税法培训讲义.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013/12/17,#,税 法,几个问题,税收，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿取得财政收入的活动或手段。,特征：,1,、国家主体性,2,、公共目的性,3,、政权依托性,4,、单方强制性,5,、无偿征收性,6,、标准确定性,一、税法原理,一税法的构成要素,1、征税客体：指每个税种征税的标的物。是税收分类的主要依据，表达出不同税种课税的根本范围和界限。,2、纳税主体：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。,3、税率：,1比例税率,2累进税率包括全额累进、超额累进、超率累进,3固定税率固定税额,比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同征收比例的税率。,如：企业所得税、营业税、增值税等,超额累进税率把征税对象划分为假设干等级，对每个等级局部分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。,对应的概念是“全额累进税率，如我国建国初期期征收的工商所得税，曾实行21级全额累进税率,我们给定,一个累进税率表：,假定甲、乙、丙三人,的应税数额分别,为甲,500,元、乙,501,元、丙,3000,元。,级数,课税对象级距,税率,1,2,3,500,元以下（含）,500-2000,元（含）,2000-5000,元（含）,5%,10%,15%,按照全额累进税率计算税额（元）,按照超额累进税率计算税额（元）,甲应纳税,=5005%=25,甲应纳税,=5005%=25,乙应纳税,=50110%=50.1,乙应纳税,=5005%+110%=25.1,丙应纳税,=300015%=450,丙应纳税,=5005%+,（,2000-500,）,10%+,（,3000-2000,）,15%=325,超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分假设干级距，分别规定相应的差异税率，相对率每超过一个级距的，对超过的局部就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。,4、税目：应当征税的具体物品、行业或工程，是征税对象的具体化。,如：印花税税目税率说明细,1.购销合同 包括供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花 0.3 立合同人；,2.加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花 0.5 立合同人；,3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花 0.5 立合同人；,4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花 0.3 立合同人；,5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额缺乏一元的按一 1 立合同人；,6.货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花 0.5 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花；,7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 1 立合同人，仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花；,8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人不包括银行同业拆借所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 0.05 立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花；,9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按投保金额万分之零点三贴花 0.03 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花；,10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、效劳等合同，按所载金额万分之三贴花 03 立合同人；,11.产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书，据按所载金额万分之五贴花 0.5 立据人；,12.营业帐簿 生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元 0.5 立帐簿人；,13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花五元 领受人；,14.股票交易 按交易金额的万分之一 0.1。,二税收的分类,1、直接税和间接税,直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。,间接税是对商品和效劳征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。