安徽矿业职业技术学院《审计理论与实务研究》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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安徽矿业职业技术学院《审计理论与实务研究》
2023-2024学年第一学期期末试卷

院(系)_______ 班级_______ 学号_______ 姓名_______

题号
一
二
三
四
总分
得分

一、单选题（本大题共25个小题，每小题1分，共25分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、在审计报告的类型中，以下关于保留意见审计报告的描述，哪一项是准确的？（ ）
A. 保留意见审计报告意味着被审计单位的财务报表整体不可信
B. 发表保留意见是因为审计范围受到了严重限制，无法获取充分、适当的审计证据
C. 保留意见审计报告应当在意见段中明确说明保留的事项及其影响
D. 被审计单位只要对审计人员提出的问题进行了部分整改，就应当发表保留意见审计报告

2、审计人员在对被审计单位的在建工程进行审计时，发现其长期挂账未结转固定资产。以下哪种情况最有可能导致这种情况？（ ）
A. 工程尚未完工，不符合结转固定资产的条件
B. 工程已经完工，但相关手续不全，无法结转
C. 公司为了调节利润，故意不结转固定资产，以减少折旧费用
D. 财务人员疏忽，未及时进行结转处理

3、在审计计划阶段，审计人员需要确定重要性水平。以下关于重要性水平的叙述，不正确的是（ ）
A. 重要性水平是指在具体环境下，被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度
B. 审计人员应当在制定审计计划时确定重要性水平，并随着审计过程的推进对其进行适当调整
C. 重要性水平越低，意味着审计人员需要收集更多的审计证据来支持审计结论
D. 对于同一被审计单位，财务报表层次的重要性水平通常高于各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性水平

4、审计人员在审查企业的现金流量表时，发现经营活动现金流量净额为负数。以下哪种情况可能导致这一结果？（ ）
A. 企业销售业绩不佳，收入减少
B. 企业加大了原材料采购，支付的现金增加
C. 企业偿还了大量的债务
D. 以上都有可能

5、审计人员在对被审计单位的非货币性资产交换进行审计时，需要关注其是否具有商业实质。以下哪种情况最有可能表明不具有商业实质？（ ）
A. 换入资产和换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面存在显著不同
B. 换入资产和换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
C. 非货币性资产交换是为了满足公司的生产经营需要，提高资产的使用效率
D. 非货币性资产交换的双方存在关联关系，且交换价格明显不公允

6、在审计工作中，审计人员需要对被审计单位的财务报表进行分析程序。以下关于分析程序的说法，不正确的是：（ ）
A. 分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
B. 分析程序可以用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，在不同阶段的目的和侧重点有所不同
C. 在风险评估阶段，分析程序可以帮助审计人员发现财务报表中的异常波动和潜在的风险领域
D. 分析程序的结果可以直接作为审计证据，无需进一步的核实和验证

7、审计人员在审查企业的营业外支出时，发现金额异常增加。可能的原因有自然灾害损失、罚款支出增加、捐赠支出过大或者资产处置损失等。以下哪种情况最有可能导致营业外支出的显著上升？（ ）
A. 企业遭遇了严重的自然灾害，造成了重大财产损失
B. 企业因违反法律法规，被处以高额罚款
C. 企业为了提升社会形象，进行了大规模的捐赠活动
D. 企业处置了一批陈旧的固定资产，产生了较大的损失

8、一家企业的现金日记账和银行存款日记账存在较大差异。审计人员在审查时，可能的原因有记账错误、未达账项、资金挪用或者银行结算系统故障等。以下哪种情况最需要深入调查？（ ）
A. 财务人员在记账过程中出现了疏漏，导致账账不符
B. 存在银行已收企业未收、银行已付企业未付等未达账项
C. 企业内部人员可能挪用了资金，导致现金日记账和银行存款日记账差异
D. 银行结算系统出现故障，影响了资金记录的准确性

9、某企业的财务报表中，无形资产的摊销年限较同行业明显偏短。这可能表明：（ ）
A. 企业的会计估计较为谨慎，有利于反映资产的真实价值
B. 企业可能存在操纵利润的嫌疑，通过加速摊销减少利润
C. 企业的无形资产价值较低，不需要较长的摊销年限
D. 以上都有可能

10、在审计一家农业企业时，审计师发现农产品的产量和质量受自然因素影响较大，销售渠道相对单一，政府对农业的补贴政策也在调整。同时，企业的农业技术研发投入和成果转化存在一定的不确定性。在这种情况下，审计师在评估企业的经营稳定性和发展潜力时，重点应当关注：（ ）
A. 加强对农产品产量和质量的风险评估，应对自然因素的影响
B. 拓展销售渠道，降低市场风险
C. 关注政府补贴政策的变化，合理规划企业的经营策略
D. 综合考虑以上因素，同时评估农业技术研发投入和成果转化的前景，全面评估企业的经营稳定性和发展潜力

