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2026CPA财经税法真题汇编模拟卷附答案解析与解题要点

一、单选题（共20题）

1：下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的是：
A. 企业发生的合理的劳动保护支出
B. 企业购置固定资产的折旧费用
C. 企业支付给残疾人员的工资
D. 企业为投资者或职工支付的股息

2：根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列哪项属于增值税的应税项目：
A. 销售不动产
B. 销售自产货物
C. 销售农产品
D. 出口货物

3：企业所得税的纳税人包括：
A. 企业、事业单位、社会团体
B. 个体工商户、合伙企业
C. 个人独资企业、中外合作企业
D. 以上都是

4：下列关于增值税专用发票的说法，错误的是：
A. 增值税专用发票是增值税专用凭证
B. 增值税专用发票是增值税纳税人购进货物或接受服务后取得的凭证
C. 增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或提供应税服务后取得的凭证
D. 增值税专用发票可以作为增值税进项税额抵扣的依据

5：企业所得税的计税依据是：
A. 应纳税所得额
B. 应税收入
C. 应纳税所得额加附加减除额
D. 应税收入减去税前扣除项目后的余额

6：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的资产：
A. 无形资产
B. 固定资产
C. 应收账款
D. 负债

7：企业所得税的纳税期限为：
A. 每月或每季度
B. 每年
C. 按照合同约定的期限
D. 以上都是

8：关于增值税的征收率，下列说法错误的是：
A. 增值税的征收率一般为6%
B. 增值税的征收率有零税率
C. 增值税的征收率有简易征收率
D. 增值税的征收率有加计征收率

9：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的成本：
A. 销售费用
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 以上都是

10：下列关于增值税的说法，错误的是：
A. 增值税是对商品增值额征收的一种流转税
B. 增值税的征税范围包括货物和劳务
C. 增值税的征税环节为销售环节
D. 增值税的征税对象为商品和劳务的提供者

11：企业所得税的纳税地点为：
A. 企业住所地
B. 企业经营地
C. 企业注册地
D. 企业纳税申报地

12：下列关于增值税的说法，正确的是：
A. 增值税是对商品增值额征收的一种流转税
B. 增值税的征税范围包括货物和劳务
C. 增值税的征税环节为生产环节
D. 增值税的征税对象为商品和劳务的消费者

13：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的费用：
A. 销售费用
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 以上都是

14：下列关于增值税的说法，错误的是：
A. 增值税是对商品增值额征收的一种流转税
B. 增值税的征税范围包括货物和劳务
C. 增值税的征税环节为销售环节
D. 增值税的征税对象为商品和劳务的提供者

15：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的收入：
A. 销售收入
B. 营业外收入
C. 财务收入
D. 以上都是

16：下列关于增值税的说法，正确的是：
A. 增值税是对商品增值额征收的一种流转税
B. 增值税的征税范围包括货物和劳务
C. 增值税的征税环节为生产环节
D. 增值税的征税对象为商品和劳务的消费者

17：下列关于企业所得税的说法，错误的是：
A. 企业所得税是按照企业的应纳税所得额征收的
B. 企业所得税的税率为25%
C. 企业所得税的减免税政策较为丰富
D. 企业所得税的纳税义务人为所有企业

18：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的支出：
A. 销售费用
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 以上都是

19：下列关于增值税的说法，正确的是：
A. 增值税是对商品增值额征收的一种流转税
B. 增值税的征税范围包括货物和劳务
C. 增值税的征税环节为销售环节
D. 增值税的征税对象为商品和劳务的消费者

20：下列关于企业所得税的说法，正确的是：
A. 企业所得税是按照企业的应纳税所得额征收的
B. 企业所得税的税率为25%
C. 企业所得税的减免税政策较为丰富
D. 企业所得税的纳税义务人为所有企业

答案：1.A 2.B 3.D 4.C 5.A 6.D 7.A 8.D 9.D 10.C 11.A 12.A 13.D 14.D 15.D 16.A 17.D 18.D 19.A 20.A

解析：
1. 错误选项为B、C、D，因为劳动保护支出、残疾人员工资和折旧费用都属于税前扣除项目。
2. 错误选项为A、C、D，因为销售不动产、销售农产品和出口货物都不属于增值税的应税项目。
3. 选项A、B、C都属于企业所得税的纳税人，因此选D。
4. 错误选项为A、B、C，因为增值税专用发票是销售货物或提供应税服务后取得的凭证。
5. 选项A为正确答案，因为企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
6. 选项D为正确答案，因为负债不属于企业的资产。
7. 选项A为正确答案，因为企业所得税的纳税期限为每月或每季度。
8. 错误选项为B、C、D，因为增值税的征收率不包括零税率、简易征收率和加计征收率。
9. 选项D为正确答案，因为销售费用、管理费用和财务费用都属于企业的费用。
10. 错误选项为B、C、D，因为增值税的征税环节为销售环节。
11. 选项A为正确答案，因为企业所得税的纳税地点为企业住所地。
12. 选项A为正确答案，因为增值税是对商品增值额征收的一种流转税。
13. 选项D为正确答案，因为销售费用、管理费用和财务费用都属于企业的费用。
14. 错误选项为A、B、C，因为增值税的征税对象为商品和劳务的提供者。
15. 选项D为正确答案，因为销售收入、营业外收入和财务收入都属于企业的收入。
16. 选项A为正确答案，因为增值税是对商品增值额征收的一种流转税。
17. 错误选项为A、B、C，因为企业所得税的减免税政策较为丰富。
18. 选项D为正确答案，因为销售费用、管理费用和财务费用都属于企业的支出。
19. 选项A为正确答案，因为增值税是对商品增值额征收的一种流转税。
20. 选项A为正确答案，因为企业所得税是按照企业的应纳税所得额征收的。