,直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准,2,、从量税和从价税,从价,税，是以,课税对象的,价格为标准计,征的,税种。,从量,税,，是是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。,3,、价内税和价外税,价内税，在征税对象的价格中包含税款的。,价外,税，税款独立于征税对象的价格之外的税。,4,、中央税、地方税和中央地方共享,税,中央税指由中央立法、收入划归中央并由中央管理的,税种。,地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方，并由地方负责管理的,税种。,中央地方共享,税，指税收,收入支配由中央和地方按比例或按法定方式,分享。,中央税：关税、车辆购置税、消费税等,地方税：,营业税、城镇,土地使用,税、城市,维护建设税、房产,税、车船,使用,税、,印花税、,契税、土地增值税等,共享税：,增值税：中央分享,75%,，地方分享,25%,。,所得税,资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。,证券交易,印花税,中国税制体系,货物和劳务税类,行为税类,财产税类,关税,增值税,营业税,消费税,所得税类,企业所得税,个人所得税,契税,印花税,车辆购置税,资源税类,城镇土地使用税,资源税,车船税,房产税,特定目的税类,土地增值税,耕地占用税,城市维护建设税,农业税类,烟叶税,三税种,分类,立法机关,形式,举例,税收,法律,全国人大及其常委会,法 律,企业所得税法,个人所得税法,税收征收管理法,全国人大或常委会授权立法,具有法律效力,增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例,税收,法规,国务院、,地方人大,行政法规,地方法规,税收征收管理法实施细则,地方各级人民代表大会和地方各级政府组织法,税收,规章,财政部、税务总局、海关总署、地方税务局,部门规章,税务代理试行办法,地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法,增值税?中华人民共和国增值税暂行条例?,营业税?中华人民共和国营业税暂行条例?,消费税?中华人民共和国消费税暂行条例?,以上三个暂行条例均2021年11月5日经过国务院第34次常务会议修订通过自2021年1月1日起施行,关税?中华人民共和国海关法?、?中华人民共和国进出口关税条例?、?中华人民共和国海关进出口货物征税管理方法?,个人所得税?中华人民共和国个人所得税法?2021年6月30日全国人民代表大会常务委员会第六次修正,?个人所得税法实施条例?2021年2月18日公布,企业所得税法?企业所得税法?2007年3月16日通过，自2021年1月1日起施行,?中华人民共和国企业所得税法实施条例?2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2021年1月1日起施行,车辆购置税?中华人民共和国车辆购置税暂行条例?2001年1月1日起实施,印花税?中华人民共和国印花税暂行条例?自1988年10月1日起施行,契税?中华人民共和国契税暂行条例?自1997年10月1日起施行,资源税?中华人民共和国资源税暂行条例?经1993年12月25日国务院第139号发布；根据2021年9月30日?国务院关于修改中华人民共和国资源税暂行条例的决定?修订，2021年9与30日国务院令第605号发布,城镇土地使用税?中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例?1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日?国务院关于修改的决定?修订,房产税?中华人民共和国房产税暂行条例?1986年国务院通过，1986年10月1日施行,车船税?中华人民共和国车船税暂行条例?2006年12月27日国务院第162次常务会议通过，自2007年1月1日起施行,城镇建设维护税?中华人民共和国城市维护建设税暂行条例?国务院1985年2月8日发布，并与同年1月1日起实施,耕地占用税?中华人民共和国耕地占用税暂行条例?1987年4月1日国务院发布，并于当日起施行,土地增值税?中华人民共和国土地增值税暂行条例?1993年11月26日国务院第12次常务会议通过，自1994年1月1日起执行。,二、主要税种,一所得税,1、企业所得税,2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过?中华人民共和国企业所得税法?，2007年11月28日国务院第197次常务会议通过?中华人民共和国企业所得税法实施条例?。自2021年1月1日起施行。,25,居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得,缴纳企业,所得税。,非居民企业,在中国境内设立机构、场所的，应当就,其所,设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，,以及发生,在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系,的所得,，缴纳企业所得税。,非居民企业,在中国境内未设立机构、场所的，或者,虽设立,机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所,没有,实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得,缴纳企业,所得税。,企业,所得税征税对象,26,企业,所得税税率,比例税率：,25%,优惠税率：,符合条件的小型微利企业，,减按,20%,的税率征收企业所得税。