税收学第08章所得税制.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第八章 所得税制,第一节 所得税制特点,第二节 所得税制类型,第三节 所得税制设计,第一节 所得税制特点,一、所得税的性质,所得税是以所得额为课税对象而课征的税种统称。,二、所得税的特点,（一）税收负担的直接性,（二）税收分配的累进性,（三）税收征收的公开性,（四）税收管理的复杂性,（五）税收收入的弹性,第二节 所得税制类型,一、企业所得税,（一）企业所得税,（二）公司所得税,二、个人所得税,个人所得税是以个人所得为课税对象征收的所得税。,（一）个人综合所得税,（二）个人分类所得税,（三）个人混合所得税,第二节 所得税制类型,三、资本利得税,1.,视同普通所得征税。,2.,征收资本利得税。,3.,对资本利得免税。,第三节 所得税制设计,一、征税范围,（一）居民纳税人和非居民纳税人,国际上对居民纳税人和非居民纳税人的确定通常有两种标准，即法律标准和户籍标准。,1.,法律标准。,2.,户籍标准。,第三节 所得税制设计,（二）境内所得和境外所得,1.,确定企业境内所得和境外所得的标准。,（,1,）营业所得的确定标准。,（,2,）其他所得的确定标准。,2.,确定个人境内所得和境外所得的标准。,（,1,）独立劳动所得的确定标准。,（,2,）非独立劳动所得确定标准。,（,3,）股息、利息、特许权使用费等其他所得确定标准。,（三）征税范围,第三节 所得税制设计,二、跨国所得的税收抵免,对于跨国所得，由于涉及两个或两个以上主权国家对同一所得同时行使征税权，从而导致重复征税，需要采取税收抵免避免国际重复征税。,1.,直接抵免。,2.,间接抵免。,3.,饶让抵免。,第三节 所得税制设计,三、税基,所得税的税基是计算所得税时的应税所得，一般为收入减去法定支出项目。,（一）企业应税所得,（二）个人应税所得,第三节 所得税制设计,四、税率结构,（一）比例税率,企业所得税一般适用于比例税率，而且一般采用单一比例税率。,对企业所得设计比例税率而不是累进税率的主要依据是：,1.,累进税率的能力负担原则不适宜于企业。,2.,所得额大小不反映企业负担能力强弱。,第三节 所得税制设计,（二）累进税率,个人所得税的税率一般适用累进税率方式，即对个人所得视所得额大小适用不同等级的税率。,对个人所得设计累进税率而不是比例税率的主要依据是：,1.,个人所得额大小是衡量个人负担能力的主要指标。,2.,累进税率体现了税收的公平原则。,第三节 所得税制设计,五、税收优惠,所得税的税收优惠主要有免税、减税、税前扣除、盈亏互抵、加速折旧、税收抵免、延期纳税等方式。,