安阳师范学院《内部审计学》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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安阳师范学院《内部审计学》
2023-2024学年第一学期期末试卷
题号
一
二
三
四
总分
得分

一、单选题（本大题共20个小题，每小题1分，共20分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、在审计过程中，审计师发现被审计单位的会计政策与同行业其他企业存在较大差异。这种情况可能暗示：（ ）
A. 被审计单位具有创新性的财务管理策略，应予以认可
B. 被审计单位可能存在操纵利润或粉饰财务报表的嫌疑
C. 同行业其他企业的会计政策不合理，需要改进
D. 审计师需要进一步了解被审计单位的业务特点和行业惯例，以判断会计政策的合理性

2、一家企业的存货周转率在过去一年中显著下降。以下哪种情况最有可能导致这一现象？（ ）
A. 企业销售不畅，库存积压
B. 企业采购了大量高价原材料
C. 企业采用了新的存货计价方法
D. 企业扩大了生产规模，增加了存货储备

3、在审计过程中，需要对被审计单位的存货进行盘点。如果存货盘点结果与账面记录存在较大差异，以下哪种解释最不可能是合理的？（ ）
A. 存货在盘点期间发生了被盗或丢失，但未及时记录
B. 记账人员在记录存货收发时出现了大量的错误
C. 部分存货已销售但尚未开具发票，所以未减少存货账面余额
D. 为了美化财务报表，管理层故意虚报存货数量

4、在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现其营业收入在第四季度出现了大幅增长。以下哪种情况需要审计人员重点核实？（ ）
A. 第四季度推出了新产品，市场反响良好，销量大增
B. 公司在第四季度加大了促销力度，提高了销售价格
C. 存在与关联方之间的大额销售交易，且交易价格明显高于市场价格
D. 行业整体需求在第四季度上升，带动了公司的营业收入增长

5、一家企业的利润表显示，其营业外收入在本年度有较大幅度的增长。审计人员在审查时应特别关注：（ ）
A. 营业外收入的性质和来源是否合法合规
B. 营业外收入是否经过恰当的会计处理和披露
C. 营业外收入的增长是否具有可持续性
D. 以上都是

6、审计人员在审查企业的预计负债时，发现计提金额较大。可能的原因有未决诉讼、产品质量保证、重组义务或者环境污染赔偿等。以下哪种情况最有可能导致预计负债的高额计提？（ ）
A. 企业涉及重大未决诉讼，可能面临巨额赔偿
B. 企业为销售的产品提供了较长期的质量保证
C. 企业计划进行大规模重组，产生了相关义务
D. 企业因生产活动造成环境污染，可能需要支付赔偿款

7、在对一家制造业企业进行审计时，审计人员发现该企业的生产成本在某一时期大幅上升。以下哪种情况最不可能是导致成本上升的原因？（ ）
A. 原材料价格因市场供需失衡而大幅上涨
B. 企业为了提高产品质量，采用了更昂贵但性能更好的原材料
C. 生产部门新招聘了大量熟练工人，导致人工成本显著增加
D. 财务部门在成本核算时出现错误，将部分期间费用计入了生产成本

8、当审计一家电子制造企业的存货周转率时，发现其存货周转率明显低于同行业平均水平。以下哪种情况最可能是导致这一现象的原因？（ ）
A. 企业的生产计划不合理，导致存货积压
B. 销售渠道不畅，产品滞销
C. 存货管理系统不完善，数据不准确
D. 以上情况都可能

9、在对一家金融机构进行审计时，发现其贷款业务存在较高的风险。可能的原因包括借款人信用状况不佳、贷款审批流程不严格、缺乏有效的贷后跟踪机制以及宏观经济环境不稳定等。那么，在这些因素中，哪个对贷款风险的影响最为关键？（ ）
A. 借款人信用状况不佳
B. 贷款审批流程不严格
C. 缺乏有效的贷后跟踪机制
D. 宏观经济环境不稳定

10、在审计会计估计时，注册会计师需要运用专业判断和审计程序来评估会计估计的合理性和准确性。以下关于会计估计审计的描述，不正确的是（ ）
A. 会计估计通常涉及主观判断和不确定性，注册会计师应当评价管理层作出会计估计的方法、假设和数据是否合理
B. 如果管理层变更了会计估计，注册会计师应当关注变更的理由是否充分，以及变更的会计估计是否符合会计准则的规定
C. 注册会计师可以通过实施审计程序来验证会计估计的合理性，如检查相关文件、重新计算和利用专家的工作等
D. 对于会计估计，注册会计师只需要在期末进行审计，无需在期中关注其变化情况

11、进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的描述，不正确的是（ ）
A. 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性；实质性程序则用于直接发现认定层次的重大错报
B. 注册会计师应当根据风险评估的结果，合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围。风险越高，需要实施的审计程序越复杂、范围越大、时间越早
C. 如果注册会计师通过实施控制测试认为内部控制运行有效，可以相应减少实质性程序的范围；反之，如果内部控制运行无效，则应当扩大实质性程序的范围
D. 进一步审计程序的实施完全取决于注册会计师的职业判断，无需考虑审计成本和审计效率等因素

12、审计证据对于支持审计结论至关重要。以下关于审计证据的特性，哪一项描述是不准确的？（ ）
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，证据数量越多，充分性越高
B. 审计证据的适当性包括相关性和可靠性，相关性是指审计证据与审计目标相关，可靠性是指审计证据能够如实反映客观事实
C. 审计证据的充分性和适当性相互关联，适当性会影响充分性，充分性一般不会影响适当性
D. 审计人员获取的审计证据，只要具有充分性，就一定能够支持审计结论，即使适当性存在一定缺陷