小型微利企业的认定条件如下：,工业企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元,其它企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元,27,企业所得税税率,优惠税率：,国家需要重点扶持的高新技术企业，,减按,15%,的税率征收企业所得税。,国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，且产品范围、研发费用占销售收入、高新技术产品收入占企业总收入、科技人员占企业职工总数等比例均符合规定的企业。,28,准予扣除工程的根本范围,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。,公益性捐赠,通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于?中华人民共和国公益事业捐赠法?规定的公益事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。,应纳税所得额确实定,29,2,、个人所得税,中国个人所得税的纳税人为：,“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,1994-2021年个人所得税收入增长情况,征税范围应税所得,1,.,工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,个体工商户的生产、经营所得,3.,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,4.,劳务报酬所得,5.,稿酬所得。,特许权使用费所得,7.,利息、股息、红利所得,8.,财产租赁所得,9.,财产转让所得,10.,偶然所得,11.,经国务院财政部门确定征税的其它所得。,税率,中国个人所得税根据所得类别不同，分别规定了超额累进税率和比例税率两种形式。,工资、薪金所得适用,3,45,的七级超额累进税率；,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用,5%,35,的五级超额累进税率；,其他种类的应税所得，除特殊税额减免与额外加征外，一般适用,20,的比例税率。,级数,全月应纳税所得额,税率,%,速算扣除数,1,不超过,1500,元的,3,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10,105,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20,555,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25,1005,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30,2755,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35,5505,7,超过,80000,元的部分,45,13505,工资、薪金所得税率表,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表,级数,年应纳税所得额,税率,%,速算扣除数（元）,1,不超过,15000,元的,5,0,2,超过,15000,元至,30000,元的部分,10,750,3,超过,30000,元至,60000,元的部分,20,3750,4,超过,60000,元至,100000,元的部分,30,9750,5,超过,100000,元的部分,35,14750,应纳税额=应税所得额*适用税率-速算扣除数,如：2021年1月，张某的工资收入为6000元，那么他应纳个人所得税是多少呢？,(60003500)10%105=145(元),税额减免与额外加征稿酬所得减征规定：,稿酬所得按应纳税额减征30%。,劳务报酬畸高的加成规定：,应纳税所得额超过2万元至5万元的局部，加征五成；,应纳税所得额超过5万元的局部，加征十成；,实际构成三级超额累进税率：,劳务报酬所得税率表,级数,每次应纳税所得额,税率,%,速算扣 除数,1,不超过,20000,元（含）的部分,20,0,2,超过,20000,元至,50000,元（含）的部分,30,2000,3,超过,50000,元的部分,40,7000,劳务报酬所得税的计算方法：,劳务报酬畸高的加成规定：,应纳税所得额超过2万元至5万元的局部，加征五成；,应纳税所得额超过5万元的局部，加征十成；,4000元以下的劳动报酬所得的个人所得税额=每次所得收入800元20%,4000元以上的劳动报酬所得的个人所得税额=每次所得收入x1-20%适用税率-速算扣除数。,税收优惠,免税所得,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；,国债和国家发行的金融债券利息；,按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,福利费、抚恤金、救济金；,保险赔款；,军人的转业费、复员费；,按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；,依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；,中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；,经国务院财政部门批准免税的所得。