中等职业学校企业财务会计应收及预付款项市公开课一等奖省赛课微课金奖课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 应收及预付款项,3.1 应收账款,3.2 应收票据,3.3 预付账款,3.4 其它应收款,1/22,3.1 应收账款,一、概述,1、概念,指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位及接收劳务单位收取款项,2、入账价值确定,按实际发生额入账,价款、增值税款、代垫款项,二、普通核实,1、发生,借：应收账款,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,银行存款,2、收回,借：银行存款,贷：应收账款,2/22,三、现金折扣核实,1、商业折扣,企业依据市场供需情况，或针对不一样用户，在商品标价上给与扣除,商业折扣可用百分比来表示，如5%、10%、20%等,应收账款入账金额按扣除商业折扣后实际售价确认,2、现金折扣,债权人为了勉励债务人在要求期限内付款，回笼资金，而向债务人提供债务扣除，或者说折扣优惠,符号表示 2/10，1/20，n/30,会计实务通常采取总价法,将未减去现金折扣前金额作为实际售价，记作应收账款入账价值,销售方把给予客户现金折扣作为财务费用处理,3/22,企业销售100台电视给某单位，标价元/台，成交时给予5%折扣优惠,借：应收账款 222300,贷：主营业务收入 190000,应交税费应交增值税（销项税额）32300,某工业企业销售产品10000元，要求现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。,借：应收账款 11700,贷：主营业务收入 10000,应交税费应交增值税(销项税额)1700,货款在10天内收到，有现金折扣（,价款,2%,）,借：银行存款 11500,财务费用 200,贷：应收账款 11700,货款在最终期限支付,借：银行存款 11700,贷：应收账款 11700,例：,4/22,四、坏账损失与坏账准备,1、概念,企业无法收回或者收回可能性极小应收账款,因为发生坏账产生损失，称为坏账损失,2、坏账损失确认,债务人死亡或破产,债务单位撤消、资不抵债或现金流量严重不足,严重自然灾害,逾期未推行偿债义务超,3,年,3、坏账准备计提范围,应收账款,其它应收款,4、坏账准备计提方法,账龄分析法,销货百分比法,应收账款余额百分比法,个别认定法,5/22,5、坏账准备核实,公式：,当期应提坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”账户贷方余额,企业预提坏账时,借：资产减值损失计提坏账准备,贷：坏账准备,实际发生坏账时,借：坏账准备,贷：应收账款,已确认坏账又收回时,借：应收账款,贷：坏账准备 或：借：银行存款,同时：借：银行存款 贷：坏账准备,贷：应收账款,冲销多提坏账,借：坏账准备,贷：资产减值损失计提坏账准备,6/22,某企业第一年年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取百分比为3；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为100元;第三年原已核销乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。,例：,第一年坏账准备应提数：100000033000,借：资产减值损失 3000,贷：坏账准备 3000,第二年发生坏账时：,借：坏账准备 6000,贷：应收账款甲单位 1000,乙单位 5000,第二年坏账准备应提数：10033600,坏账准备账户借方余额3000元，故本年实提数为：360030006600,借：资产减值损失 6600,贷：坏账准备 6600,7/22,第三年重新收回坏账时首先应核销原已作坏账部分：,借：应收账款乙单位 5000,贷：坏账准备 5000,然后收回坏账重新入账：,借：银行存款 5000,贷：应收账款乙单位 5000,第三年坏账准备应提数：1,300,00033,900,此时，坏账准备账户贷方余额8,600元，故本年实提数为：,390086004700,结果为负数，需冲回多出部分。,借：坏账准备 4700,贷：资产减值损失 4700,8/22,3.2 应收票据,一、应收票据概念,企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票,带息票据和不带息票据（利息本金利率时间）,二、应收票据核实,1、收到票据,借：应收票据,贷主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,2、,票据到期，对方付款,借：银行存款,贷：应收票据,3、票据到期，对方未付,借：应收账款,贷：应收票据,9/22,例：甲企业销售产品一批，采取商业汇票结算，收到不带息商业汇票一张，面额40 000元，其中包含应收取增值税5 812元，票据期限为6个月。,借：应收票据 40 000,贷：主营业务收入 34 188,应交税费应交增值税（销项税额）5 812,例：乙企业收到A企业开出承兑商业汇票一张，面值24 000元，以抵其前欠货款。,借：应收票据 24 000,贷：应收账款A企业 24 000,例：东方企业某日收回到期不带息票据款40 000元。借：银行存款 40 000,贷：应收票据 40 000,例：南方企业收回C企业4个月到期带息票据款50 750元，应收票据账面价值是50 200元。