福州科技职业技术学院《审计学实验》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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福州科技职业技术学院《审计学实验》
2023-2024学年第一学期期末试卷
题号
一
二
三
四
总分
得分

批阅人

一、单选题（本大题共25个小题，每小题1分，共25分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、在审计过程中，发现企业存在虚增收入的嫌疑。以下哪种审计程序对于核实收入的真实性最为有效？（ ）
A. 检查销售合同、发票和出库单等原始凭证，核实交易的真实性
B. 对客户进行函证，确认销售交易和应收账款的余额
C. 分析收入的月度和季度波动情况，查找异常变动
D. 检查企业的现金日记账和银行存款日记账，核实收款情况

2、假设对一家金融机构进行审计，重点关注其风险管理和内部控制体系。该金融机构提供多种金融产品和服务，包括贷款、投资和保险业务。在审查其贷款业务的风险管理时，发现部分贷款的信用评估过程存在缺陷。以下哪种情况最能反映信用评估过程的不足？（ ）
A. 对部分高风险贷款客户未要求提供足够的担保
B. 信用评估模型未及时根据市场变化进行更新
C. 贷款审批人员在审批过程中过度依赖主观判断
D. 对客户的财务状况调查不充分，缺乏关键的财务数据

3、在审计风险模型中，以下关于审计风险、重大错报风险和检查风险的关系，哪一种表述是不准确的？（ ）
A. 审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
C. 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
D. 审计风险是固定的，注册会计师只能通过降低重大错报风险和检查风险来控制审计风险在可接受的水平

4、在审计过程中，审计人员需要对被审计单位的收入进行审计。以下关于收入审计的说法中，哪一项是恰当的？（ ）
A. 只要被审计单位的收入确认符合会计准则的规定，就不存在审计风险
B. 审计人员应当关注被审计单位是否存在提前或延后确认收入的情况，以及收入的真实性和完整性
C. 对于现金收入，审计人员只需要审查现金日记账的记录即可
D. 被审计单位的销售合同对收入的确认没有影响，审计人员无需审查

5、在审计报告的类型中，以下关于保留意见审计报告的描述，哪一项是准确的？（ ）
A. 保留意见审计报告意味着被审计单位的财务报表整体不可信
B. 发表保留意见是因为审计范围受到了严重限制，无法获取充分、适当的审计证据
C. 保留意见审计报告应当在意见段中明确说明保留的事项及其影响
D. 被审计单位只要对审计人员提出的问题进行了部分整改，就应当发表保留意见审计报告

6、审计师在审查企业的租赁业务时，发现企业对于融资租赁和经营租赁的划分存在模糊之处。这可能会影响：（ ）
A. 资产和负债的确认和计量
B. 租赁费用在利润表中的列报
C. 企业的税负
D. 以上都是

7、在审计过程中，发现被审计单位存在或有事项。以下关于或有事项审计的说法，哪一项是正确的？（ ）
A. 或有事项通常对财务报表影响不大，不需要重点审计
B. 只要被审计单位未在财务报表中披露或有事项，就一定存在重大错报
C. 注册会计师应当向管理层询问或有事项的情况，获取相关的文件和证据，评估或有事项的可能性和影响程度，确定是否需要在财务报表中披露或在审计报告中提及
D. 对于极小可能导致经济利益流出企业的或有事项，注册会计师不需要关注

8、审计人员在审查企业的现金流量表时，发现经营活动现金流量净额持续为负数。以下哪种情况最有可能导致这一现象？（ ）
A. 企业处于快速扩张期，大量投资于固定资产和无形资产
B. 企业应收账款回收困难，销售回款速度慢
C. 企业为了降低成本，大规模削减了原材料采购量
D. 企业为了应对市场竞争，降低产品价格，导致销售毛利率下降

9、在审计企业的固定资产折旧计提时，审计师发现企业采用的折旧方法在同行业中较为少见。此时，审计师应：（ ）
A. 检查企业选择该折旧方法的合理性和依据
B. 建议企业改用同行业普遍采用的折旧方法
C. 无需关注，只要符合会计准则即可
D. 要求企业重新评估固定资产的使用寿命

10、在审计无形资产时，需要关注其计价和摊销是否合理。假设一家科技企业拥有多项专利技术，但在无形资产的计价和摊销上存在疑问，以下哪种审计程序最能帮助审计师做出判断？（ ）
A. 查阅专利技术的研发成本和相关文件
B. 评估专利技术的市场价值和未来收益
C. 比较同行业其他企业对类似无形资产的处理方法
D. 以上程序都需要综合运用

11、在审计过程中，对于被审计单位的内部控制缺陷，审计师需要进行评估和报告。假设一家企业存在一些一般控制缺陷，但尚未对财务报表产生重大影响，以下哪种报告方式最为恰当？（ ）
A. 在审计报告中增加强调事项段，说明内部控制缺陷
B. 向管理层出具管理建议书，提出改进建议
C. 要求企业立即整改，并在下次审计时重点关注
D. 忽略这些控制缺陷，不进行任何报告