,税收优惠,减税所得,有以下情形之一的，经批准可以减征个人所税：,残疾、孤老人员和烈属的所得；,因严重自然灾害造成重大损失的；,其他经国务院财政部门批准减税的。,特殊宽免和扣除,个人通过非营利的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，可在应纳税所得额的,30%,内扣除。,某歌舞团独唱演员张某月工资5,800元，2021年10月，张某参加了该团在广州的3场演出，得到3,800元报酬。同月，张某应一家娱乐公司的邀请，出席了在南京举行的演唱会，获得30,000元报酬。请问张某该月应该缴纳的个人所得税款是多少？,解析,据个人所得税法及相关规定，张某2021年10月应纳所得税为：,工薪所得税：,5,8003,8003,50020555665元,劳务报酬所得税：,30,000 120302,0005,200元,张某2021年10月应纳税额共计：,6655,2005,865元,二流转税,1、增值税商品税的现代形式，是以商品和劳务的增值额为课税对象的一种税。,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括：,销售货物，指有偿转让货物的所有权。,提供加工、修理修配劳务，指有偿提供相应的劳务效劳性业务。,进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物。,纳税人,凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。,扣缴义务人,境外的单位和个人在我国境内提供给税劳务而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购置者为扣缴义务人。,增值税,纳税义务人,-一般纳税人,指经营规模到达规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。,-小规模纳税人,指经营规模较小、会计核算不健全、不能提供准确税务资料、实行简易方法征收增值税的纳税人。3%,增值税纳税义务人,增值税,税率,根本税率：17%,适用根本税率的应税工程:,纳税人销售货物或进口货物下述适用13%的货物除外,提供加工、修理修配劳务,低税率:13%,适用低税率的应税工程,农业产品,粮食、食用植物油,自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品,图书、报纸、杂志,饲料、化肥、农药、农机、农膜,国务院规定的其他货物(如：音像制品、电子出版物等,免征增值税：,农业,生产者销售的自产农业产品,避孕,药品和用具,古旧,图书,直接,用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备,外国,政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备,来料加工,、来件装配和补偿贸易所需进口的设备,由,残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,销售的自己使用过的物品,2、营业税,对我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。,应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、效劳业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。,提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供给税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物、其他经济利益。,51,税目,税率,税目,税率,交通运输业,3%,娱乐业,5%-20%,建筑业,3%,服务业,5%,金融保险业,5%,转让无形资产,5%,邮电通信业,3%,销售不动产,5%,文化体育业,3%,营业税,税目,税率和计算,计算公式：,应纳税额,=,营业额,税率,消费税是以特定消费品为课税对象征收的一种税。,纳税人：,根据国务院于2021年11月5日审议通过的?中华人民共和国消费税暂行条例?，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。,3,、消费税,消费税税目：我国现行消费税设置14个税目，具体包括：烟、酒及酒精、化装品高档护肤类化装品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。,消费税税率：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法计算应纳税额，其中：成品油、啤酒、黄酒适用定额税率；白酒、卷烟适用复合税率；其他应税消费品适用比例,消费税,税目税率,54,消费税税目税率,税目,税率,烟（卷烟适用复合税率）,甲类卷烟,56%,加,0.003,元,/,支,乙类卷烟,36%,加,0.003,元,/,支,卷烟批发,5%,雪茄烟,36%,烟丝,30%,酒及酒精（白酒适用复合税率，啤酒、黄酒适用定额税率）,白酒,20%,加,0.5,元,/500,克（或,500,毫升）,黄酒,240,元,/,吨,甲类啤酒,250,元,/,吨,乙类啤酒,220,元,/,吨,其他酒,10%,酒精,5%,税目,税率,化妆品,30%,贵重首饰及珠宝玉石,5%,或,10%,成品油,含铅汽油,1.40,元,/,升,无铅汽油,1.0,元,/,升,柴油,0.80,元,/,升,航空煤油,0.80,元,/,升,石脑油,1.0,元,/,升,溶剂油,1.0,元,/,升,润滑油,1.0,元,/,升,燃料油,0.