苏州大学《审计案例分析实训》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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苏州大学《审计案例分析实训》
2023-2024学年第一学期期末试卷
题号
一
二
三
四
总分
得分

批阅人

一、单选题（本大题共25个小题，每小题1分，共25分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、在内部审计中，以下关于内部审计与外部审计关系的描述，哪一项是正确的？（ ）
A. 内部审计和外部审计是相互独立的，没有任何联系
B. 内部审计的结果可以直接作为外部审计的证据，无需进一步核实
C. 外部审计应当完全依赖内部审计的工作成果
D. 内部审计和外部审计可以相互交流和利用彼此的工作成果，以提高审计效率和效果

2、在审计被审计单位的财务报表时，审计人员发现被审计单位存在会计政策变更。以下关于会计政策变更的审计处理，不正确的是（ ）
A. 审计人员应当审查会计政策变更的合法性和合理性，以及变更的会计处理是否符合会计准则的规定
B. 如果会计政策变更对财务报表产生重大影响，审计人员应当在审计报告中予以充分披露
C. 会计政策变更应当采用追溯调整法进行处理，如果被审计单位采用了未来适用法，审计人员应当要求其进行调整
D. 只要被审计单位在财务报表附注中对会计政策变更进行了披露，审计人员就无需进一步关注其影响

3、审计人员在审查企业的财务报表时，发现其流动比率较低。以下哪种情况最有可能导致流动比率低？（ ）
A. 企业的流动资产中，存货占比较大，且存货周转速度慢
B. 企业近期偿还了大量的短期债务，导致流动负债减少
C. 企业的货币资金充裕，应收账款和存货较少
D. 企业采用了激进的营运资金政策，减少了流动资产的持有量

4、在对一家集团公司进行审计时，发现下属子公司之间存在大量的内部交易。以下哪种情况可能表明内部交易定价存在问题？（ ）
A. 内部交易价格与外部市场价格相比，有一定的折扣，但在合理范围内
B. 部分内部交易价格明显高于外部市场价格，且交易频繁，金额较大
C. 内部交易价格根据成本加成法确定，加成比例合理
D. 集团公司制定了统一的内部交易定价政策，并要求各子公司严格执行

5、审计人员在审查企业的成本核算时，发现直接人工成本的分配存在问题。以下哪种情况最有可能导致直接人工成本分配不准确？（ ）
A. 生产工人的工时记录不完整
B. 不同产品的生产工艺差异大，人工成本难以合理分配
C. 企业采用了不合理的人工成本分配方法
D. 以上都是

6、一家企业更换了其会计信息系统，审计人员在审计时需要关注以下哪些方面？（ ）
A. 新系统的安全性和数据备份措施是否完善
B. 新系统与企业现有业务流程的匹配程度
C. 系统切换过程中数据的迁移是否准确完整
D. 以上都是

7、在审计集团财务报表时，以下关于组成部分审计的说法，哪一项是不准确的？（ ）
A. 审计人员需要确定重要的组成部分，并对其实施审计或审阅程序
B. 对于不重要的组成部分，审计人员可以仅在集团层面实施分析程序
C. 集团项目组应当与组成部分注册会计师进行充分的沟通和协调，以确保审计工作的顺利进行
D. 组成部分注册会计师的审计意见不会对集团财务报表的审计意见产生影响

8、在审计企业的期间费用时，审计人员发现管理费用中的差旅费支出异常高。以下哪种情况可能导致这一现象？（ ）
A. 企业业务拓展迅速，员工出差频繁
B. 差旅费报销标准过高，缺乏有效控制
C. 存在虚假报销差旅费的情况
D. 以上都是

9、在风险评估阶段，注册会计师需要了解被审计单位及其环境。以下哪项不属于需要了解的内容？（ ）
A. 被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B. 被审计单位的性质，包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动等
C. 被审计单位财务报表的编制基础和适用的会计准则
D. 被审计单位内部控制的设计和运行情况

10、审计师在对一家公司的财务报表进行初步分析时，发现资产负债率较高。以下哪种解释最有可能是合理的？（ ）
A. 公司过度依赖债务融资，财务风险较大
B. 公司的盈利能力较强，能够承担较高的债务
C. 公司所处的行业特点导致资产负债率普遍较高
D. 以上情况都有可能

11、在审计过程中，注册会计师需要考虑审计的重要性水平。以下关于重要性水平的运用，哪一项是恰当的？（ ）
A. 重要性水平一经确定，在整个审计过程中不能改变
B. 注册会计师在确定审计意见类型时，不需要考虑重要性水平
C. 在审计过程中，如果实际执行的重要性水平高于计划的重要性水平，注册会计师应当考虑修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D. 重要性水平只影响实质性程序，对控制测试没有影响