11、在审计固定资产时，以下关于固定资产折旧的审计，哪一项是错误的？（ ）
A. 审计人员需要审查被审计单位固定资产折旧政策的合理性和一贯性
B. 对于折旧方法的变更，审计人员需要检查其是否经过适当的审批，并在财务报表附注中充分披露
C. 审计人员可以通过重新计算固定资产折旧，验证折旧计提的准确性
D. 固定资产的预计使用寿命和净残值一经确定，在后续期间不得变更

12、审计人员在审查企业的应收账款保理业务时，发现存在一些潜在的风险。以下哪种情况可能是应收账款保理业务的主要风险？（ ）
A. 保理商信用风险
B. 应收账款质量不佳
C. 合同条款对企业不利
D. 以上都是

13、审计作为一种独立的经济监督活动，对于保障经济活动的合法性、合规性和效益性具有重要意义。在审计过程中，审计证据的收集和评价是关键环节。以下关于审计证据的相关描述，错误的是（ ）
A. 审计证据包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等多种形式，它们相互印证，共同支持审计结论
B. 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征。充分性是指审计证据的数量要足够，适当性是指审计证据的质量要可靠且与审计目标相关
C. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，但审计风险不可能完全消除
D. 审计证据的可靠性不受其来源和性质的影响，只要是与审计事项相关的证据都具有同等的可靠性

14、在货币资金审计中，以下关于银行存款余额调节表的审查，哪一项是不正确的？（ ）
A. 注册会计师应当获取被审计单位的银行存款余额调节表，并对其进行审查。审查的目的是核实银行存款余额的真实性和准确性，以及是否存在未达账项
B. 对于银行存款余额调节表中的未达账项，注册会计师应当检查相关的银行对账单、银行存款日记账、记账凭证等，以确定未达账项的真实性和合理性
C. 如果银行存款余额调节表中存在长期未达账项，注册会计师应当关注其原因，并评估其对财务报表的影响
D. 银行存款余额调节表是由被审计单位编制的，注册会计师不需要对其准确性和完整性负责，只需要进行简单的审查即可

15、在审计计划阶段，审计人员需要确定重要性水平。以下关于重要性水平的确定，哪一种说法是合理的？（ ）
A. 重要性水平越高，审计风险越低，审计人员需要执行的审计程序越少
B. 重要性水平应根据被审计单位的资产总额或营业收入的一定比例来确定，且一旦确定，在整个审计过程中不能修改
C. 重要性水平只考虑财务报表的错报金额，不考虑错报的性质和影响
D. 审计人员可以随意确定重要性水平，不需要考虑任何因素

16、一家企业的财务报表显示，其长期股权投资在本年度发生了减值。审计师在审计时需要重点审查：（ ）
A. 减值迹象的判断是否合理
B. 减值金额的计算是否准确
C. 相关信息在财务报表中的披露是否充分
D. 以上都是

17、在对一家建筑企业进行审计时，发现其工程项目的进度款结算存在滞后的情况。以下哪种原因最有可能导致进度款结算滞后？（ ）
A. 业主方资金紧张，无法按时支付进度款
B. 工程项目的变更频繁，导致结算金额难以确定
C. 建筑企业的工程管理不善，未能及时提交结算申请和相关资料
D. 以上都是

18、审计风险由重大错报风险和检查风险构成。关于这两种风险的关系，以下说法不正确的是（ ）
A. 审计风险＝重大错报风险×检查风险
B. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C. 检查风险是指审计人员通过实施审计程序未能发现重大错报的可能性
D. 重大错报风险与检查风险相互独立，不存在任何关联

19、在审计一家零售企业的销售收入时，需要考虑多种销售渠道和促销活动对收入确认的影响。该企业采用线上线下相结合的销售模式，并且经常推出满减、买一送一等促销活动。在这种情况下，审计人员需要关注销售收入确认的时点和金额是否准确。以下哪种情况最可能导致销售收入确认不准确？ ）
A. 线上销售的商品在客户签收前就确认了收入
B. 满减活动中，未按照折扣后的金额确认收入
C. 对于买一送一的销售，未合理分摊销售收入
D. 线下门店的销售在收到现金时才确认收入，而未考虑应收账款

20、某企业进行了重大资产重组，审计师在审计时发现重组过程中的资产评估存在争议，相关的会计处理复杂且可能影响财务报表的准确性。同时，重组后的整合效果尚未完全显现，对企业未来的盈利能力存在不确定性。在这种情况下，审计师在评估重组的合理性和对企业的长期影响时，首先要考虑的是：（ ）
A. 重新评估资产重组中的资产价值，确保评估的公正性和准确性
B. 审查重组相关的会计处理，保证符合会计准则和法规要求
C. 分析重组后的整合情况，评估对企业未来盈利能力的潜在影响
D. 以上三个方面都需要同时考虑，以全面评估重组的合理性和长期影响

21、在审计货币资金内部控制时，以下关于内部控制缺陷的认定，哪一项是不准确的？（ ）
A. 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷，设计缺陷是指内部控制在设计上存在漏洞，运行缺陷是指内部控制在实际运行中未能有效执行
B. 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标
C. 重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标
D. 一般缺陷是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷，对企业的影响较小，审计人员可以忽略不计

