其他相关税收.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/7/19 Sunday,#,2025/10/31 周五,其他相关税收,考题评析,题目类型,2008年,2009年,2010年,题目数量,题目分数,题目数量,题目分数,题目数量,题目分数,单选题,3,3,多选题,3,6,判断题,不定向选择,合计,9,税种,适用范围,计税依据,特殊、减免规定,房产税,157页,单位、个人拥有房屋产权所有、承典、代管、使用的人157,（不包括农村）,1从价：（原值-费用）*1.2%（159、160页）,2从租 租金*12%或*4%（160页）,161-162页,产权出典由承典人缴纳158，个人所有非营业房产、高校后勤实体、非营利性医疗、疾病控制、妇幼保健、老年服务机构机构用免税。162页,3,例1：企业2010年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万，房产税率1.2%,当地政府政府规定房产原值扣除比例30%，该企业本年应纳房产税。（2009试题）,A.18 B33.6 C.42 D.48,例,1单选题答案：C解析：5000（1-30%）1.2%=42（万元）,例2判断题：凡以房屋为载体，不可随意移动的附着设备和配套设施，无论在会计核算中,是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009试题）,答案：（见159页规定）,例3判断题对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借应按规定征收房产税。,例3答案：（见158页规定）,例4判断题：农民洪泽于2010年将其在本村价值20万元的楼房出租用于经营，,月收入3000元按税法规定，该人应纳房产税34320元（年）。,例4答案：（房产税征税范围不包括农村）（见158页）,例5判断题：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，原有房产用于生产经营，自生产经营次月起缴纳房产税。,例5答案（购置新房自交付使用次月起纳房产税，原房由于经营从经营之月起。163页）,例6判断题：融资租赁房屋，以该房屋的原值计征房产税。,例6答案（应以该房产余值计征房产税）159-160页,例7判断题：单位及个人拥有非营业用房产免房产税税。,例7答案（个人拥有非营业房产免房产税。161,页）,税种,适用范围,计税依据,特殊、减免规定,契税163,“承受”获得“土地使用权、房屋所有权的单位、个人。164页,1一个价；成交价165,2无价,3两个价（交换）,4补交契税,166页,1机关、事业、社会团体、军事单位承受土地用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的免,2城镇职工按规定购买公有住房的免契税,3因不可抗力灭失住房而重新购买，减或免,4被政府占用，重承受权属、荒山等用于农、林、牧、渔免。外国领事馆等,例1,单选题据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，（）,A 由乙方纳契税 B由甲方纳契税,C由甲乙双方个纳一半契税,D甲乙双方均不缴纳契税,例1答案：D（165页）,例2,多选题：下例项目中不征契税的有（）,例2答案:C D（165页),A接受作价房产入股 B承受抵债房产,C承租房产 D继承房产,例3判断题：据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格不相等时，由多交付货币等一方纳契税。,例3答案：（165页）,例4判断题：城镇职工第一次按规定购买公有住房的，免征契税。,例4答案：（166页）,例5判断题：土地使用权出售、房屋买卖，计税依据以市场价格核定。,例5答案：应以成交价确定。土地使用权、房屋赠与时，由征税机关参照市场价核定。(165页）,税种,适用范围,计税依据,公式,特殊、减免规定,车船税,167页,（按年）,拥有或管理车船单位或个人168,（依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船168）,168页按车船种类、性质分别确定1每辆、2自重吨位和3净吨位三种。,（按年从量计征）,169页,1载客和摩托,2载货三轮低速货车,3船舶,4拖船、非机动驳船 *50%,170页,非机动车,拖拉机,捕捞、养殖渔船、军队、武警专用车船、警用车船免,10,例1单选题：据车船税规定下列各项中，属于载货汽车计税依据的是：,A：辆数 B：净吨位,C:自重吨位 D：购置价格,答案：从C （169页）,例2多选题：据车船法规定，下列车船中，免车船税的有：,A：在农业部登记的托拉机,B:电动自行车,C:武警专用车辆,D:非机动驳船,答案：A.B.C (170页）,例3：计算题见书169页（5-8题）,例4某企业拥有40座的乘人车辆5辆（每辆年税额600元），4座的乘人小轿车2辆（每辆年税额480元），净吨位为500吨的机动船舶2艘（每艘每净吨位年税额4元），计算该企业应纳车船税。