12、在审计企业的其他应收款时，发现存在大量长期挂账的款项。可能的原因有员工借款未还、关联方资金占用、坏账未及时处理或者资金拆借等。以下哪种情况最有可能影响企业的资金流动性？（ ）
A. 部分员工的借款长期未归还，占用了企业资金
B. 关联方无偿占用企业资金，且长时间未归还
C. 企业对一些无法收回的款项未及时作为坏账处理，影响资金周转
D. 企业将资金拆借给其他企业，长期未收回

13、在对一家制造企业进行审计时，审计师发现其存货周转率较上年显著下降。进一步调查发现，企业的生产流程没有重大改变，但原材料采购量大幅增加。此时，审计师应首先考虑的问题是：（ ）
A. 存货可能存在积压，价值减损风险加大
B. 原材料采购环节可能存在舞弊，导致采购量虚高
C. 生产成本计算可能有误，影响存货计价和利润核算
D. 销售渠道可能出现问题，导致产品滞销

14、一家医药企业正在研发多款新药，审计师在审计过程中发现研发项目的资金投入巨大，研发进度的监控不够及时，研发成果的转化面临诸多困难。同时，医药行业的市场准入政策和知识产权保护制度对企业的发展至关重要。在这种情况下，审计师在评估企业的研发能力和市场前景时，首先要考虑的是：（ ）
A. 加强研发资金的管理，确保资金合理使用
B. 建立有效的研发进度监控机制，及时调整策略
C. 解决研发成果转化的难题，提高研发效益
D. 以上三个方面都需要同时关注，综合评估企业的研发能力和市场前景

15、审计抽样是注册会计师获取审计证据的一种重要方法。在运用审计抽样时，需要考虑抽样风险和非抽样风险。以下关于审计抽样的说法，哪一项是错误的？（ ）
A. 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险
B. 非抽样风险是由抽样之外的其他因素造成的风险，如注册会计师选择了不恰当的审计程序、对审计证据的误解等
C. 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，但成本较高
D. 非统计抽样不能计量抽样风险，因此注册会计师在使用非统计抽样时不需要考虑抽样风险

16、在审计固定资产时，以下关于固定资产折旧的审计，哪一项是错误的？（ ）
A. 审计人员需要审查被审计单位固定资产折旧政策的合理性和一贯性
B. 对于折旧方法的变更，审计人员需要检查其是否经过适当的审批，并在财务报表附注中充分披露
C. 审计人员可以通过重新计算固定资产折旧，验证折旧计提的准确性
D. 固定资产的预计使用寿命和净残值一经确定，在后续期间不得变更

17、在审计被审计单位的预付账款时，发现有部分预付款项长期未收到货物或服务。以下哪种情况最有可能导致这种情况？（ ）
A. 供应商出现经营困难，无法按时交付货物或提供服务
B. 被审计单位与供应商之间存在合同纠纷，导致交付延迟
C. 被审计单位为了虚增资产，虚构了预付账款
D. 以上情况都有可能

18、在审计工作中，审计人员需要对被审计单位的货币资金进行审计。以下关于货币资金审计的说法，哪一项是不正确的？（ ）
A. 审计人员需要对库存现金进行盘点，盘点时必须有被审计单位的出纳和会计主管在场
B. 对于银行存款，审计人员需要获取银行对账单，并与银行日记账进行核对，同时检查是否存在未达账项
C. 函证银行存款是货币资金审计的重要程序，函证的范围通常包括零余额账户和在本期内注销的账户
D. 只要被审计单位的货币资金内部控制健全有效，审计人员就可以适当减少对货币资金的实质性程序

19、审计人员在审查企业的薪酬费用时，发现其与同行业相比偏高。可能的原因有企业所在地区劳动力成本高、员工福利优厚、绩效考核体系不合理导致薪酬过高或者企业为了留住人才而提高薪酬待遇等。以下哪种情况最有可能是薪酬费用偏高的主要原因？（ ）
A. 企业所在地区经济发达，劳动力成本普遍较高
B. 企业为员工提供了丰富的福利，如高额的商业保险、住房补贴等
C. 企业的绩效考核体系不完善，导致部分员工的薪酬过高
D. 企业所处行业竞争激烈，为了吸引和留住优秀人才，提高了薪酬水平

20、在审计报告阶段，注册会计师需要根据审计结果发表审计意见。以下关于审计意见类型的说法，错误的是（ ）
A. 无保留意见表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
B. 保留意见表明财务报表整体是公允的，但存在对财务报表产生重大影响的错报，且这些错报未得到更正
C. 否定意见表明财务报表整体没有按照适用的财务报告编制基础编制，未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D. 无法表示意见意味着注册会计师获取的审计证据不足以支持发表审计意见，但可以推断财务报表存在重大错报