二、多选题（共10题）

21：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪些属于企业的成本：
A. 销售成本
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 研发费用
E. 营业外支出

答案：ABCD
解析：选项A、B、C和D都属于企业的成本。销售成本是销售产品或提供服务所发生的直接成本；管理费用是企业日常管理活动中发生的费用；财务费用是企业筹集资金和运用资金而发生的费用；研发费用是企业为研发新产品、新技术所发生的费用。选项E属于营业外支出，不属于成本范畴。

22：以下哪些行为会导致增值税进项税额不得抵扣：
A. 购买固定资产
B. 购买无形资产
C. 购买原材料
D. 购买小汽车
E. 购买办公用品

答案：ABD
解析：选项A、B和D的行为会导致增值税进项税额不得抵扣。购买固定资产、无形资产和小汽车属于不得抵扣进项税的资产类支出。选项C和E属于可抵扣进项税的支出，因为原材料和办公用品是生产或经营过程中用于销售或出租的货物。

23：以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目：
A. 残疾人员工资
B. 劳动保护支出
C. 营业外支出
D. 研发费用
E. 财务费用

答案：ABDE
解析：选项A、B、D和E都属于企业所得税的税前扣除项目。残疾人员工资和劳动保护支出是合理的工资薪金支出；研发费用是企业为研发新产品、新技术所发生的费用；财务费用是企业筹集资金和运用资金而发生的费用。选项C属于营业外支出，不属于税前扣除项目。

24：以下哪些属于增值税的应税行为：
A. 销售货物
B. 提供应税服务
C. 出口货物
D. 免税货物
E. 准予抵扣的进项税额

答案：ABC
解析：选项A、B和C属于增值税的应税行为。销售货物和提供应税服务是增值税的征税范围；出口货物虽然免税，但也是增值税的应税行为。选项D和E不属于增值税的应税行为，免税货物不征税，准予抵扣的进项税额是增值税的扣除项目。

25：以下哪些属于企业的收入：
A. 销售收入
B. 营业外收入
C. 财务收入
D. 资产处置收入
E. 负债收入

答案：ABCD
解析：选项A、B、C和D都属于企业的收入。销售收入是企业销售产品或提供服务所获得的收入；营业外收入是指与企业日常经营活动无直接关系的收入；财务收入是指企业通过投资等财务活动所获得的收入；资产处置收入是指企业处置资产所获得的收入。选项E属于负债，不属于收入。

26：以下哪些属于企业所得税的纳税义务人：
A. 企业
B. 个体工商户
C. 个人独资企业
D. 合伙企业
E. 外商投资企业

答案：ABCDE
解析：选项A、B、C、D和E都属于企业所得税的纳税义务人。企业、个体工商户个人独资企业、合伙企业和外商投资企业均需依法缴纳企业所得税。

27：以下哪些属于增值税的征收范围：
A. 销售货物
B. 提供应税服务
C. 出口货物
D. 免税货物
E. 准予抵扣的进项税额

答案：ABC
解析：选项A、B和C属于增值税的征收范围。销售货物和提供应税服务是增值税的征税对象；出口货物虽然免税，但也是增值税的征收范围。选项D和E不属于增值税的征收范围，免税货物不征税，准予抵扣的进项税额是增值税的扣除项目。

28：以下哪些属于企业的费用：
A. 销售费用
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 研发费用
E. 营业外支出

答案：ABCD
解析：选项A、B、C和D都属于企业的费用。销售费用是企业为销售产品或提供服务所发生的费用；管理费用是企业日常管理活动中发生的费用；财务费用是企业筹集资金和运用资金而发生的费用；研发费用是企业为研发新产品、新技术所发生的费用。选项E属于营业外支出，不属于费用。

29：以下哪些属于增值税专用发票的特点：
A. 是增值税专用凭证
B. 是增值税纳税人购进货物或接受服务后取得的凭证
C. 是增值税纳税人销售货物或提供应税服务后取得的凭证
D. 可以作为增值税进项税额抵扣的依据
E. 不得用于购买免税货物

答案：ABCD
解析：选项A、B、C和D都是增值税专用发票的特点。增值税专用发票是增值税专用凭证，是纳税人购进货物或接受服务后取得的凭证，同时也是纳税人销售货物或提供应税服务后取得的凭证，并且可以作为增值税进项税额抵扣的依据。选项E是错误的，因为增值税专用发票可以用于购买免税货物。