22、审计人员在审查被审计单位的应付账款时，发现其期末余额较年初有较大幅度的减少。以下哪种解释最有可能是合理的？（ ）
A. 公司加强了应付账款的管理，及时支付了欠款
B. 供应商给予了更多的信用期限，导致应付账款账龄延长
C. 公司为了美化财务状况，故意减少应付账款的入账金额
D. 公司本年度采购规模大幅下降，导致应付账款减少

23、审计师在对一家服装企业进行审计时，发现其品牌推广费用投入较大，但效果不明显，库存积压严重，销售渠道的拓展遇到困难。同时，消费者需求的快速变化对企业的产品设计和生产计划提出了更高的要求。在这种情况下，审计师在评估企业的市场定位和运营效率时，重点应当关注：（ ）
A. 评估品牌推广活动的效益，优化推广策略
B. 处理库存积压问题，优化库存管理
C. 分析销售渠道拓展困难的原因，寻找解决方案
D. 以上三个方面都应重点关注，同时考虑消费者需求变化，全面评估企业的市场定位和运营效率

24、当审计一家互联网企业的用户数据安全管理时，鉴于数据的重要性和敏感性，审计责任重大。假设该企业收集和存储了大量用户个人信息，且面临日益严峻的网络攻击威胁。在这种情况下，以下哪个方面最应成为审计关注的重点？（ ）
A. 企业是否制定了完善的数据备份和恢复策略
B. 企业对用户数据的加密技术是否足够先进
C. 企业是否建立了有效的用户数据访问控制机制
D. 企业是否及时更新和修补系统漏洞以防范网络攻击

25、假设对一家物流企业的固定资产折旧方法进行审计，发现其采用的折旧方法与同行业其他企业存在较大差异。以下哪种情况最可能需要审计人员关注其合理性？（ ）
A. 企业所处的行业环境和资产使用特点与其他企业不同
B. 企业为了调节利润而故意选择特殊的折旧方法
C. 企业未按照会计准则的要求选择合适的折旧方法
D. 以上情况都可能

二、简答题（本大题共4个小题，共20分)
1、（本题5分）详细论述注册会计师如何对被审计单位的财务报表层次的重大错报风险进行总体应对。包括总体应对措施的选择和执行。

2、（本题5分）深入探讨在审计中如何审查被审计单位的递延所得税资产和负债的确认。分析递延所得税的计算和影响因素，以及审计师的审计方法。

3、（本题5分）审计师如何对被审计单位的所得税费用进行审计？包括当期所得税和递延所得税的计算、调整和披露，请详细阐述审计要点和方法。

4、（本题5分）集团审计涉及多个组成部分和复杂的业务关系，给审计工作带来了挑战。请详细说明集团审计的特点和难点，如不同组成部分的财务信息整合、关联方交易的审计、统一的审计策略制定等。并阐述审计师在集团审计中应当采取的特殊审计程序和方法，以确保审计质量和审计效率。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）某公司的财务报表中，货币资金的余额较大，但存在较多的受限资金未在附注中充分披露。请分析可能存在的问题及应采取的审计措施。

2、（本题5分）某上市公司的固定资产折旧计提方法在本会计年度发生了变更，导致折旧费用大幅减少，利润相应增加。然而，公司未能在财务报表附注中充分披露这一变更的原因和影响。请分析这种情况对审计工作的影响，并阐述审计人员应采取的措施。

3、（本题5分）一家服务型企业的客户满意度调查结果显示，客户投诉率较高，但企业的财务报表中未反映出相应的质量成本。审计人员在审计时发现，企业对质量成本的核算和管理不够重视。请分析客户投诉率高对企业的影响，并阐述审计人员应如何进行审计和加强质量成本管理。

4、（本题5分）一家企业在进行资产减值测试时，对于商誉的减值评估方法不正确，导致商誉减值准备计提不足。审计人员在审计中发现了这一问题。请分析这种情况对财务报表的影响，并说明审计人员应如何进行审计和调整。

5、（本题5分）一家企业的生产成本在某一时期显著上升，但产量并未有明显增加。审计人员在审查成本核算过程中，发现原材料领用记录混乱，人工成本分配不合理。请指出可能存在的审计风险，并提出应对策略。

四、论述题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）深入分析在审计过程中，如何审查被审计单位的投资性房地产的转换和后续计量。讨论投资性房地产审计中的估值方法、折旧摊销和公允价值变动的处理。

2、（本题10分）全面论述货币资金审计的目标、程序和方法，包括现金的盘点、银行存款的函证、资金收支的审查等。分析货币资金审计中常见的舞弊形式和审计策略。结合实际案例，阐述货币资金审计的风险点和应对措施。

3、（本题10分）深入论述财务舞弊的常见手段和审计对策。结合实际案例分析审计人员如何发现和揭露财务舞弊行为，保护投资者和社会公众的利益。

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