8,元,/,升,税目,税率,化妆品,30%,贵重首饰及珠宝玉石,5%,或,10%,成品油,含铅汽油,1.40,元,/,升,无铅汽油,1.0,元,/,升,柴油,0.80,元,/,升,航空煤油,0.80,元,/,升,石脑油,1.0,元,/,升,溶剂油,1.0,元,/,升,润滑油,1.0,元,/,升,燃料油,0.8,元,/,升,57,税目,税率,汽车轮胎,3%,摩托车,按汽缸容量适用,3%,或,10%,税率,小汽车,-,乘用车,按汽缸容量适用税率,小汽车,-,中轻型商用客车,5%,高尔夫球及球具,10%,高档手表,20%,游艇,10%,木制一次性筷子,5%,实木地板,5%,从价定率计算征税,应纳税额,=,应税消费品的计税销售额,消费税比例,税率,从量定额计算征税,应纳税额,=,应税消费品的计税数量,消费税定额,税率,从价定率与从量定额复合计算征税,应纳税额,=,应税消费品的计税销售额,消费税比例,税率,+,应税消费品数量,消费税定额税率,消费税,应纳税额计算,三其他税种,房产税,契税,土地增值税,车船税,车辆购置税,印花税,三、税种的分类,一从价税：增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等,从量税：资源税、消费税,二直接税：所得税、遗产税,间接税：关税、消费税、营业税、增值税等,三价内税：消费税、营业税,价外税：增值税,四、我国税制改革,一19831984年第一次重大税制改革。,1流转税类的改革,2所得税体系的形成,3资源税体系的建立,4特别行为税体系的建立,二19931994年第二次重大税制改革。,1流转税改革。,2所得税改革。,3财产税改革。,4其他税制改革。,分税制改革后的事权与收入分配情况：,1、事权：,1中央：国家平安、外交、中央机关运转经费；,2本地区的政权机关运转支出及本地区经济、事业开展所需支出。,2、收入：,1中央：关税、海关代征消费税和增值税、消费税，央企所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入。,2地方：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。,3共享：国内增值税；营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税。,根据财政部公布的?2021年公共财政收支情况?，全国财政收入主要工程情况如下：1.国内增值税24267亿元，比上年增加3173亿元，增长15%。与工业增加值增长和工业生产者出厂价格上涨情况根本适应。2.国内消费税6936亿元，比上年增加864亿元，增长14.2%3.营业税13679亿元，比上年增加2521亿元，增长22.6%。主要是固定资产投资保持较快增长、2021年10月份以来央行五次加息等因素带动建筑业、金融保险业营业税增长。4.企业所得税16760亿元，比上年增加3917亿元，增长30.5%。增幅较高，主要是2021年企业效益较好，带动2021年汇算清缴上年企业所得税收入增加较多，以及2021年企业利润总体增长较快带动预缴企业所得税增加。,5.个人所得税6054亿元，比上年增加1217亿元，增长25.2%。个人所得税月均减少138亿元，改革实施四个月减轻居民负担550亿元。6.进口货物增值税、消费税13560亿元，比上年增加3070亿元，增长29.3%；关税2559亿元，比上年增加531亿元，增长26.2%。7.出口货物退增值税、消费税9205亿元，比上年多退1877亿元，增长25.6%。与全年一般贸易出口增长27.3%根本适应。8.车辆购置税2044亿元，比上年增加252亿元，增长14.1%。,9.证券交易印花税438亿元，比上年减少106亿元，下降19.4%。10.城市维护建设税2777亿元，比上年增加890亿元，增长47.2%。主要受2021年12月1日起对外资企业征收城市维护建设税翘尾增收的影响。11.地方小税种收入情况：土地增值税2063亿元，增长61.3%，主要是税务部门加强了预征和清算管理；房产税1102亿元，增长23.3%；耕地占用税1072亿元，增长20.6%；契税2764亿元，增长12.1%。12.非税收入14020亿元，比上年增加4129亿元，增长41.7%。其中，地方非税收入11343亿元，比上年增加3431亿元，增长43.4%，主要是按有关规定将原预算外资金纳入预算管理带动非税收入增加较多。,中国政府其实有一笔其他国家政府没有的资产，那就是经济实力和金额都十分巨大的国企。可是我们在中国财政收入构成中看到的非税收入，根本上是政府的行政事业性收费。2021年中国央企的净利润是84898亿元，大于个税收入。可惜其中的56215亿元给了这些央企的母公司，而不是归央企的真正所有人中国政府财政所有。,2021年，中国规模以上工业增加值增长15.7%、全社会固定资产投资增长23.8%、社会消费品零售总额增长18.4%、进出口总额增长34.7%。同期，增值税、消费税、营业税、所得税、进口货物增值税等税种收入，在全国财政收入中都占了较大比例。其中，国内增值税到达21092亿元、国内消费税6072亿元、营业税11158亿元、企业所得税12843亿元、进口货物增值税和消费税10487亿元。,此外，价格水平上涨带动了以现价计算的相关税收增长；全年汽车旺销带动车辆购置税、汽车消费税等大幅增长；2021年全国财政收入的基数相对较低，相应抬高了2021年收入增幅。如果跟2021年相比，2021年的财政收入增长了35.5%，折算到两年中年均增长16.4%。,税收管理体制：,1、国务院：,税收政策的改变、税收行政法规的公布和实施、税种的开征和停征、税目的增减和税率的调整、授权解释税法。,2、财政部：,涉外税收、边境小额的税收、国务院授权对税法进行解释、对省/市/自治区减免税进行批准。