第4讲--公共收入与支出.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,公共财政收入与支出,第四讲,主讲教师：於莉,公共收入,税收,税收，是指国家为执行其职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，无偿参与国民收入分配并取得财政收入的一种形式。,税收的特征,强制性,税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。,无偿性,在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。,税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。,固定性税收收入是我国财政收入最主要的来源。,2015,年广东全省一般公共预算收入,9364.76,亿元。其中，税收收入,7375.93,亿元，同比增长,13.4%,，占一般公共预算收入的,78.8%,；而非税收入,1988.83,亿元。,专栏,“,我看预算报告,”,目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等,19,个税种。其中，,17,个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从,2000,年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。,流转课税,是指以商品或劳务流转额为征税对象征收的一类税。国际上一般将其称之为商品和劳务税。流转税的经济前提是商品经济，其计税依据是商品销售额或营业收入额，一般采用比例税率。流转课税对生产、流通、分配各个环节都可以征税，纳税人取得收入后就要交纳税款，不受成本费用的影响。目前，我国的增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税等税种都属于流转课税。,从理论上对税收分类，有五类：,税收分类,增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号中华人民共和国增值税暂行条例为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75为中央财政收入，25为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。,增值税,中华人民共和国增值税暂行条例第十六条规定了下列8个项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。,消费税,消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。,消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。,案例：烟草税调整与控烟,2009年5月，财政部和国家税务局联合下发关于调整烟产品消费税政策的通知。,烟草税调整后第二个月，即6月，全国烟草消费税显著增加，比5个月增加42亿元，环比增长31.3%；2009年烟草行业全年实现工商税利5131.1亿元，同比增加559.3亿元，增长12.2%；其中实现税费4163.4亿元，同比增加864.6亿元，增长26.2%。,提高烟草税，从而提高烟草制品的价格，不仅扩大政府的税收收入，而且是减少烟草使用，降低吸烟率的最有效办法。,有研究表明，价格提高10，高收入国家总体卷烟消费就会减少约4，发展中国家总体卷烟消费则会减少高达8提高价格已被证明能有效地防止儿童开始使用烟草制品，并鼓励烟草使用者戒烟。,免征营业税的项目：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（2）残疾人员个人提供的劳务；（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。,根据,中华人民共和国营业税暂行条例,，营业税是对在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一个税种。,专栏：,“,营改增,”,2011,年,11,月,17,日，中国财政部、国家税务总局正式发布了,营业税改征增值税试点方案,，对,2012,年,1,月,1,日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点的相关政策进行明确；,2012,年,8,月,1,日起至年底，国务院将扩大营改增试点至,8,省市；,2013,年,8,月,1,日，,“,营改增,”,范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。,2014,年,1,月,1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；,2016,年,3,月,18,日召开的国务院常务会议决定，自,2016,年,5,月,1,日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。,至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自,1994,年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。