南通师范高等专科学校《审计实训》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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南通师范高等专科学校《审计实训》
2023-2024学年第一学期期末试卷
题号
一
二
三
四
总分
得分

批阅人

一、单选题（本大题共30个小题，每小题1分，共30分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、审计师在审查被审计单位的关联方交易时，需要特别关注其交易价格的公允性。假设一家公司与其关联方之间的交易价格明显高于市场价格，这可能表明：（ ）
A. 关联方之间存在特殊的合作关系，价格合理
B. 被审计单位通过关联方交易虚增利润
C. 市场价格不准确，不能作为参考
D. 被审计单位向关联方提供了优惠政策

2、在审计报告日后，注册会计师可能会发现需要修改审计报告的情况。以下关于审计报告日后事项的说法，哪一项是不正确的？（ ）
A. 审计报告日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项
B. 对于资产负债表日后调整事项，注册会计师应当调整财务报表，并在审计报告中增加强调事项段予以说明
C. 对于资产负债表日后非调整事项，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段予以说明
D. 如果注册会计师在审计报告日后获取了新的审计证据，可能需要修改审计报告

3、在审计所得税费用时，以下关于审计程序的说法，哪一项是不正确的？（ ）
A. 审计人员需要审查被审计单位的所得税计算是否正确，包括应纳税所得额的调整和税率的适用
B. 对于递延所得税资产和递延所得税负债，审计人员需要评估其确认和计量是否符合会计准则的要求
C. 审计人员应当关注被审计单位是否存在利用所得税会计政策的选择来操纵利润的情况
D. 所得税费用的计算比较复杂，审计人员可以依赖被审计单位的计算结果，无需进行重新计算

4、在审计一家酒店企业的营业收入时，需要考虑客房入住率、餐饮服务和会议租赁等多种收入来源。假设酒店在旺季和淡季的价格差异较大，且存在不同的折扣策略。以下哪种情况最可能导致营业收入确认不准确？（ ）
A. 对于折扣销售的客房和餐饮服务，未按照折扣后的金额确认收入
B. 酒店将免费提供给员工的餐饮和住宿服务计入营业收入
C. 旺季时，未及时确认已预订但未入住客人的收入
D. 会议租赁收入未在会议结束时及时确认，而是延迟到收到款项时确认

5、审计人员在审查企业的财务预算编制过程时，发现预算与实际执行情况存在较大偏差。以下哪种情况最有可能是造成偏差的主要原因？（
A. 市场环境变化超出预期
B. 预算编制方法不合理
C. 各部门之间缺乏有效的沟通和协调
D. 以上都是

6、假设对一家公用事业企业的收费政策和收入进行审计，该企业提供水、电、气等服务，收费标准由政府监管。在这种情况下，以下哪个方面最可能引起审计人员的关注？（ ）
A. 企业是否按照政府规定的收费标准收取费用
B. 企业对欠费用户的催缴和管理措施是否有效
C. 企业是否将政府补贴正确计入收入
D. 企业的成本核算是否合理，以确定收费标准的合理性

7、一家企业的财务报表中，长期借款的利率明显高于同期市场利率。审计人员应当：（ ）
A. 调查借款合同，确认利率的合理性
B. 评估企业的融资决策是否恰当
C. 考虑高利率对企业财务费用和偿债能力的影响
D. 以上都是

8、在审计过程中，发现企业的财务报表附注对重大会计政策的披露不够详细。以下哪种情况可能导致披露不详细？（ ）
A. 企业故意隐瞒重要信息
B. 会计政策本身较为复杂，难以清晰表述
C. 财务人员工作疏忽
D. 以上都是

9、在实质性程序中，审计人员需要获取充分、适当的审计证据。以下关于实质性程序的说法，哪一种是准确的？（ ）
A. 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，审计人员可以根据情况选择其中一种进行
B. 实质性分析程序主要适用于各类交易、账户余额和披露的认定
C. 细节测试的目的是测试内部控制的有效性
D. 实质性程序应当在控制测试之后进行

