娄底幼儿师范高等专科学校《审计学模拟实训》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

站名： 年级专业： 姓名： 学号：
凡年级专业、姓名、学号错写、漏写或字迹不清者，成绩按零分记。
…………………………密………………………………封………………………………线…………………………

娄底幼儿师范高等专科学校《审计学模拟实训》
2023-2024学年第一学期期末试卷
题号
一
二
三
四
总分
得分

批阅人

一、单选题（本大题共20个小题，每小题2分，共40分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、假设对一家服务型企业进行审计，重点关注其服务收入的确认和成本的核算。该企业提供多种专业服务，如咨询、培训和设计服务。在审查其服务收入确认政策时，发现对于一些长期服务合同，收入确认方法不够明确。以下哪种情况最可能影响服务收入确认的准确性？（ ）
A. 对于长期服务合同，未按照完工百分比法确认收入
B. 服务提供过程中的直接成本未准确归集和分配
C. 企业在服务尚未完成时就提前确认了全部收入
D. 服务过程中发生的间接费用未合理分摊到各个项目

2、在审计会计政策和会计估计变更时，以下关于审计的重点，哪一项是错误的？（ ）
A. 审计人员需要审查会计政策变更的合法性和合理性，以及是否按照规定进行了追溯调整或未来适用
B. 对于会计估计变更，审计人员需要评估变更的合理性和依据的充分性，以及对财务报表的影响
C. 会计政策和会计估计变更通常不会对财务报表产生重大影响，因此审计人员可以适当减少关注
D. 审计人员应当关注管理层是否存在通过会计政策和会计估计变更来操纵利润的动机

3、审计抽样是注册会计师获取审计证据的一种重要方法。在运用审计抽样时，需要考虑抽样风险和非抽样风险。以下关于审计抽样的说法，哪一项是错误的？（ ）
A. 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险
B. 非抽样风险是由抽样之外的其他因素造成的风险，如注册会计师选择了不恰当的审计程序、对审计证据的误解等
C. 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，但成本较高
D. 非统计抽样不能计量抽样风险，因此注册会计师在使用非统计抽样时不需要考虑抽样风险

4、审计人员在审查企业的销售退回业务时，发现退回金额较大。可能的原因有产品质量问题、销售策略失误、客户需求变化或者财务造假等。以下哪种情况最有可能导致大量销售退回？（ ）
A. 企业生产的产品存在严重质量问题，导致客户纷纷退货
B. 企业制定的销售策略不当，如过度促销，导致客户购买后大量退货
C. 市场需求发生变化，客户不再需要之前购买的产品，从而退货
D. 企业为了虚减利润，虚构了大量销售退回业务

5、审计报告是审计工作的最终成果之一。关于审计报告的类型，以下说法错误的是：（ ）
A. 无保留意见的审计报告表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
B. 保留意见的审计报告表明审计人员在获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表整体是公允的，但存在对财务报表产生重大影响的错报
C. 否定意见的审计报告表明财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D. 无法表示意见的审计报告是因为审计范围受到限制，审计人员无法获取充分、适当的审计证据，不能对财务报表发表审计意见，此时被审计单位的财务报表一定存在重大错报

6、在审计一家农业企业的存货时，由于农产品的特殊性，如季节性、易腐烂等，审计工作具有一定难度。假设该企业种植了大量的水果和蔬菜，并且有部分存货存在滞销的情况。在这种情况下，审计人员需要关注存货的计价和减值准备。以下哪种情况最可能导致存货计价不合理？（ ）
A. 对于滞销的农产品，未计提足够的减值准备
B. 存货的计价方法在不同年份之间随意变更
C. 企业将采摘成本全部计入存货成本，未考虑损耗
D. 农产品的市场价格下跌，但企业未调整存货价值

7、审计人员在审查企业的生产成本核算时，发现间接费用的分配方法不合理。这可能会对产品成本的准确性产生影响，以下哪种情况最有可能导致间接费用分配不合理？（ ）
A. 生产工艺发生变化
B. 成本核算人员专业能力不足
C. 企业为了调节利润故意为之
D. 以上都是