,“,营改增,”,时间表：,意义：中国之前流转税中增值税与营业税并存的局面将逐渐消失。,挑战：,作为中国目前两个主体税种，增值税属于中央和地方共享税，营业税主要为地方享有。营业税改征增值税后的主要挑战之一是其涉及中央和地方的收入分配和事权调整。,所得课税,又称收益课税。它是以纳税人的净收益或所得为征税对象征收的一类税。是指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等各项活动所获得的收入，减去相应的成本费用之后的余额。目前，我国的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税等都属于所得课税或收益课税。,个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，都要缴纳个人所得税。,个人所得税,下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。,案例：个人所得税制度改革,行为课税,是以纳税人的某种特定经济行为作为征税对象征收的一类税。行为税是为了贯彻国家某项政策的需要而开征的。目前我国固定资产投资方向调节税、印花税等税种属于行为课税。,印花税是对在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人所征收的一个税种：,购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业帐簿；权利、许可证照；经财政部确定征税的其他凭证。,印花税,在中国，屠宰税历史悠久。1950年12月19日，政务院发布了屠宰税暂行条例。对猪、菜牛、菜羊等几种牲畜在发生屠宰行为时，向屠宰单位和个人所征收的一种税。屠宰税的征税范围主要是屠宰生猪、菜羊、菜牛等三种牺畜以及马、驴、骡、骆驼等四种牲畜，因老、弱、病、残失去耕作能力或运输能力，经批准宰杀的，也属于屠宰税的征税范围。屠宰屠宰税税原则上按牲畜宰杀后实际重量从价计征。,屠宰税暂行条例自2006年2月17日起废止。,案例：屠宰税的废除,财产课税,是对纳税人所有的财产课征的一类税。财产课税的经济来源是财产的收益或财产所有人的收入。目前，我国的房产税、车船使用税、契税等税种都属于财产课税。,专栏：房产税,房产税又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。欧洲中世纪时房产税就出现了，且名目繁多，如,“,窗户税,”,、,“,灶税,”,、,“,烟囱税,”,等，这类房产税大多以房屋的某种外部标志作为确定负担的标准。在中国，,周礼,上所载,“,廛布,”,即为最早的一种房产税。至唐代的间架税、清代和中华民国时期的房捐，均属房产税性质。,1986,年,9,月,15,日，国务院正式发布了,中华人民共和国房产税暂行条例,，但此条例第五条第四款规定个人所有非营业用的房产免纳房产税。,有关个人所有非营业用的房产征税的改革在2003年就已经提出，直到2011年1月28日上海和重庆进行房产税改革试点，我国房产税改革才算是正式拉开序幕。10多年来，房产税问题不断发酵，在社会上持续引发热议。人们对房产税的认识在深入，同时，争议也依然很大。,改革要于法有据。十八届三中全会的决定提出了,“,加快房地产税立法并适时推进改革,”,的要求，房产税改革进入了以立法来推进改革的新阶段。,资源课税是对开发和利用自然资源征收的一类税。我国的资源税、土地使用税、土地增值税、以及被取消了的农业税等税种都属于资源课税。,收费收入,行政管理性收费：政府各职能管理部门在进行行政管理服务时，向被管理对象进行收费，包括特许权收费、罚款以及服务规费。,事业服务性收费：政府举办的各种事业单位在向社会成员提供各种事业服务时向事业服务的消费者收取的费用，如教育费用、医疗收费等。,专项收费：政府为满足某一专项支出的需要而按这类支出的受益程度向直接受益者收取的费用。如排污费。,收费收入包括：,我国财政部在2004年制定的关于加强政府非税收入管理的通知（财综200453号）中，对非税收入进行了界定与分类：,我国的非税收入,政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。,按照建立健全公共财政体制的要求，政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。,行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。,广东省行政事业性收费项目所涉及的机构,示例：,教育部门行政事业性收费项目,政府性基金,是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费,。,例如：三峡工程建设基金、养路费、铁路建设基金、民航机场管理建设费、新菜地开发基金、文化事业建设费、水利建设基金、城市公用事业附加、城市教育费附加、残疾人就业保障金等。,国有资源有偿使用收入,包括土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。,国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。