12、一家医药企业正在研发多款新药，审计师在审计过程中发现研发项目的资金投入巨大，研发进度的监控不够及时，研发成果的转化面临诸多困难。同时，医药行业的市场准入政策和知识产权保护制度对企业的发展至关重要。在这种情况下，审计师在评估企业的研发能力和市场前景时，首先要考虑的是：（ ）
A. 加强研发资金的管理，确保资金合理使用
B. 建立有效的研发进度监控机制，及时调整策略
C. 解决研发成果转化的难题，提高研发效益
D. 以上三个方面都需要同时关注，综合评估企业的研发能力和市场前景

13、在对一家建筑企业进行审计时，发现其工程项目的进度款结算存在滞后的情况。以下哪种原因最有可能导致进度款结算滞后 ）
A. 业主方资金紧张，无法按时支付进度款
B. 工程项目的变更频繁，导致结算金额难以确定
C. 建筑企业的工程管理不善，未能及时提交结算申请和相关资料
D. 以上都是

14、在审计一家酒店企业的营业收入时，需要考虑客房入住率、餐饮服务和会议租赁等多种收入来源。假设酒店在旺季和淡季的价格差异较大，且存在不同的折扣策略。以下哪种情况最可能导致营业收入确认不准确？（ ）
A. 对于折扣销售的客房和餐饮服务，未按照折扣后的金额确认收入
B. 酒店将免费提供给员工的餐饮和住宿服务计入营业收入
C. 旺季时，未及时确认已预订但未入住客人的收入
D. 会议租赁收入未在会议结束时及时确认，而是延迟到收到款项时确认

15、审计人员在审查企业的关联交易时，发现交易价格明显偏离市场价格。可能的原因有转移利润、规避税收、粉饰财务报表或者正常的商业决策等。以下哪种情况最有可能存在风险？（ ）
A. 企业通过关联交易将利润转移到关联方，以降低自身税负
B. 关联方之间基于特殊的业务需求，制定了不同于市场的交易价格
C. 企业为了使财务报表看起来更美观，通过关联交易调整利润
D. 企业利用关联交易规避某些国家或地区的税收法规

16、对于审计工作底稿，以下关于其编制和管理的说法中，哪一个是准确的？（ ）
A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，其所有权属于被审计单位
B. 审计工作底稿的内容只包括审计人员获取的审计证据和形成的审计结论，不包括审计计划和审计程序
C. 审计工作底稿应当妥善保存，保存期限至少为自审计报告日起 10 年
D. 审计工作底稿的编制不需要遵循统一的格式和要求，审计人员可以根据自己的习惯随意编制

17、在审计中，关联方交易是一个重要的审计领域，因为关联方交易可能存在不公平和不透明的情况。以下关于关联方交易审计的描述，错误的是（ ）
A. 注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并采取相应的审计程序来应对风险
B. 关联方交易的定价政策往往是审计的重点，注册会计师需要判断其是否合理、公平，是否符合正常的商业惯例
C. 即使被审计单位与关联方之间的交易是按照正常的市场价格进行的，注册会计师也需要对其进行详细的审计和核实
D. 关联方交易的披露只需要在财务报表附注中简单说明即可，无需详细列示交易的金额和条款

18、在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的舞弊风险进行评估和应对。以下关于舞弊审计的说法，哪一项是不准确的？（ ）
A. 注册会计师应当保持职业怀疑，关注可能存在的舞弊迹象
B. 舞弊通常会导致财务报表存在重大错报，注册会计师应当设计和实施专门的审计程序来发现舞弊
C. 即使注册会计师没有发现舞弊的迹象，也不能得出被审计单位不存在舞弊的结论

D. 被审计单位的内部控制完善，就可以有效防止舞弊的发生，注册会计师无需关注舞弊风险

19、内部控制在企业管理中起着重要作用，也是审计关注的重点之一。假设一家金融机构面临着日益严格的监管要求和复杂的市场环境，在评估其内部控制有效性时，以下哪个方面最为关键？（ ）
A. 内部审计部门的独立性和专业能力
B. 管理层对内部控制的重视程度和态度
C. 各项业务流程中关键控制点的设置和执行情况
D. 内部控制制度的书面文件是否完备和规范

20、在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的持续经营能力进行评估。以下关于持续经营能力评估的说法，哪一项是不准确的？（ ）
A. 注册会计师应当考虑被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量以及相关的外部环境因素，评估其持续经营能力
B. 如果被审计单位存在多项对持续经营能力产生重大疑虑的事项，且这些事项之间相互影响，注册会计师应当综合考虑这些因素的影响
C. 即使被审计单位管理层对持续经营能力作出了充分的评估和披露，注册会计师仍需要独立进行评估
D. 如果注册会计师认为被审计单位在可预见的未来能够持续经营，就无需在审计报告中提及持续经营能力的问题