8、在审计一家上市公司的关联交易时，以下哪种情况可能表明存在利益输送的风险？（ ）
A. 关联交易价格与市场价格基本一致，交易条款公平合理
B. 上市公司向关联方销售产品的价格略高于市场价格，但销售量较小
C. 上市公司从关联方采购原材料的价格明显高于市场价格，且采购量较大
D. 关联交易经过了董事会的审批，但部分独立董事提出了保留意见

9、审计证据对于支持审计结论至关重要。以下关于审计证据的特性，哪一项描述是不准确的？（ ）
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，证据数量越多，充分性越高
B. 审计证据的适当性包括相关性和可靠性，相关性是指审计证据与审计目标相关，可靠性是指审计证据能够如实反映客观事实
C. 审计证据的充分性和适当性相互关联，适当性会影响充分性，充分性一般不会影响适当性
D. 审计人员获取的审计证据，只要具有充分性，就一定能够支持审计结论，即使适当性存在一定缺陷

10、审计师在审计一家公司的应收账款时，发现账龄较长的应收账款占比较高。以下哪种措施最有助于降低应收账款的回收风险？（ ）
A. 加强对客户的信用评估和管理
B. 加大催收力度，采取法律手段追讨欠款
C. 对应收账款进行保理或证券化
D. 以上措施都有助于降低回收风险

11、审计师在对一家服装企业进行审计时，发现其品牌推广费用投入较大，但效果不明显，库存积压严重，销售渠道的拓展遇到困难。同时，消费者需求的快速变化对企业的产品设计和生产计划提出了更高的要求。在这种情况下，审计师在评估企业的市场定位和运营效率时，重点应当关注：（ ）
A. 评估品牌推广活动的效益，优化推广策略
B. 处理库存积压问题，优化库存管理
C. 分析销售渠道拓展困难的原因，寻找解决方案
D. 以上三个方面都应重点关注，同时考虑消费者需求变化，全面评估企业的市场定位和运营效率

12、在审计一家金融机构时，审计人员需要重点审查其风险管理政策和程序。以下哪项是审计人员应当关注的？（ ）
A. 信用风险评估模型的合理性和有效性
B. 市场风险的监测和控制措施
C. 操作风险的识别和应对策略
D. 以上都是

13、在审计固定资产时，以下关于固定资产折旧的审计，哪一项是错误的？（ ）
A. 审计人员需要审查被审计单位固定资产折旧政策的合理性和一贯性
B. 对于折旧方法的变更，审计人员需要检查其是否经过适当的审批，并在财务报表附注中充分披露
C. 审计人员可以通过重新计算固定资产折旧，验证折旧计提的准确性
D. 固定资产的预计使用寿命和净残值一经确定，在后续期间不得变更

14、在审计一家软件企业的无形资产时，主要包括软件著作权、专利技术等。假设部分软件产品的市场需求下降，以下哪种情况最可能导致无形资产减值？（ ）
A. 企业未对市场需求变化进行监测和评估
B. 对于市场需求下降的软件产品相关无形资产，未进行减值测试
C. 企业在无形资产研发过程中的费用核算不规范
D. 以上情况都可能

15、审计人员在审查被审计单位的销售费用时，发现其广告宣传费用增长幅度较大。以下哪种情况需要进一步核实？（ ）
A 公司推出了新的产品系列，加大了广告宣传力度
B. 广告宣传费用的支付对象均为正规的广告公司，且合同齐全
C. 广告宣传效果显著，产品销售额大幅增长
D. 部分广告宣传费用的支出缺乏有效的合同和审批手续

16、在审计租赁业务时，注册会计师需要关注租赁的分类、会计处理和披露是否符合会计准则的规定。以下关于租赁审计的描述，不正确的是（ ）
A. 租赁分为融资租赁和经营租赁，注册会计师应当审查被审计单位对租赁类型的判断是否正确，以及相应的会计处理是否恰当
B. 对于融资租赁，注册会计师需要关注租赁资产的入账价值、未确认融资费用的分摊和租赁资产的折旧计提等
C. 经营租赁的租金通常在租赁期内均匀计入当期损益，注册会计师应当检查其会计处理是否正确
D. 租赁业务的审计相对简单，只要查看租赁合同和相关凭证，确认租赁费用的支付情况即可，无需关注租赁的分类和会计处理