,国有资产有偿使用收入,2011,年一则关于故宫,“,建福宫花园将成富豪私人会所的消息引发公众强烈质疑，后来又曝端门外展览也属,“,违规经营,”,。,2011,年,5,月北京大学法学院三名博士向财政部递交申请，要求故宫博物院就门票收支信息进行公开，其申请公开的范围包括,2008,年、,2009,年和,2010,年的门票收入和使用情况。,2011,年和,2013,年故宫的门票收入分别为6.5亿元和,7,亿元，这些钱全部上缴国库，与此同时，故宫每年还要按照事业发展需求（包括大修费用、员工工资、办公经费等支出需求）编列预算，其单位预算经财政部、文化部逐级批复后，才能投入使用。这主要是 因为，故宫属于文化部直属事业单位，且属于财政拨款单位。,案例：故宫的门票收入,国有资本经营收益包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。,罚没收入是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。,彩票资金收入是政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。,我国的福彩发行规模近年来迅速扩大。,“,十一五,”,期间，中国福利彩票共销售3367亿多元，筹集公益金1109亿多元，分别占23年来福利彩票累计销量及筹集公益金总量的67%;五年代缴偶然所得税80多亿元，占23年来福利彩票累计代缴偶然所得税200多亿元的40%。,近10多年来，民政部用部本级可以使用的公益金资助兴办了一系列全国性社会公益项目，如社区,“,星光老年之家,”,、,“,农村五保供养服务设施建设霞光计划,”,、,“,残疾孤儿手术康复明天计划,”,等。在赈灾方面，2008年7月1日至2010年2月31日，网点即开票和中福在线票筹集的公益金全额专项用于汶川地震灾区的恢复重建。,专栏：十一五期间彩票资金收入,在资金使用方面，根据国务院批准的彩票公益金分配政策，彩票公益金在中央和地方之间按,50:50,的比例分配，专项用于社会福利、体育等社会公益事业，按政府性基金管理办法纳入预算，实行,“,收支两条线,”,管理，专款专用，结余结转下年继续使用。中央集中彩票公益金，在全国社会保障基金中央专项彩票公益金、民政部和国家体育总局之间按,60%,、,30%,、,5%,和,5%,的比例分配；地方留成的彩票公益金，由省级财政部门商民政、体育部门研究确定分配原则。,以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等其他收入,注解：主管部门集中收入主要指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中所属事业单位收入。,其他收入分类方法,中华人民共和国预算法实施条例（1995）,第11条,“,中央预算收入,”,，是指按照分税制财政管理体制，纳入中央预算、地方不参与分享的收入，包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。,1、按预算级次分类：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入,“,地方预算收入,”,，是指按照分税制财政管理体制，纳入地方预算、中央不参与分享的收入，包括地方本级收入和中央按照规定返还或者补助地方的收入。,“,中央和地方预算共享收入,”,，是指按照分税制财政管理体制，中央预算和地方预算对同一税种的收入，按照一定划分标准或者比例分享的收入。,关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。外贸企业出口退税，除1993年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。,营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税，（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。,增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享75%，地方分享25%。资源税按不同的资源品种划分大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50%。,中央固定收入,地方固定收入,中央与地方共享收入,专栏：中央与地方税收收入分配,1994年分税制改革时的财政分配体制,现在，中央与地方共享税包括：,增值税,中央政府分享75%，地方政府分享25%。,营业税,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,企业所得税,铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。,资源税,海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,印花税,证券交易印花税收入的9,7,%归中央政府，其余,3,%和其他印花税收入归地方政府。,2、根据全口径预算管理模式，政府预算收入也可分为一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入等。