10、在审计集团财务报表时，以下关于组成部分审计的说法，哪一项是不准确的？（ ）
A. 审计人员需要确定重要的组成部分，并对其实施审计或审阅程序
B. 对于不重要的组成部分，审计人员可以仅在集团层面实施分析程序
C. 集团项目组应当与组成部分注册会计师进行充分的沟通和协调，以确保审计工作的顺利进行
D. 组成部分注册会计师的审计意见不会对集团财务报表的审计意见产生影响

11、审计抽样是审计中常用的方法之一。在进行审计抽样时，以下关于抽样风险的说法，哪一项是错误的？（ ）
A. 抽样风险是由于抽取的样本不能代表总体特征而导致的风险
B. 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，信赖过度风险会影响审计效果，信赖不足风险会影响审计效率
C. 细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，误受风险会影响审计效果，误拒风险会影响审计效率
D. 只要采用审计抽样，就一定会存在抽样风险，而且抽样风险可以通过扩大样本规模完全消除

12、在对被审计单位的存货计价方法进行审计时，发现其在本年度从先进先出法变更为加权平均法。以下哪种情况最有可能是变更的原因？（ ）
A. 存货的性质发生了变化，不适合采用先进先出法
B. 公司为了平滑利润，故意变更存货计价方法

C. 加权平均法能够更准确地反映存货的成本
D. 以上情况都有可能

13、审计师在对一家金融机构进行审计时，发现其贷款业务存在一些潜在风险。部分贷款的抵押物估值存在争议，一些贷款客户的信用评级在近期出现下降，同时，内部风险管理系统显示有部分贷款未按照规定流程审批。在这种情况下，审计师在评估金融机构的资产质量时，最为关键的是：（ ）
A. 重新评估抵押物的价值，确保其足以覆盖贷款风险
B. 审查信用评级下降客户的还款能力和逾期情况
C. 检查未按规定审批的贷款是否存在违规操作和潜在损失
D. 综合考虑抵押物估值、客户信用和审批流程等因素，全面评估资产质量

14、审计人员在对被审计单位的销售与收款循环进行审计时，发现有大量的销售折扣和折让。以下哪种情况可能表明存在异常？（ ）
A. 销售折扣和折让的审批手续齐全，符合公司政策
B. 销售折扣和折让的比例与同行业相比偏高
C. 销售折扣和折让是为了应对市场竞争，促进销售
D. 销售折扣和折让在财务报表中进行了准确的核算和披露

15、在审计质量控制方面，以下关于项目质量控制复核的描述，哪一项是正确的？（ ）
A. 项目质量控制复核应当在审计报告出具后进行
B. 项目质量控制复核的人员应当是参与过该项目审计的人员
C. 项目质量控制复核的重点是评价审计过程中重大判断的恰当性
D. 所有的审计项目都必须进行项目质量控制复核

16、审计人员在审查被审计单位的资产减值准备时，发现某类资产的减值准备计提比例明显低于同行业水平。以下哪种解释最值得怀疑？（ ）
A. 该类资产的实际状况良好，不存在减值迹象
B. 公司采用了更为谨慎的减值测试方法，导致计提比例较低
C. 公司为了保持利润，少计提资产减值准备
D. 同行业企业的会计政策不合理，导致计提比例偏高

17、在审计被审计单位的利润分配时，发现其未按照公司章程的规定进行分配。以下哪种情况最需要审计人员关注？（ ）
A. 公司留存利润用于扩大再生产，符合公司的发展战略
B. 公司股东之间存在分歧，导致利润分配方案无法通过

C. 公司管理层为了个人利益，擅自改变利润分配方案
D. 公司本年度净利润为负数，不具备利润分配的条件

18、审计人员在审查一家零售企业的库存管理时，发现部分商品的库存周转率明显低于同行业平均水平。这可能是由于以下哪些原因导致的？（ ）
A. 采购计划不合理，过量采购
B. 销售策略不当，促销活动少
C. 仓库管理混乱，货物查找困难
D. 以上都是