17、审计人员在对被审计单位的其他应收款进行审计时，发现其中有一笔长期挂账且无法收回的款项。以下哪种处理方式最符合审计要求？（ ）
A. 对该款项全额计提坏账准备
B. 与债务人协商，争取收回部分款项
C. 对该款项进行核销，减少其他应收款余额
D. 继续挂账，等待债务人的还款

18、某公司的财务报表显示，其应收账款余额在本年末大幅增加。在进行审计时，审计师发现公司在信用政策方面没有明显变化，但销售业绩在年末有显著提升。以下哪项是审计师最应关注的风险？（ ）
A. 应收账款可能存在高估，以虚增收入
B. 公司可能没有充分计提应收账款的坏账准备
C. 新客户的信用评估可能不充分，导致未来收款风险增加
D. 销售业务可能存在提前确认收入的情况

19、审计师在审查企业的财务费用时，发现利息支出高于预期。可能的原因包括：（ ）
A. 企业借款规模增加
B. 借款利率上升
C. 利息资本化处理不当
D. 以上都是

20、审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见的书面文件，它具有重要的决策参考价值。以下关于审计报告的相关描述，错误的是（ ）
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指无保留意见的审计报告，非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告
B. 注册会计师应当根据获取的审计证据，评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，并据此发表恰当的审计意见
C. 如果审计范围受到限制，注册会计师可能无法获取充分、适当的审计证据，此时应当发表保留意见或无法表示意见的审计报告
D. 只要财务报表存在错报，注册会计师就应当发表否定意见的审计报告，无论错报的金额大小和性质严重程度如何

二、简答题（本大题共3个小题，共15分)
1、（本题5分）全面论述长期股权投资审计的内容和程序，包括投资的初始计量、后续计量和减值测试等。举例说明长期股权投资审计中应关注的风险点和审计方法。

2、（本题5分）某公司的主营业务成本在一个会计期间内出现了异常波动。审计师应如何展开审计工作以查明原因？请详细说明可能的影响因素、审计程序和分析方法。

3、（本题5分）在对企业的外币报表折算进行审计时，注册会计师需要关注哪些方面？请详细阐述审计程序和可能存在的汇率选择问题。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）审计人员在审查一家企业的工资核算时，发现部分员工的工资发放存在异常，如同一员工在不同月份的工资差异较大，且存在未代扣代缴个人所得税的情况。请分析可能的原因及审计应对策略。

2、（本题5分）一家企业在年度内进行了多次关联方交易，且交易价格明显偏离市场公允价格。审计人员在审计时发现，部分关联方交易的合同条款不明确，缺乏商业实质。请分析这种关联方交易可能存在的问题，并阐述审计人员应采取的审计措施。

3、（本题5分）审计人员在审查某公司的现金流量表时，发现经营活动产生的现金流量净额持续为负数，而同期净利润为正数。进一步调查发现，公司存在大量的应收账款逾期未收回。请分析可能的原因和后果，并说明审计人员的应对策略。

4、（本题5分）某公司在审计中被发现，其在存货盘点过程中，存在盘点人员未严格执行盘点程序，导致存货数量和状况记录不准确的情况。请分析可能产生的问题，并阐述审计人员应如何进行审计和处理。

5、（本题5分）某上市公司的固定资产折旧计提方法在本会计年度发生了变更，导致折旧费用大幅减少，利润相应增加。然而，公司未能在财务报表附注中充分披露这一变更的原因和影响。请分析这种情况对审计工作的影响，并阐述审计人员应采取的措施。

四、论述题（本大题共2个小题，共20分)
1、（本题10分）深入分析审计计划的重要性和主要内容。讨论在制定审计计划时，如何考虑被审计单位的行业特点、经营状况、内部控制情况以及审计风险等因素。

2、（本题10分）详细探讨在审计中如何对被审计单位的资产证券化业务进行审计。分析资产证券化的交易结构、会计处理和披露要求，以及审计人员的审计程序和重点。

第4页，共4页