同及施工合同概述,4.,把握合同的内容,以,建设工程施工合同（示范文本）,GF-2013-0201,为例说明：该合同示范文本适用于房屋建筑工程、土木工程、线路管道和设备安装工程、装修工程等建设工程的施工发承包活动（注意该合同示范文本为非强制性使用文本）。,（,1,）合同协议书,（,2,）通用合同条款,（,3,）专用合同条款,9,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.1,建设工程合同及施工合同概述,5.,正确选用合同价格形式,（,1,）单价合同,（,2,）总价合同,（,3,）成本加酬金合同,成本加固定酬金,成本加定比酬金,成本加浮动酬金,目标成本加奖罚金,10,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.2,建合同审计的目标与意义,1.,合同审计的意义,（,1,）问题,合同条款改变招标文件约定及投标承诺；合同内容不全；合同价款方式、风险范围、调价方式、单位工程工期、违约责任等条款约定不明确；合同条款前后矛盾，合同承包范围约定不明，标段划分界限不清晰，没有进行合同交底等。,（,2,）意义,1,）反映双方当事人的真实意愿,2,）廓清各自的责任、权利与义务,3,）保障合同顺利履行,11,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.2,建合同审计的目标与意义,2.,合同审计的目标,1,）合同的有效性与效果性,（,2,）合同签订过程的合法性与合规性,（,3,）合同内容的完整性与真实性,（,4,）合同履约的全面性与恰当性,12,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.2,建合同审计的目标与意义,3.,合同审计的方法,分解分析，,逐条逐,款,逐,句,逐,字,侧重审计合同双方的权利和义务是否明确，合同条款是否完整和严谨，合同条款与招标文件以及其他技术资料之间是否叙述一致，有无相互矛盾或故意作假的现，,13,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.3,合同的有效性审计,1.,合同主客体有效性审计,（,1,）主体资格的合格性（业主发包人、承包商）,（,2,）合同标的（合同客体）的合法性,（,3,）合同订立程序的合规性,（,4,）合同订立条件的充分性,（,5,）合同文件的完备性,14,5.1,建设工程合同合法合规性审计,5.1.3,合同的有效性审计,2.,合同有效性审计中应把握的重点,（,1,）,杜绝黑白合同现象,（,2,）防止承包行为无效,（,3,）预防表见代理,15,5.2,建设工程合同及合同文本要素,审计,5.2.1,合同条款公正性完备性审查,5.2.2,合同文本构成要素审计,5.2.3,违约责任与争议评审,第,5,章：建设工程合审计,16,5.2,建设工程合同及合同文本要素,审计,5.2.1,合同条款公正性完备性审查,合同应包括合同当事人、合同标的、标的的数量和质量、合同价款或酬金、履行期限、地点和方式、违约责任和解决争议的方法。,1.,合条款的完备性,是否采用合同示范文本；专用条款与通用条款是否相符；无标准合同文本时参照既往同类合同文本,17,5.2,建设工程合同及合同文本要素,审计,5.2.1,合同条款公正性完备性审查,2.,合条款的公正性,（,1,）工作范围,（,2,）权利和责任,（,3,）履行期限,（,4,）工程质量,（,5,）违约责任,（,6,）其他,18,5.2.2,合同文本构成要素审计,1.,合同当事人义务的审查内容,2.,工程价款或报酬及支付问题的审查,3.,工期的审查内容,4.,质量的审查内容,5.2,建设工程合同及合同文本要素,审计,19,5.2.3,违约责任与争议评审,1.,违约责任审查,2.,规定前置程序的争议过程评审制度审查,3.,关于争议条款的审查,5.2,建设工程合同及合同文本要素,审计,20,5.3,建设,工程施工合同签约履约审计,5.3.1,建设工程合同签约审计,5.3.2,建设工程合同履约审计,5.3.3,建设工程合同签约履约审计的进一步说明,第,5,章：建设工程合审计,21,5.3,建设工程施工合同签约履约审计,5.3.1,建设工程合同签约审计,中标后工程施工合同的签订必须以招标文件,和投标书为依据，合同的内容必须与招标文件和投标书一致；订立合同时不应再讨价还价。