,从2012年起各级政府一般预算收入改称为公共财政预算收入，而根据2014年通过的新修订的预算法则改称为一般公共预算收入，是以税收为主体的财政收入，此外还包括专项收入、行政性收费收入、罚没收入、预算调拨收入、其他收入等。,注解：,专项收入是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入等。,政府性基金预算收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入。,目前，纳入政府性基金预算管理的基金共43项。按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。,国有资本经营预算收入包括下列项目：从国家出资企业分得的利润；国有资产转让收入；从国家出资企业取得的清算收入；其他国有资本收入。,社会保险基金预算收入,基本养老保险基金收入（含企业职工基本养老保险、城乡居民基本养老保险）、基本医疗保险基金收入（含城镇职工基本医疗保险、居民基本医疗保险）、工伤保险基金收入、失业保险基金收入、生育保险基金收入等。,2015,年全国社会保险基金收入,43088.07,亿元，比上年增长,10%,保险费收入,31633.39,亿元,财政补贴收入,9741.75,亿元,全国社会保险基金预算支出,38463.97,亿元，比上年增长,14.2%,。本年收支结余,4624.1,亿元，年末滚存结余,55032.86,亿元。,专栏：,2015,年全国社会保险基金预算,财政专户管理资金收入,小组作业：关于财政专户存废的争议,专栏：,2014,年，广州社会保险基金预算和,财政专户管理资金预算,首次提交市人代会审议。至此，预决算审查监督将实现全覆盖，政府财政收支全部纳入人大的审查监督范围。,所谓财政专户是财政部门为履行财政管理职能，在商业银行开设的用于管理核算特定财政资金的银行结算账户。根据,预算法,（,2014,年修正）第,56,条第二款 对于法律有明确规定或者经国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户。事实上，在预算法修订的过程中，财政专户的存废一直是争论的焦点之一。,3、按照预算收入的性质分类：,经常性收入和资本性收入（建设性收入）,在中国，根据有关法律规定，各级预算安排的教育、科技、农业支出的增长幅度，应高于财政经常性收入的增长。,经常性收入,也称建设性收入，主要包括经常性预算结余、国有资产收益和各类专项收入（如城市维护建设税、排污费、耕地占用税等等）以及公债。,资本性收入,财政部关于统一界定地方财政经常性收入口径的意见（财预200420号）财政经常性收入原则上包括以下三个方面：,1）地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入）；,2）中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还；,3）中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入。,4、国际货币基金组织对政府收入的分类,国际货币基金组织在2001年政府财政统计手册中，将政府收入划分为：,税收收入。类下细分为：对所得、利润和资本收益征收的税收，对工资和劳动力征收的税收，对财产征收的税收，对商品和服务征收的税收，对国际贸易和交易征收的税收，其他税收等。,赠与。类下细分为：来自外国政府赠与、来自国际组织赠与和来自其他广义政府单位的赠与。,其他收入。类下细分为：财产收入，出售商品和服务，罚金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂项和未列明的收入等。,社会缴款。类下细分为：社会保障缴款和其他社会缴款。其中社会保障缴款又按缴款人细分为雇员缴款、雇主缴款、自营职业者或无业人员缴款、不可分配的缴款。,公共支出,公共支出的原则与范围,公共支出也称财政支出或政府支出，是政府履行其职能而花费的开支或消耗的资源。其意义在于：保证国家机器的运转；,提供公共产品和服务；,促进经济增长；,调节收入分配，促进公平；,提高效率。,一般来说，良好的公共支出应奉行以下原则：,弥补市场失灵的原则；,社会利益原则；,公平原则；,厉行节约、讲求效益的原则；,量入为出、保持平衡的原则；,统筹兼顾、保证重点的原则；,公开透明的原则；,法定原则,公共支出作为政府配置资源的一种主要方式，其发挥作用的范围是有限的，并不是漫无边际的，通常认为，在市场经济条件下，公共支出的范围应以市场发生失灵的领域和政府的职能为边界。,“纯公共产品”的供给，应由公共支出负担；,混合性共公共产品的供给，应按照最低保障原则，即实行以市场为主、政府资助为辅的原则；,纯市场产品”的供给应通过自由市场交换的原则进行；,案例：广州8所机关幼儿园获财政补贴7524万,尽管2009年就曾表示过要逐步取消对机关幼儿园的补贴，但年初提交给广州市人代会审议的广州市本级2012年部门预算（草案）中，给8所机关幼儿园安排的一般预算资金仍高达7524.21万元。,广州目前共有9所机关幼儿园，从近几年的部门预算看，除市公安机关幼儿园涉及部门预算保密无法查询外，其余8所机关幼儿园得到的财政补贴每年都有所增加，其中2009年为4802.02万元，2010年为5115.97万元，2011年为5754.44万元。,在2009年的相关新闻报道中，媒体就指出，为上千万广州人服务的公交行业的财政补贴也才不过7000万元，安排给农村义务教育学生免书杂费支出也才10833万元；解决中小学代课教师待遇支出的支出更是少到才1000万元左右，而补贴给这些机关幼儿园的支出就达五六千万元。