,3、省/自治区/直辖市：,制定地方税收法规、实施细那么，并报国务院备案，在规定的税额幅度内确定适用税额等。,五、税法中的几个热点,一新个人所得税法,2021年9月1日起施行的?个人所得税法?,税负公平：对股息、红利所得那么采取20%的比例税率；目前来自工薪阶层的税收收入占到我国个人所得税收入的40%左右，中低收入工薪阶层不是个人所得税要调节的对象，却成为了征税的主体。,如何对高收入群体纳税管理；,区分劳动性收入和财产性收入；,免税额、税率和税收征管。,二营业税改增值税,按照国家规划，我国“营改增分为三步走：第一步，在局部行业局部地区进行“营改增试点。上海作为首个试点城市2021年1月1日已经正式启动“营改增。,第二步，选择局部行业在全国范围内进行试点。这一阶段将在2021年开始。,第三步，在全国范围内实现“营改增，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五2021年-2021年期间完成“营改增。,2021年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的?营业税改征增值税试点方案?，明确从2021年1月1日起，在上海市交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税试点。这是继2021年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。,2021年7月31日，国税总局发布了?关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告?。北京市应当于2021年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2021年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2021年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2021年12月1日完成新旧税制转换。,纳税人提供给税效劳征收增值税。所称应税效劳，指交通运输业效劳和局部现代效劳业效劳。,1交通运输业,交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳和管道运输效劳。,2局部现代效劳业,局部现代效劳业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳。,1研发和技术效劳。,研发和技术效劳，包括研发效劳、技术转让效劳、技术咨询效劳、合同能源管理效劳、工程勘察勘探效劳。,2信息技术效劳。,信息技术效劳，包括软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳和业务流程管理效劳。,3文化创意效劳。,文化创意效劳，包括设计效劳、商标著作权转让效劳、知识产权效劳、广告效劳和会议展览效劳。,4物流辅助效劳。,物流辅助效劳，包括航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、货物运输代理效劳、代理报关效劳、仓储效劳和装卸搬运效劳。,5有形动产租赁效劳。,有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。,6鉴证咨询效劳。,鉴证咨询效劳，包括认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。,三房产税,房产税，又称房屋税，是国家以房产作为对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。,目前，国际上征收房产税的途径大致有三种：一是根据房地产面积征收，如德国、智利；二是根据房地产市场价格征收，如日本、加拿大；三是根据房地产租金额征收，如中国香港、印度、澳大利亚等。而中国目前还没有在全国推行，也就没有统一的标准。,2021年11月2 8日，中国社会科学院发布了一份报告，提出应对城镇居民家庭人均用房超过4 0平米局部，无论住房为何种产权性质，均应按评估价格征收税率较高的保有环节的差异化房产税，且新增商品房和现有存量房均纳入征税范围。,财政部前部长谢旭人表示，将统筹推进房地产税费改革，逐步改变目前房地产开发、流转、保有环节各类收费和税收并存的状况，并认真总结个人住房房产税改革试点经验，研究逐步在全国推开，同时积极推进单位房产的房产税改革。,1、买房人应缴纳房产证过户费用的税费如下：,(1)契税：房款的1.5%面积在144平米以上的需要缴纳3%，面积在90平米以下并且是首套房的可以缴纳1%,(2)印花税：房款的0.05%,(3)交易费：3元/平方米,(5)权属登记费及取证费：一般情况是在200元内。,2、卖房人应缴纳税费：,(1)印花税：房款的0.05%,(2)交易费：3元/平方米,(3)营业税：全额的5.5%(房产证未满5年的),(4)个人所得税:房产交易盈利局部的20%或者房款的1%房产证满5年并且是唯一住房的可以免除,思考：,物业税开征问题，如征收比例、多套住房的物业税、物业税征收的困难等。,如何设计税制使地方政府不再成为房地产业的利益主体。,四资源税改革,根据修订前的?中华人民共和国资源税暂行条例?，我国资源税的征税范围主要包括石油、煤炭、天然气、金属类矿产、非金属类矿产以及盐等，计征方式主要是从量计征。,原油产量1.89亿吨，如果从量计征，按照当前多数地区执行的每吨28元的标准来计算，石油资源税总额大约为53亿元人民币，如果按照从价来计算，依照当前国内原油价格每吨5000元来计算，以业内估算的5%的税率，全国仅石油资源税每年将可到达472.5亿元。,