21、进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的描述，不正确的是（ ）
A. 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性；实质性程序则用于直接发现认定层次的重大错报
B. 注册会计师应当根据风险评估的结果，合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围。风险越高，需要实施的审计程序越复杂、范围越大、时间越早
C. 如果注册会计师通过实施控制测试认为内部控制运行有效，可以相应减少实质性程序的范围；反之，如果内部控制运行无效，则应当扩大实质性程序的范围
D. 进一步审计程序的实施完全取决于注册会计师的职业判断，无需考虑审计成本和审计效率等因素

22、在审计过程中，对于关联方交易的审计需要特别关注。假设一家上市公司与其控股股东之间存在大量的关联方交易，且交易价格明显偏离市场公允价格。在这种情况下，以下哪种审计程序最有助于发现可能存在的问题？（ ）
A. 仅审查企业提供的关联方交易合同和相关凭证
B. 对关联方交易进行详细的分析和比较，包括交易价格、交易条件等，并与独立第三方的交易进行对比
C. 忽略这些交易，认为控股股东与上市公司之间的交易不存在问题
D. 要求企业管理层出具书面声明，保证关联方交易的公允性

23、在对企业的财务报表进行审计时，发现企业存在跨期确认收入的情况。以下哪种原因最有可能导致跨期确认收入？（ ）
A. 为了达到业绩目标，提前确认收入
B. 收入确认的会计政策不明确
C. 销售合同条款复杂，收入确认时点难以判断
D. 以上都是

24、在审计计划阶段，审计人员需要确定重要性水平。以下关于重要性水平的确定，哪一种说法是合理的？（ ）
A. 重要性水平越高，审计风险越低，审计人员需要执行的审计程序越少
B. 重要性水平应根据被审计单位的资产总额或营业收入的一定比例来确定，且一旦确定，在整个审计过程中不能修改
C. 重要性水平只考虑财务报表的错报金额，不考虑错报的性质和影响
D. 审计人员可以随意确定重要性水平，不需要考虑任何因素

25、一家企业的财务报表中，长期借款的利率明显高于同期市场利率。审计人员应当：（ ）
A. 调查借款合同，确认利率的合理性
B. 评估企业的融资决策是否恰当
C. 考虑高利率对企业财务费用和偿债能力的影响
D. 以上都是

二、简答题（本大题共4个小题，共20分)
1、（本题5分）详细说明注册会计师如何对被审计单位的应付账款进行审计，包括账龄分析、供应商对账以及付款审批等方面。

2、（本题5分）全面剖析在审计过程中如何对被审计单位的合同资产和合同负债的确认和计量进行审计。

3、（本题5分）深入探讨在审计过程中如何对被审计单位的破产清算会计进行审计，关注破产财产的评估、债务清偿和会计核算。

4、（本题5分）详细阐述在审计中如何审查被审计单位的现金流量表的编制和准确性。解释现金流量表的编制原则和审计师的审计程序。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）某企业在进行库存盘点时，采用的盘点方法不够科学，导致库存数量和价值的准确性存疑。审计人员在审计时发现，这可能影响企业的成本核算和生产计划安排。请分析库存盘点方法不当的影响，并说明审计人员应如何进行审计和建议企业改进盘点方法。

2、（本题5分）审计人员在对某公司的财务报表进行审计时，发现其存在未及时确认递延所得税资产的情况，影响了所得税费用和净利润的准确性。请分析可能的原因，并阐述审计人员应如何进行审计和处理。

3、（本题5分）某公司的财务报表显示，应付账款的账龄普遍延长，且部分供应商已停止供货。请探讨可能存在的问题及应执行的审计程序。

4、（本题5分）审计人员在审查一家农业企业的财务报表时，发现其生物资产的计量方法存在变更，且变更对财务报表产生了重大影响。请分析可能存在的风险及应采取的审计方法。

5、（本题5分）某制造企业的生产成本核算中，间接费用的分配方法在本年度发生了改变，且改变后的分配方式对成本结构产生了较大影响。审计人员对此存在疑虑。请分析可能的问题及应采取的审计方法。

四、论述题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）全面论述财务报表审计中对存货跌价准备的审计程序和重点，分析存货跌价迹象的判断和跌价准备计提的合理性。

2、（本题10分）详细阐述审计计划的动态调整，分析在审计过程中导致审计计划变更的因素，以及如何进行有效的调整和管理。结合实际案例，说明调整审计计划对审计结果的影响。

3、（本题10分）详细论述审计独立性的重要性以及可能影响审计独立性的因素。并结合实际案例，分析审计人员应如何保持独立性，以及当独立性受到威胁时应采取的措施。

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