,公共支出规模是指一定财政年度内公共部门为实现其职能而发生的商品与劳务购买及转移支付支出总和。,公共支出增长分析,一国公共支出的大小既可用绝对量来衡量，也可用相对量来衡量。前者包括以当年价格换算的公共支出规模以及以不变价格换算的公共支出规模等指标；后者则包括一国公共支出占该国当年国民生产 总值（GNP）或国内生产总值（GDP）的比重以及人均公共支出额等指标。,需要说明的是，公共支出规模虽然常被作为反映政府在经济中的地位与作用的重要指标，但公共支出规模大小并不完全等同于政府影响经济活动的广度与深度。,随着现代国家政府职能的不断扩大，政府公共支出无论从绝对量还是相对量上来看，各国都呈现上升趋势。,瓦格纳定律政府活动扩张法则,公共支出增长的理论解释,图:,19,世纪末至,20,世纪末部分工业化国家的平均公共支出占,GDP,的比重增长情况,随着国家职能的扩大和经济的发展就要求保证行使这些国家职能的财政支出不断增加。随着人均收入提高财政支出相对规模相应提高。,这种财政支出增长的趋势可以从两个方面加以解释：,政治因素,国家职能的扩展和国家活动范围的扩大,经济因素,维护市场秩序的需要；解决外部效应的需要；当国民经济发展过程中人均收入水平提高时，公共支出中用于教育、娱乐、文化、卫生和福利等方面的支出也会大幅度的增加。,皮科克和威斯曼的梯度渐进增长理论,在对英国1890-1955年的财政支出考察之后认为，在一个较长的时期内，财政支出的增长并不是直线型的，而是呈现出阶梯性增长的特点。因此，该理论也被称为“梯度渐进增长论”。,公众的可容忍纳税水平,公共支出规模,审视效应（Inspection Effect）,替代效应（Displacement Effect）,马斯格雷夫和罗斯托关于公共支出增长的经济发展阶段理论,在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施如道路、运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育以及其他用于人力资本的投资等等。,在发展的中期阶段，政府投资还应继续进行，但这是政府投资只是对私人投资的补充。,一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度，导致财政支出规模膨胀。,鲍莫尔的非均衡增长理论,从公共部门平均劳动生产率偏低的现象入手对公共支出增长原因进行了解释。,官僚预算最大化理论,从官僚机构的行为模式来解释公共支出的增长。,官僚一直致力于争取预算最大化,官僚通常能实现预算最大化,两个基本的前提假设:,为了合理的分配及有效地使用公共资金，加强对公共资金的管理和监督，有必要对公共支出进行科学的分类。公共支出分类的主要方式主要有：,（1）按照公共支出和政府职能的关系分类：国防支出、行政管理支出、经济建设支出、科教文卫支出、社会保障支出、债务支出等。,举例：国际货币基金组织对政府支出的功能分类,公共支出的分,类与结构,（2）公共支出的经济性质分类,主要反映政府支出的经济性质和具体用途。按照国际货币基金组织政府财政统计分类标准，政府支出按按经济性质分类主要包括：,（3）按公共支出的最终用途分类可分为消费性支出、积累性支出和补偿性支出。,消费性支出是用于社会公共消费方面的支出，主要包括文教、卫生、科学事业费、抚恤和社会救济、国防等支出；,积累性支出是直接用于社会物质财富的生产和国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、支农支出、国家物资储备支出、地址勘探费用等；,补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出，主要用于进行企业固定资产的重置和更新改造。,（3）按公共支出的补偿性分类。,公共支出的补偿性指的是公共支出是否有相等的代价，或者说公共支出有无直接对资源和要素的需求。可分为消耗性支出和转移性支出。,消耗性支出，又称为购买性支出，它是政府直接进入市场，以购买者的身份对商品、劳务进行购买时所发生的支出，它直接形成市场需求。如政府投资、社会公共消费支出。,转移性支出，又称为无偿支出、补助支出，它是政府无偿的、单方面的资金支付，即政府把通过税收从个人和企业取得的收入又以公共支出的形式转移给个人和企业的那种部分支出。例如社会保障支出、财政补贴支出和税收支出等。,收支分类改革后支出的功能分类,一般公共服务,外交,国防,公共安全,教育,科学技术,文化体育与传媒,社会保障和就业,社会保险基金支出,医疗卫生,环境保护,城乡社区事务,农林水事务,交通运输,工业商业金融等事务,其他支出,转移性支出,2007,年中国政府进行了收支分类改革，其中确立新的政府支出功能分类，以更好反映政府职能活动的支出总量、结构与方向。,专栏：中国2007年政府收支分类改革,如何优化组合各类公共支出，尤其是调整各类支出在总支出中的比重关系，是财政体制改革的核心内容。,判断公共支出结构是否优化，可以从以下三个方面展开：,该国所处的经济发展阶段以及在该阶段政府所追求的主要经济政策目标；,财政支出各项目之间的相对增长速度；,根据反馈机制社会公众对政府公共支出效果的评价；,小组作业：关于地方政府财政支出结构偏向问题的讨论（要求以广州为例说明）,民生无小事,枝叶总关情。十一五期间,中国经济实力跃上新台阶,2006年到2010年,全国财政收入将从4万亿元增长到8万亿元。