,借：银行存款 50 750,贷：应收票据 50 200,财务费用 550,10/22,三、应收票据贴现核实,1、计算公式：,计算到期值,票据到期值=票据面值（1+票面利率票据期限）,注：无息票据，票据到期值就是其面值,计算贴现息,贴现息=票据到期值贴现率贴现期,贴现期=票据期限-企业已持有票据期限,计算贴现所得,贴现所得=票据到期值-贴现息,贴现期确定：,票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同那一天为到期日,按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾或算尾不算头,11/22,2、贴现核实,（1）带追索权质押取得借款,贴现：,借：银行存款,财务费用,贷：短期借款,带息票据期间计息：,借：应收票据,贷：财务费用,到期，对方付款：,借：短期借款,贷：应收票据,到期，对方未付款：,借：应收账款 同时借：短期借款,贷：应收票据 贷：银行存款,12/22,企业于2月10日将签发承兑日为1月31日、期限为90天、,面值为50 000元、到期日为5月1日银行承兑汇票到银行,申请贴现，银行要求月贴现为6。,票据到期值50 000元,贴现天数=80天,贴现息=50000,6,（80/30）=800元,贴现款=50000-800=49200元,贴现时,借：银行存款,49200,财务费用 800,贷：短期借款,50000,13/22,到期时，假如付款人足额付款给银行，则视为偿还借款,借：短期借款50 000,贷：应收票据 50 000,到期时，票据付款人无力支付,借：短期借款50 000,贷：银行存款 50 000,借：应收账款 50 000,贷：应收票据 50 000,14/22,（2）不带追索权票据转让,贴现：,借：银行存款,财务费用（贴现所得与账面价值差额）,贷：应收票据,带息票据期间计息（至贴现时终止）：,借：应收票据,贷：财务费用,到期：,对方是否付款，均无须作会计处理,15/22,例：年5月2日，企业持所收取出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。,该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）,贴现息=11000012%360144=5280（元）,贴现净额=110000-5280=104720（元）,借：银行存款 104720,财务费用 5280,贷：应收票据 110000,16/22,例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期商业汇票，假如取得该票据两个月后，因为甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。,贴现息=585012%1/12=58.5元,贴现净额=5850-58.5=5791.5元,借：银行存款 5791.5,财务费用 58.5,贷：应收票据 5850,例题：上例中票据若为带息票据，年利率为10%,票据利息=585010%3/12=146.25元,票据到期值=5850+146.25=5996.25元,贴现息=5996.25 12%1/12=59.96元,贴现净额=5996.25-59.96=5936.29元,借：银行存款 5936.29,财务费用 11.21,贷：应收票据 5947.50,17/22,3.3 预付账款,一、概念,企业按照购货协议要求，预先以货币资金或以货币等价物支付供给单位货款,预付账款不多企业，能够将预付款项记入“应付账款”借方,二、主要账务处理,1、企业因购货而预付款项,借：预付账款,贷：银行存款,2、收到所购物资,借：材料采购/原材料/库存商品,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：预付账款,3、补付款项,借：预付账款,贷：银行存款,4、退回款项,做相反分录,18/22,例：ABC企业订购某种货物，货款5000元，按协议约定需预付价款20。,借：预付账款 1000,贷：银行存款 1000,前例ABC企业所订货物收到，发票账单同时抵达，用银行存款补付余款。,借：原材料 5000,应交税费应交增值税（进项税额）850,贷：预付账款 5850,借：预付账款 4850,贷：银行存款 4850,19/22,3.4 其它应收款,一、核实内容：,1、应收各种赔款、罚款,2、应收出租包装物租金,3、应向职员收取各种垫付款项,4、备用金,5、存出确保金,6、预付账款转入,二、主要账务处理：,1、发生其它应收款：职员刘某借差旅费800元,借：其它应收款刘某 800,贷：库存现金 800,2、其它应收款结算：刘某出差归来，报销差旅费750元，其余现金交回,借：库存现金 50,管理费用 750,贷：其它应收款 800,20/22,三、备用金制度,一次报销制：,同前例,定额备用金制度：先支付备用，后现金补足,（1）备用金定额拨付时,借：其它应收款,贷：银行存款/库存现金,（2）办理报销，补足备用金定额（不经过备用金）,借：管理费用,贷：库存现金/银行存款,（3）取消备用金时,借：库存现金,贷：其它应收款,21/22,例：,某企业财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核正确备用金定额为8 000元，以现金拨付。,借：其它应收款备用金（总务部门）8 000 贷：库存现金 8 000,上述总务部门报销日常办公用具费1 500元，财务部门以现金补足定额。,借：管理费用 1 500 贷:库存现金 1 500,总务部门不再需要备用金，将备用金8 000元以现金形式退回财务部门。,借：库存现金 8 000 贷：其它应收款备用金（总务部门）8 000,22/22,