30：以下哪些属于企业所得税的纳税期限：
A. 每月或每季度
B. 每年
C. 按照合同约定的期限
D. 按照企业规模
E. 按照行业规定

答案：AB
解析：选项A和B属于企业所得税的纳税期限。企业所得税的纳税期限为每月或每季度，也可以选择按年度申报。选项C、D和E都不是企业所得税的纳税期限，企业规模、合同约定、行业规定不影响纳税期限。

三、判断题（共5题）

31：企业所得税的税率是固定的，不会因为企业的经营状况而变化。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：企业所得税的税率并非固定不变。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的基本税率为25%，但根据企业的不同类型和经营状况，可能适用不同的税率，如小型微利企业可以享受20%的优惠税率，高新技术企业可以享受15%的优惠税率等。

32：增值税专用发票只能由销售方开具给购买方。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：增值税专用发票不仅可以由销售方开具给购买方，也可以由提供应税服务的服务方开具给接受服务方。此外，进口货物时，进口方也可以取得增值税专用发票。

33：企业的研发费用可以全额在企业所得税前扣除。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：企业的研发费用虽然可以在企业所得税前扣除，但并非全额扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，研发费用可以加计扣除，即按照实际发生额的75%在税前扣除。

34：增值税的征收范围仅限于境内销售货物和提供应税服务。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：增值税的征收范围不仅限于境内销售货物和提供应税服务，还包括进口货物和视同销售行为。此外，出口货物虽然免税，但也是增值税的征收范围。

35：企业所得税的纳税义务人仅限于企业法人。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：企业所得税的纳税义务人不仅限于企业法人，还包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业等。这些纳税人在满足条件的情况下，也需要依法缴纳企业所得税。

四、材料分析题（共1题）

【给定材料】
随着我国经济的快速发展，城市化进程不断加快，城市交通拥堵问题日益突出。为缓解交通压力，提高城市运行效率，政府决定实施一系列交通管理措施。以下为相关材料：
材料一：近年来，我国城市人口持续增长，私家车数量激增，导致交通拥堵严重。据统计，全国主要城市交通拥堵指数逐年上升，高峰时段交通拥堵现象尤为突出。
材料二：为解决交通拥堵问题，某市政府采取了以下措施：一是优化公共交通网络，增加公交车、地铁等公共交通工具的运力；二是推广绿色出行方式，鼓励市民骑自行车、步行；三是限制部分车辆进入市中心区域，实行单双号限行；四是加强交通执法，严厉打击非法营运、违章停车等行为。
材料三：经过一段时间的实施，上述措施在一定程度上缓解了交通拥堵问题，但市民对限行政策反响强烈，认为限行政策过于严格，影响了正常出行。
【问题】
1. 分析城市交通拥堵问题的成因。
2. 针对材料二中的措施，提出合理的建议。

答案要点及解析：
1. 城市交通拥堵问题的成因主要包括：
- 城市人口增长和私家车数量激增；
- 公共交通设施不足，运力不足；
- 交通规划不合理，道路容量不足；
- 部分市民绿色出行意识不强；
- 交通管理措施不到位，执法力度不足。
2. 针对材料二中的措施，提出以下建议：
- 继续优化公共交通网络，提高公共交通工具的运行效率，增加运力；
- 加强公共交通宣传，提高市民绿色出行意识；
- 逐步调整限行政策，充分考虑市民出行需求，避免过度限制；
- 加强交通执法，严厉打击非法营运、违章停车等行为；
- 建立健全交通拥堵监测系统，实时掌握交通状况，为决策提供依据。
【参考解析】
城市交通拥堵问题已成为我国各大城市普遍面临的问题。从材料中可以看出，城市交通拥堵问题的成因是多方面的，既有人口增长、私家车数量激增等客观原因，也有公共交通设施不足、交通规划不合理等主观原因。
为缓解交通拥堵，某市政府采取了一系列措施，包括优化公共交通网络、推广绿色出行方式、限制部分车辆进入市中心区域以及加强交通执法等。这些措施在一定程度上缓解了交通拥堵问题，但市民对限行政策反响强烈，认为限行政策过于严格，影响了正常出行。
针对这一问题，我认为可以从以下几个方面提出建议：
首先，政府应继续优化公共交通网络，提高公共交通工具的运行效率，增加运力。同时，加强公共交通宣传，提高市民绿色出行意识，鼓励市民选择公共交通工具出行。
其次，逐步调整限行政策，充分考虑市民出行需求，避免过度限制。在实施限行政策时，应充分考虑市民的实际需求，避免对市民的正常出行造成过大影响。
再次，加强交通执法，严厉打击非法营运、违章停车等行为。同时，建立健全交通拥堵监测系统，实时掌握交通状况，为决策提供依据。
最后，政府应加强与市民的沟通，广泛听取市民意见，制定更加科学合理的交通管理措施。通过这些措施，相信可以有效缓解城市交通拥堵问题，提高城市运行效率。