19、一家金融机构的审计报告显示，其不良贷款率在近期有所上升。审计人员在调查过程中，发现可能是由于宏观经济环境恶化、信贷审批流程不严格、客户信用状况恶化或者贷款组合结构不合理等原因。以下哪种情况最有可能是导致不良贷款率上升的重要原因？（ ）
A. 宏观经济形势不佳，许多企业经营困难，无法按时偿还贷款
B. 金融机构在信贷审批时，对客户的信用评估不够准确和严格
C. 部分客户的经营状况突然恶化，信用等级下降
D. 贷款组合中高风险贷款的比例过高

20、假设对一家餐饮企业的采购业务进行审计，需要关注采购价格、供应商选择和食材质量等方面。在审查采购合同和发票时，发现部分采购价格明显高于市场平均价格。以下哪种情况最可能导致采购成本增加？（ ）
A. 企业未进行充分的市场调研，不了解市场价格
B. 采购人员与供应商存在不正当利益关系，抬高采购价格
C. 企业缺乏有效的采购谈判策略，无法降低采购价格
D 以上情况都可能

21、注册会计师在对被审计单位的应收账款进行审计时，实施了函证程序。以下关于函证的说法，不准确的是（ ）
A. 函证是为了获取应收账款存在和计价的审计证据
B. 积极式函证的回函率通常高于消极式函证，但消极式函证的审计成本较低
C. 如果被询证者在回函中包括限制条款，可能会影响回函的可靠性
D. 注册会计师应当对所有的应收账款账户都进行函证

22、在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现其长期股权投资采用权益法核算。以下哪种情况可能导致审计人员对核算的准确性产生怀疑？（ ）
A. 被投资企业实现盈利，但被审计单位未确认相应的投资收益
B. 被投资企业发生亏损，被审计单位按照持股比例确认了投资损失
C. 被审计单位与被投资企业之间不存在关联关系
D. 被审计单位定期获取被投资企业的财务报表，并进行了分析

23、审计报告是审计工作的最终成果之一。关于审计报告的类型，以下说法错误的是：（ ）
A. 无保留意见的审计报告表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
B. 保留意见的审计报告表明审计人员在获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表整体是公允的，但存在对财务报表产生重大影响的错报
C. 否定意见的审计报告表明财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D. 无法表示意见的审计报告是因为审计范围受到限制，审计人员无法获取充分、适当的审计证据，不能对财务报表发表审计意见，此时被审计单位的财务报表一定存在重大错报

24、假设对一家保险公司的理赔业务进行审计，需要关注理赔流程的合规性、理赔金额的准确性和欺诈风险等。在审查理赔档案时，发现部分理赔申请材料不完整。以下哪种情况最可能导致理赔业务存在风险？（ ）
A. 对于材料不完整的理赔申请，仍进行了赔付
B. 理赔审核人员未对不完整的材料进行追查和补充
C. 保险公司未建立有效的理赔材料审核标准和流程
D. 以上情况都可能

25、随着企业经营活动的日益复杂和多元化，审计的重要性愈发凸显。假设一家上市公司在进行年度财务审计时，发现其销售收入在年末出现了大幅增长，但同时应收账款的账龄也明显延长。在这种情况下，审计师在评估销售收入的真实性时，最应关注的是以下哪一项？（ ）
A. 销售合同的签订和执行情况，以确认交易的合法性
B. 公司的销售政策和信用政策，判断是否存在过度放宽信用以增加销售的情况
C. 与主要客户的交易记录和往来函证，核实交易的真实性和金额
D. 公司内部的销售审批流程，检查是否存在违规操作

26、审计师在审计过程中发现，被审计单位存在关联方资金占用的情况。这可能导致的后果包括：（
A. 影响企业的资金流动性和偿债能力
B. 损害中小股东的利益
C. 财务报表的真实性和公允性受到影响
D. 以上都是

