固定资产管理的内部控制制度.doc

固定资产管理的内部控制制度无锡市国家税务局机关服务中心近年来，随着经济的快速发展，税收征管和税务机关的内部管理发生了深刻变化，特别是在当前经济形势复杂多变的情况下，建立科学有效的内部控制机制，保证权力的正确行使，对于积极应对税收执法和行政管理中的各类风险显得尤为重要。内部控制重在改进权责配置结构和优化权力运行机制，是对权力进行有效制约、从源头上防治腐败的重要举措。无锡市国家税务局机关服务中心结合自身实际，突出税务特点，建立了一套符合工作实际的内控机制，确保了权力的正确行使和工作的顺利开展，为税务干部干事创业创造了一个良好的廉政环境。下面就从固定资产管理这一简单的工作事例介绍一下我局在内控机制建设方面的一些做法。固定资产管理是后勤管理工作的重要组成部分，它直接反映了一个单位的内部管理水平以及资产的使用效益。作为实物管理部门，机关服务中心对固定资产管理的主要工作内容是办理固定资产采购、处置，日常的保管及盘点等。固定资产管理权行使的依据是中华人民共和国合同法、中华人民共和国政府采购法、中华人民共和国招标投标法、国税系统政府采购规定及固定资产管理规定等。权力行使的范围主要是：1、纳入政府采购的项目，按税务系统或地方政府采购办法进行协议采购；2、未纳入政府采购的项目，按招投标法及税务系统内部规定进行询价议标或其它办法组织采购。3、固定资产的验收入库、日常维护保养、修缮；4、按照固定资产处置办法，处置报废设备等。根据固定资产管理权行使的全过程，我们绘制了流程控制图如下权力事项固定资产管理执行固定资产处置方案（固定资产管理岗）提出复核意见（中心主任岗）提出初核意见（中心副主任岗）拟定固定资产处置方案（固定资产管理岗）固定资产的日常维护保养修缮（固定资产管理岗）固定资产验收入库（固定资产管理岗）执行固定资产采购合同（固定资产管理岗）提出复审意见（中心主任岗）提出初审意见（中心副主任岗）拟定固定资产采购合同（固定资产管理岗）进行询标工作（固定资产管理岗）提出复审意见（中心主任岗）参与政府采购招标投标工作（固定资产管理岗）提出初审意见（中心副主任岗）属于政府采购项目报市局政府采购工作小组（固定资产管理岗）非政府采购项目拟定询标方案（固定资产管理岗）重要情况向分管局长或市局办公会议报告提出复核意见（中心主任岗）提出初核意见（中心副主任岗）拟定固定资产采购方案（固定资产管理岗）各部门提出固定资产采购需求对固定资产管理权的风险点有以下描述：1、对于纳入政府采购的项目，未按照规定组织采购；2、对于非政府采购项目，未按规定程序组织询价议标，或者违规泄露招标或随意泄露投标单位，或者在招标内部评分时存有偏心，有失公正；3、固定资产取得时没有进行严格的检查验收；4、固定资产日常保管不善，造成遗失，毁损；5、固定资产设备处置未按程序执行，存在估价偏低等因素。针对以上的分析及描述，我们提出严格按照内部控制的管理要求，严抓“五大关键控制点”，以便更好地行使固定资产管理权。一是建立固定资产岗位责任制。首先明确单位负责人为固定资产管理的第一责任人，各使用部门负责人对固定资产的安全及完整具体负责。按岗位分工控制要求，不相容职务（岗位）相互分离，合理设岗，确定岗位职责和相应权限，财务和实物管理相结合，采购和验收保管相分离，单独设立固定资产保管人员，形成分工明确、相互监督、相互制约的工作机制。二是加强对固定资产取得与验收的控制，从严把好入口关。购置固定资产实行资产配置审批制度。单位不论采用何种经费进行资产购置，只有经过财政部门或财政部门授权的部门审批后才能列入部门预算中进行采购。属于政府集中采购范围的，必须经过政府采购取得。固定资产管理部门、财会部门和使用部门应当共同参与固定资产验收工作，并及时办理财务记账和资产入库手续。对于数额较大的资产购置应两人同时参与采购全过程，互相监督制约。购置资产应积极实施政府采购。把好资产验收关，实行内部牵制，采购人与验收人分离。资产验收合格后才能付款。三是实行资产处置市场化，从严把好“出口”关。资产处置必须经资产管理部门申报，填制固定资产处置单及固定资产处置报告，主管领导审核，单位负责人签字后，报上级主管部门审核，并报财政部门批准。对需变价售让的固定资产，实行资产处置市场化，凭上级部门批准的资产处置批复书减少固定资产。对报废固定资产的残值收入等处置收入，要及时足额入账，并实行“收支两条线”管理。单位重大固定资产的处置，应当进行集体审议联签。四是加强固定资产修理修缮及日常使用控制，保证固定资产正常运行。固定资产需要大修的，由财会部门、固定资产管理部门和使用部门共同组织评估，提出修理方案，编制修理经费预算，经批准后实施。对于固定资产的日常维护，建立资产领用制度、资产借用归还管理制度、资产安全防范制度，对资产日常的使用登记、保管措施及安全防范进行全方位的管理，有章可徇，责任到人。对于资产的修理修缮建立资产维修保养制度，将资产的保养维修落实到人。出现需要维修的情况时，则由使用人提出申请，资产领导小组共同研究纳入预算后，才能进行维修。维修完成后，由资产管理部门对资产进行验收，财务审计部门对费用进行审核。五是加强固定资产清查盘点控制，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点，至少每年清查一次，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账薄和卡片相核对。发现账实不符的，单位财务部门、固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，编制固定资产盘盈、盘亏报告表并及时作出报告。由单位负责人或其授权人员批准后作出相应处理。当然，固定资产的管理并不只是服务中心一个部门的工作，需要财务部门、资产管理部门、资产使用部门共同的配合。同时，各个部门要及时沟通联系，防止交叉管理或出现管理不到位的情况。尤其是固定资产管理部门，要建立完善合理的资产审批制度、采购制度、验收制度、保险制度、维护维修制度、处置制度，使对固定资产的管理做到“有章可循，有章必循，违章必究”， 最大限度地实现固定资产的合理、节约、有效使用和资产的保全。同时，要充分发挥人的主观能动性，切实贯彻落实固定资产的管理制度。可以将固定资产的管理作为考核的一项内容，建立相应的奖惩制度，将资产管理责任落实到人，定期考核责任履行情况。另外，社会监督、舆论监督也是必不可少的。国家相应的监管机构应该发挥其监督、管理的作用，在指导工作的同时又不放松对其的监督，及时发现问题，分析问题，解决问题，促进固定资产管理方面加强自我约束，强化内部管理，严格遵守执行内部控制机制，使固定资产的利用效率得到提高，形成强大的经济效益、社会效益，促进国税事业的和谐发展。 苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意， （以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发2010205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：一、 苗木数量： 二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。三、 苗木价格：每株计人民币四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。六、 有关事项：1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月6