,答案：（5600）+（2480）+（50024）=7960,税种,适用范围,计税依据,公式,特殊、减免规定,城镇土地使用税,171页（按年）,171税法规定范围内使用土地的单位和个人（包括个体个体工商户）,172实际占用”土地面积（测定证书确定）,173,实际占用”土地面积*税额,172页2009年1月1日起公园、名胜古迹内的索道公司经营用地需缴纳.173页见免税范围,例1:公司房产23间，原值1026000元，当地规定减除率30%，建筑面积,44600平方米，占地面积9800平方米，其中5间,出租,对方用于经营，原值223000元，年租金54000元，该公司,自用,房产原值803000元，假定该企业属中等城市每平米24元税额）计算企业应纳税金？,答案：1自用房屋应纳房产税=803000*（1-30%）*1.2%=6754.20（元）,2出用租房屋应纳房产税=54000*12%=6480（元）,3应纳土地使用税=9800*24=235200(元）,4应纳营业税=54000*5%=2700(元)6.应纳城建税=2700*7%=189(元),7应纳教育费附加,=2700*3%=81(元),例2:172页（5-10题）。例3:173页5-11题,税种,适用范围,计税依据,公式,特殊、减免规定,印花税,179页（年）,书立、领受、使用税法所例举凭证的单位和个人180,185依据、187率,合同、资金账簿（实收资本、资本公积）、其他营业账簿、证书,价*率,量*单位税,印花税,例题见188-189页,189-190,生活租房、保险、承包、委托代理等合同免,税种,适用范围,计税依据,公式,特殊、减免规定,资源税192,开采应税产品或生产盐的单位和个人,194页（原油、天然气、煤炭，非金属、黑金属、有色金属原矿,课税数量196-197,196、197,综合回收率=实量自用量耗原煤量,税=量*单位税,人造石油、煤矿生产天然气、洗煤、选煤、和其他煤炭制品免征194。开采中由于加热、修井原油免、198,例1：194页5-18题例2:195页5-19题,例3：某盐业公司为一般纳税人，增值税率17%，于2010年5月购入液体盐,10吨,，每吨110元，价款合计1100元，该液体盐资源,税每吨10元,，当月领用液体盐5吨，加工为固体盐,3吨,，每吨300元，月末全部售完，取得收入900元，固体盐资源,税每吨60元,。（增值税专用发票）求应纳税额？,答案：1应纳增值税=90017%-110017%=153-187=-34（元）,2应纳资源税=3*60-10*10=180-100=（元）,例3:197页5-23题例4:197页5-22题,例5:198页 5-24题,例6:198页5-25题,例7:199页5-26题,例8:199页5-27题,税种,适用范围,计税依据,公式,特殊、减免规定,土地增值税,200页,转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入单位及个人200页。（转让国有土地行为、继承、赠与等无偿转让不需缴纳202）,取得的增值额,1增值额,=转让收入-扣除项目金额210页,2增值率210页,=增值额扣除项目金额*100%,3确定税率209页,4应纳税209页,1将房地产投资、联营免税，上述房地产再转让征税。203,2房地产自用、出租、交换、抵押、兼并、代建行为未发生产权转移免征203-204,普通标准住宅增值率小于20%、国家征用、收回免211-212页,19,例1：房地产开发企业销售商品房收入9000万元，可扣除项目3000万元。要求计算土地增值税。,解：1增值额=9000-3000=6000（万元）,2增值率=6000,3000100%=200%,3查209页四级超级累进税率表为第二,50%速算扣除系数15%（扣除项目金额）,4应纳土地增值税,=600050%-3000*15%=2550元）,20,例2:204 5-29,例3:204 5-30,例4:205 5-31,例5:208 5-32 5-33,例6:210 5-34,例7:211 5-35,例8:212 5-36,21,结,22,23,三.财务费用,财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。,24,【例题1】,下列各项中，不应确认为财务费用的有()。,A企业筹建期间的借款费用,B资本化的借款利息支出,C销售商品发生的商业折扣,D支付的银行承兑汇票手续费,答案:ABC,25,【例题2】,下列各项中，应计入管理费用的是（）,A.筹建期间的开办费,B.预计产品质量保证损失,C.生产车间管理人员工资,D.专设销售机构的固定资产修理费,答案:A,26,