27、在审计风险模型中，审计风险由重大错报风险和检查风险构成。以下关于这两种风险的关系，哪一种理解是正确的？（ ）
A. 重大错报风险和检查风险相互独立，互不影响
B. 重大错报风险是审计人员可以控制的风险，而检查风险是由被审计单位造成的
C. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，重大错报风险则与被审计单位的内部控制和业务特点相关
D. 降低检查风险可以降低重大错报风险，从而降低审计风险

28、审计人员在审查企业的生产成本核算时，发现间接费用的分配方法不合理。这可能会对产品成本的准确性产生影响，以下哪种情况最有可能导致间接费用分配不合理？（ ）
A. 生产工艺发生变化
B. 成本核算人员专业能力不足
C. 企业为了调节利润故意为之
D. 以上都是

29、在审计过程中，审计证据的充分性和适当性是至关重要的。假设一家公司被怀疑存在财务舞弊行为，审计师在收集证据时，以下哪种情况最可能导致审计证据不充分？（ ）
A. 仅依赖内部生成的文件和记录，而未获取外部独立来源的证据
B. 对关键交易和事项进行了详细的询问、观察和检查，并获取了相关文件
C. 对异常的财务数据进行了深入分析，并与同行业数据进行了比较
D. 对公司的内部控制制度进行了评估，并测试了其有效性

30、在审计被审计单位的利润分配项目时，以下关于未分配利润的审计要点，不准确的是（ ）
A. 审计人员应当审查未分配利润的期初余额是否正确，是否与上期审计报告相符
B. 对于利润分配的顺序和比例，审计人员需要审查被审计单位是否符合公司法和公司章程的规定
C. 未分配利润的期末余额应当根据净利润和利润分配的情况计算确定，如果计算错误，可能存在错报
D. 未分配利润的用途不受限制，被审计单位可以自由支配

二、论述题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）全面论述审计工作中的审计程序时间安排，分析如何在不同审计阶段合理分配时间以提高审计效率和效果。

2、（本题5分）深入论述资产负债表项目的审计，如货币资金、应收账款、存货、固定资产等。分析在审计过程中如何核实资产的存在性、计价和所有权等问题。

3、（本题5分）详细论述固定资产审计中，如何核实固定资产的存在性、计价的准确性以及折旧计提的合理性。举例分析固定资产审计中常见的错误和舞弊形式。

4、（本题5分）详细分析审计报告的类型（无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见）的适用条件和出具要求。结合具体案例讨论不同类型审计报告对信息使用者的影响。

5、（本题5分）深入探讨审计过程中的审计期望差距，分析其产生的原因和缩小差距的策略。

三、简答题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）深入探讨在审计过程中如何对被审计单位的特殊行业的特定会计政策进行审计，如保险行业的精算假设。

2、（本题5分）深入分析注册会计师在审计过程中如何应对被审计单位的财务报表中的会计估计变更的频繁性和复杂性。包括变更的合理性和一致性。

3、（本题5分）深入探讨注册会计师在审计过程中如何发现和应对被审计单位的舞弊行为。包括舞弊的迹象、常见的舞弊手段以及审计应对措施。

4、（本题5分）全面论述在审计中如何审查被审计单位的捐赠支出的会计处理。分析捐赠支出的分类和会计核算，以及审计师的审计要点。

5、（本题5分）请详细阐述审计重要性水平的概念和确定方法。解释为什么审计重要性水平的确定对于审计工作至关重要，并举例说明不同规模和性质的被审计单位如何合理确定重要性水平。同时，讨论在审计过程中，如果实际发现的错报金额超过了重要性水平，审计师应当采取的措施。

四、案例分析题（本大题共2个小题，共20分)
1、（本题10分）审计人员在审查一家科技企业的研发项目时，发现部分项目的研发成果难以衡量，且研发投入的资本化条件不明确。请分析可能存在的风险及应采取的审计方法。

2、（本题10分）审计人员在审查某公司的财务报表时，发现其存在跨期确认收入的情况。请分析这种做法对财务报表的影响，并说明审计人员应如何进行调整。

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