,审计签约资格,审计签约依据审计签约条件,审计签约内容,22,5.3.2,建设工程合同履约审计,合同履约审计属于跟踪审计，是合同生效后至履行完毕或终止，对合同执行过程中的履行情况进行的审计。主要审查工程合同当事人双方是否按照合同约定全面真实适时地履行合同义务。,（,1,）工程进度审计,（,2,）预付工程款审计,（,3,）投资计划完成情况审计,（,4,）工程质量审计,（,5,）合同奖惩的履行情况审计,5.3,建设工程施工合同签约履约审计,23,5.3.3,建设工程合同签约履约审计的进一步说明,1.,严格依法采用书面形式,2.,认真审查合同双方主体资格,3.,严格审查合同条款,4.,平衡双方当事人的责任与权利,5.3,建设工程施工合同签约履约审计,24,5.4,建设工程,施工合同制度,审计,5.1.1,合同风险防范与,互为担保制度审计,5.1.2,情势变更调价与,违约双倍赔偿制度审计,5.1.3,索赔过期作废制度审计,第,5,章：建设工程合审计,25,5.4,建设工程施工合同制度,审计,5.4.1,合同风险防范与互为担保制度审计,1.,双向担保确保发承包人义务权利责任对等,双方互为担保制度体现了公正性和对等性，对于确保工程工期和质量，切实解决拖欠工程款项具有重要的现实意义。,方法,：,查看,发包人,是否提供了工程款的支付担保,查看,承包人,是否提供了同业担保,26,5.4,建设工程施工合同制度,审计,5.4.1合同风险防范与互为担保制度审计,2.,审查风险防范的工程系列保险制度,（,1,）修改后的,建筑法,明确规定要为施工人员购买工伤保险；,（,2,）施工合同通用条款“安全文明施工与环境保护”增加了“职业健康”；,（,3,）“工程保险”中的“工伤保险”规定发包人和承包人都“应依照法律规定参加工伤保险，并为在施工现场的全部员工办理工伤保险，缴纳工伤保险费，并要求监理人及由发包人为履行合同聘请的第三方依法参加工伤保险“。,27,5.4.2,情势变更调价与违约双倍赔偿制度审计,1.,价格市场波动的情势变更调价制度审计,最高人民法院的司法解释规定了“情势变更原则”，以解决针对施工合同履行过程中经常出现市场价格波动，由于施工合同履行时间较长，因市场价格波动造成承包人施工成本的增加或减少，将影响合同当事人的合法权益等问题。,审计中应把握：,（,1,）是否有必要,“,情势变更”的情形,（,2,）是否调合同价,进行合同价款调整的条件与前提,（,3,）如何调,对双方当事人的权利义务产生何影响,5.4,建设工程施工合同制度,审计,28,5.4.2,情势变更调价与违约双倍赔偿制度审计,2.,逾期付款的违约双倍赔偿制度审计,施工合同通用条款关于“竣工结算审核”规定，除专用合同条款另有约定外，发包人应在签发竣工付款证书后的,14,天,内完成对承包人的竣工付款,.,发包人逾期支付的同期同类贷款基准利率支付违约金；逾期支付超过,56,天,的，按同期同类贷款基准利率的,两倍,支付违约金。“最终结清”规定，即颁发“最终结清证书”后,7,天,内完成支付，否则，两倍支付违约金。,涉及到借贷资金时，“民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，但最高不得超过银行同类贷款利率的,四倍,（包含利率本数），超出部分的利息不予保护。”,5.4,建设工程施工合同制度,审计,29,5.4.3,索赔过期作废制度审计,不论是承包人还是发包人的索赔，均把索赔期限规定在,28,天内，逾期不提出视为放弃索赔，此即索赔过期作废。,我国设工程合同设定的义务是：承包人以约定的期限和质量等级标准完成工程建设，发包人支付合同价款。但先履行义务的一方依法享有抗辩权即不安抗辩权。,履约抗辩权包括催告权即签证权、中止权、解约权、索赔权四项权项。,5.4,建设工程施工合同制度,审计,30,5.4.3,索赔过期作废制度审计,执行索赔过期作废制度要注意：,（,1,）提高和强化,及时签证、依约索赔,的意识和自觉性,（,2,）建立严格的,文档记录和资料保管,制度,（,3,）严密注意提出签证和索赔的期限和程序,（,4,）力,求在约定期限内获得签证确认和索赔成功,5.4,建设工程施工合同制度,审计,复习思考题,5.1,关于建设工程合同的现行法规文件有哪些？,5.2,对建设工程合同进行审计，其审计目标体现在哪些方面？,5.3,对工程价款或报酬及支付问题审计时应注意什么？,5.4,对建设工程施工合同的签约审计和履约审计各应把握哪些主要内容？,5.5,在审计互为担保、情势变更调价、违约双倍赔偿及索赔过期作废等问题时，如何确保客观公正和合理合法？,5,建设工程,合同,审计,31,谢谢大家！,32,