13、在对企业的存货进行监盘时，审计人员发现存货的实际数量与账面数量存在差异。以下哪种情况最有可能导致这种差异？（ ）
A. 存货收发过程中计量不准确，存在多计或少计的情况
B. 部分存货因管理不善发生了损毁或丢失
C. 财务部门在记账时出现了错误，导致账实不符
D. 存货的计价方法在期末发生了变更

14、注册会计师在执行审计业务时，应当保持独立性。假设审计师在审计一家公司的过程中，发现其配偶持有该公司少量的股票。这种情况会：（ ）
A. 对审计师的独立性产生严重影响，应立即停止审计工作
B. 对审计师的独立性产生一定影响，需要采取防范措施消除不利影响
C. 不会对审计师的独立性产生影响，可以继续进行审计工作
D. 取决于股票的价值，如果价值较低则不会影响独立性

15、审计人员在对企业的资金活动进行审计时，发现企业存在资金闲置的情况。以下哪种原因最有可能导致资金闲置？（ ）
A. 投资项目缺乏，资金无处可用
B. 资金预算不准确，筹集资金过多
C. 企业决策效率低下，资金使用审批流程繁琐
D. 以上都是

16、在审计一家公司的销售退回业务时，审计师需要关注其会计处理的正确性。以下哪种情况最可能导致销售退回会计处理不正确？（ ）
A. 销售退回的审批手续不完整
B. 未对退回的商品进行检验和入库处理
C. 未冲减相应的销售收入和销售成本
D. 以上情况都有可能

17、审计人员在审查企业的薪酬政策时，发现员工的薪酬水平在同行业中偏低。以下哪种可能是导致这种情况的原因？（ ）
A. 企业经营效益不佳，成本控制严格
B. 企业所在地区劳动力成本较低
C. 企业的薪酬体系设计不合理
D. 以上都有可能

18、在审计工作中，审计人员需要对被审计单位的存货进行监盘。以下关于存货监盘的表述，不正确的是（ ）
A. 存货监盘可以获取存货数量和状况的审计证据，但不能验证存货的计价准确性
B. 存货监盘过程中，审计人员应当关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
C. 对于特殊类型的存货，审计人员可以利用专家的工作协助监盘
D. 存货监盘是一项观察程序，不需要对存货进行检查和计量

19、审计师在审查一家企业的固定资产时，发现部分资产的折旧计提方法在本年度发生了变更。企业解释是为了更准确地反映资产的使用情况，但审计师需要进一步核实。以下哪种情况最有可能表明折旧变更不合理？（ ）
A. 变更导致本年度折旧费用大幅减少，而企业利润显著增加
B. 新的折旧方法不符合相关会计准则的规定
C. 同行业其他企业大多未采用这种折旧方法
D. 企业无法提供充分的证据说明变更的合理性和必要性

20、某企业的财务报表中，公允价值变动损益的金额较大。审计人员在审计时应：（ ）
A. 核实公允价值的确定依据和方法是否合理
B. 检查相关资产或负债的公允价值变动是否真实
C. 评估公允价值变动对企业利润的影响
D. 以上都是

二、简答题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）在对被审计单位的租赁业务进行审计时，审计师应当关注哪些方面？请详细阐述租赁的分类（经营租赁和融资租赁）、会计处理方法和披露要求，以及审计程序，包括租赁合同的审查、租赁资产的确认和计量等。分析租赁业务审计中可能存在的问题和风险，如租赁分类错误、租金计算不准确等，并提出相应的审计建议。

2、（本题5分）在对企业的金融衍生品套期保值有效性进行审计时，注册会计师通常会关注哪些要点？请详细阐述审计程序和可能存在的问题。

3、（本题5分）全面论述关联方交易审计的重点和程序。分析关联方关系的认定、关联方交易的识别和披露，以及关联方交易审计中可能存在的风险和应对措施。

4、（本题5分）审计师如何对被审计单位的营业外收支进行审计？包括收支的性质、确认依据和会计处理，请详细说明审计程序和应关注的问题。

5、（本题5分）详细说明注册会计师如何对被审计单位的租赁业务进行审计，包括租赁的分类、会计处理和披露的恰当性。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）审计人员在审查一家医药销售企业的客户信用政策时，发现部分客户的信用额度设置过高，且信用评估过程不严谨。请分析可能的风险及应执行的审计程序。

2、（本题5分）某公司的财务报表中，预计负债的金额远远低于实际可能发生的损失，审计人员需要评估企业的风险并提出合理的审计意见。请分析可能存在的问题及应获取的证据。

3、（本题5分）一家建筑企业在承接一项政府工程项目时，采用了特殊的会计核算方法来确认收入和成本。审计人员在审计时发现，这种核算方法与会计准则存在一定的偏差，可能导致财务报表的误导性。请分析特殊会计核算方法的影响，并阐述审计人员应如何进行审计和确保会计处理的合规性。

4、（本题5分）审计人员在对某公司的销售渠道进行审查时，发现部分经销商的销售数据异常，存在虚增销售额的嫌疑。请探讨可能的审计方法和应获取的证据。

5、（本题5分）一家企业在年度内收到了政府补助，但在财务报表中对补助的分类和确认存在错误。审计人员在审查时，发现公司未按照相关会计准则进行处理。请分析可能存在的问题及应采取的审计步骤。

四、论述题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）全面论述财务报表审计中对非货币性资产交换的审计关注，分析其会计处理的合理性和合规性。

2、（本题10分）在审计过程中，如何对被审计单位的外币业务进行审计是一个重要的方面。请论述外币业务审计的目标、程序和方法，包括外币交易的会计处理、外币报表折算和汇兑损益的计算等方面的审查。

3、（本题10分）深入论述财务舞弊的常见手段和审计对策。结合实际案例分析审计人员如何发现和揭露财务舞弊行为，保护投资者和社会公众的利益。

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