21、审计人员在对被审计单位的销售与收款循环进行审计时，发现有大量的销售折扣和折让。以下哪种情况可能表明存在异常？（ ）
A. 销售折扣和折让的审批手续齐全，符合公司政策
B. 销售折扣和折让的比例与同行业相比偏高
C. 销售折扣和折让是为了应对市场竞争，促进销售
D. 销售折扣和折让在财务报表中进行了准确的核算和披露

22、在审计一家房地产企业的预售收入时，由于房地产项目的特殊性，如预售制度和建设周期长等，审计需要仔细考量。假设某房地产项目已取得预售许可证并开始预售，但部分预售款项的使用和监管存在疑问。以下哪种情况最可能影响预售收入的合规性？（ ）
A. 企业将预售款项用于其他项目的开发建设
B. 预售款项未按照规定存入监管账户
C. 企业在未达到预售条件时提前收取款项
D. 对于预售收入，未按照规定预缴相关税费

23、在审计一家酒店企业的营业收入时，需要考虑客房入住率、餐饮服务和会议租赁等多种收入来源。假设酒店在旺季和淡季的价格差异较大，且存在不同的折扣策略。以下哪种情况最可能导致营业收入确认不准确？（ ）
A. 对于折扣销售的客房和餐饮服务，未按照折扣后的金额确认收入
B. 酒店将免费提供给员工的餐饮和住宿服务计入营业收入
C. 旺季时，未及时确认已预订但未入住客人的收入
D. 会议租赁收入未在会议结束时及时确认，而是延迟到收到款项时确认

24、审计人员在审查企业的营业外支出时，发现金额异常增加。可能的原因有自然灾害损失、罚款支出增加、捐赠支出过大或者资产处置损失等。以下哪种情况最有可能导致营业外支出的显著上升？（ ）
A. 企业遭遇了严重的自然灾害，造成了重大财产损失
B. 企业因违反法律法规，被处以高额罚款
C. 企业为了提升社会形象，进行了大规模的捐赠活动
D. 企业处置了一批陈旧的固定资产，产生了较大的损失

25、审计人员在审查被审计单位的预计负债时，发现其金额较大。以下哪种情况最有可能导致预计负债的确认？（ ）
A. 未决诉讼，且公司很可能败诉
B. 产品质量保证，预计未来可能发生的维修费用
C. 债务担保，被担保方财务状况恶化
D. 以上情况都有可能

二、简答题（本大题共4个小题，共20分)
1、（本题5分）全面剖析在审计过程中如何对被审计单位的租赁业务进行审计，包括经营租赁和融资租赁的区分、会计处理和披露。

2、（本题5分）审计师在对非营利组织进行审计时，与对商业企业的审计有哪些不同的重点和考虑？请举例说明在财务报表、内部控制、合规性等方面的差异。

3、（本题5分）对于被审计单位的研发支出，审计师应如何进行审计以判断其资本化和费用化的划分是否正确？请结合企业的研发活动特点和会计准则要求进行详细说明。

4、（本题5分）详细阐述在审计中如何审查被审计单位的资产证券化业务的会计处理。分析资产证券化的流程和对财务报表的影响，以及审计师的审计要点。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）一家制造业企业在审计中被发现，其在成本核算中，对原材料的领用和消耗记录不准确，导致产品成本计算错误。请分析这种情况对企业成本管理和财务报表的影响，以及审计人员应如何进行审计和纠正。

2、（本题5分）某公司财务报表显示，其营业收入在过去一年中大幅增长，但同期销售费用却没有明显增加。审计人员在审查时发现，公司新增了大量客户，且这些客户主要集中在特定地区。请分析这种情况可能存在的审计风险，并说明审计人员应采取的审计程序和方法。

3、（本题5分）一家能源企业的生产设备在本年度进行了大规模的维修和改造，但相关的费用资本化和费用化的划分不清晰。请探讨可能存在的问题及应执行的审计程序。

4、（本题5分）审计人员在审查一家建筑企业的工程结算业务时，发现其存在高估工程结算收入的情况。公司通过虚增工程量和提高工程单价等手段，多计了工程结算收入。请分析这种行为的后果，并阐述审计人员应采取的审计方法和处理措施。

5、（本题5分）一家零售企业在促销活动中，采用了买一赠一的销售策略。但在财务处理上，未对赠品的成本进行合理核算和披露。审计人员在审计时发现了这一问题。请分析可能存在的影响，并说明审计人员应如何审查和处理。

四、论述题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）详细阐述内部审计在企业舞弊防范中的作用和方法，分析如何通过内部审计机制发现和预防舞弊行为。

2、（本题10分）深入论述在审计中如何对被审计单位的医药企业的财务报表进行审计。分析医药企业的研发活动、生产流程、会计核算特点和财务报表披露要求，以及审计人员的审计程序和重点。

3、（本题10分）深入论述集团财务报表审计中的特殊考虑，如重要组成部分的确定、集团项目组与组成部分注册会计师的沟通与协作等。分析如何保证集团财务报表审计的质量和效率。

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