在财政,“,蛋糕,”,不断做大的同时,“,蛋糕,”,分配结构也在明显调整。从2006年到2010年,公共财政支出的方向和重点逐渐向社会薄弱环节倾斜。从中,我们可以清晰地看出党中央、国务院对民生问题高度重视以及破解民生难题的决心和勇气。,专栏：中国,“,十一五,”,民生财政,“,十一五,”,时期，全国公共财政用于教育、医疗卫生、社会保障和就业、文化方面的支出达到4.45万亿元、1.49万亿元、3.33万亿元和5600亿元，分别比,“,十五,”,时期增长1.6倍、2.6倍、1.3倍和1.4倍。中央财政用于,“,三农,”,的支出累计近3万亿元。,“,三农,”,投入空前 农民收获真金白银,社保支出稳步增长 民生之本更趋稳固,2006年,中央财政社会保障支出2023.03亿元,增长23.7%。,2007年,中央财政用于社会保障和就业支出2302.36亿元,增长13.7%。,2008年,中央财政社会保障和就业支出2743.59亿元,增长19.2%。,2009年,中央财政社会保障和就业支出3296.67亿元,增长20.2%。,2010年,中央财政支出预算草案拟安排社会保障和就业支出3582.25亿元,增加285.59亿元,增长8.7%,高于中央财政支出平均增幅2.4个百分点。,教育是民生之基,十一五期间,国家财政对教育投入了大量资金。从进一步完善农村义务教育经费保障机制,落实免除城市义务教育阶段学生学杂费政策,到解决进城务工人员子女平等接受义务教育问题：2006年国家在西部实行,“,两免一补,”,2007年推到全国,2008年实施城乡免费义务教育.,医疗支出加大 医疗改革破冰前行,医疗是民生之需,但由于医疗资源分布的不均衡等原因带来的,“,看病难,”,和,“,看病贵,”,问题,始终难以得到有效解决。五年来,中央财政加大医疗卫生投入,医疗卫生资源均逐步向均衡化迈进。,138.03,664.3,826.8,1273.21,1389,作业：,中国,“,十二五,”,期间的民生财政,1.,可选择的视角包括全国民生财政投入情况、地方的民生财政投入情况；,2.,建议从各级政府的统计部门网站搜索数据；,3.,作业形式为个人作业。,公共支出的经济影响,公共支出对经济体系的影响主要集中于三个方面：,（3）宏观经济稳定,（1）,资源配置,（2）收入再分配,公共支出从支出均衡、优先性配置、支出绩效、行为调节四个方面影响经济资源的有效配置：,支出均衡是指稀缺经济资源在私人部门（用途）或公共部门（用途）之间的最优配置问题。,优先性配置是指在既定的支出总量下，如何确保公共资金的配置准确地反映政府政策的重点和优先性。,支出绩效,是要关注如何保以合理的投入实现较高的产出并实现我们意欲的成果。,行为调节是指公共支出的资源配置还涉及政府运用支出工具对私人部门的经济行为调节，解决市场机制无法克服的外部性问题。,专栏：中国财政支出绩效评价实践,2003,年,10,月，十六届三中全会提出,“,建立预算绩效评价体系,”,，十七届二中全会也明确指出，要推行政府绩效管理和行政问责制度。,2004,年,6,月,22,日至,24,日，财政部预算司在山东省青岛市召开了,“,绩效预算管理与改革国际研讨会,”,。财政部副部长楼继伟指出：,“,我们应借进一步深化部门预算改革的东风，建立我国的预算绩效评价体系，为在我国建立绩效预算体系夯实基础。建立绩效预算体系是为了进一步加强公共财政管理，提高财政资金的使用效益，其核心是通过制定公共支出的绩效目标，建立预算绩效评价体系，逐步实现对财政资金从目前注重资金投入的管理转向注重对支出效果的管理。,2003年，财政部一些司局开始制定各行业绩效考评管理办法，组织部分中央部门开展预算支出绩效考评试点工作。与此同时，地方政府也开始了绩效预算改革的尝试。,广东,2003,年开展财政支出绩效评价试点，,2004,年,9,月制定,广东省财政支出绩效评价试行方案,。从,2003,年,8,月至,2005,年,12,月，全省先后组织开展了,131,个重点项目的绩效评价试点。从,2005,年开始，全面铺开了省级部门预算单位对财政支出项目资金使用情况进行自我绩效评价工作和财政部门对重大项目的综合评价工作。,2014,年，全国人大通过的新,预算法,中,“,绩效,”,一词前后出现六次，首次在国家法律层面提出预算过程中应遵循绩效原则，从法理上为我国预算体制由传统预算向绩效预算转型奠定了基础。,公共支出的成本-效益分析,成本-效益分析是一种经济决策方法，它主要运用经济学、数学、系统科学等方面的知识，按照一定的程序和准则，通过对多个预选方案进行总成本与总效益对比分析，选择最优的支出方案。,本节为自学内容，请同学们根据自学提纲进行自学。,教材指引：王雍君主编公共财政学，北京：北京师范大学出版集团，2008年（2011年重印），241-247页。,成本效益分析方法对许多由政府参与的农业、工业和其他生产性活动中的公共投资项目的确定十分有用。但是，它的局限性也是显而易见的，它只是从经济标准方面对备选方案提供依据，但在涉及政治利益、国家安全利益等情况下，成本效益分析方法是难以适用的。更有官僚主义、官员私利动机等对公共项目投资决策的影响致使成本效益分析无法发挥其效用。,讨论：成本效益分析方法的局限性,右图显示的建筑名叫“生命之环”，是一座巨型环形城市景观建筑，坐落于辽宁抚顺市沈抚新城。据了解，“生命之环”的直径高达157米，相当于50层楼高，整个建筑所用钢材达3000吨。当地官方招投标信息显示，“生命之环”计划投资金额总计过亿元。,