1、联营项目财务核算细则
目录
一、 通过工程量清单了解工程概况
二、 构建项目成本整体框架
三、 根据成本框架匹配成本资料与发票
四、 做好税赋筹划确保三流合一
五、 按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利
六、 做好资金收支管理工作
七、 报账制度
正文
一、 通过工程量清单了解工程概况
通过招标文件、项目施工合同、联营协议,了解以下信息:该项目中标价、施工工期、施工开始日期、业主单位、工程款支付情况、质保金比率、履约保证金比率、履约保证金缴纳形式、农民工工资保证金比率、项目工程量清单、该项目应投入得材料、机械、工种等、联营方、上级管理费比率、我方管理人员工资标准(包括
2、扣几个月)、我方人员发生得办公费、差旅费、招待费等得基本约定等等情况。项目主管财务对以上信息必须了然于胸。
二、 构建项目成本整体框架
根据施工合同清单,预算出该项目总成本明细表(备注:列明:工、料、机、其她直接费、其她间接费德占比,五项费用行业占比一般情况如下:人工费:15%-25%、材料费:60%-70%、机械费:4%-15%、其她直接费:5%-10%、其她间接费:3%-10%),财务应以此为依据核算收取各类发票成本占比,联营项目总成本=施工收入-印花税-附加税-收取得上级管理费-收取得工资。
三、 根据成本框架匹配成本资料与发票
1、 人工费:15%-25%
（1） 采用农民工
3、资工资单得形式
制作农民工工资单,格式包括考勤、身份证信息、日工资标准,签收人,采用现金得形式发放,不得超过总额得5%。
（2） 正规劳务结算
签订劳务协议、提供劳务结算单、工程量收方单、提供劳务发票。
2、 材料费:60%-70%
（1） 材料入库单
所有得主材采购,必须签订材料采购合同,并放在凭证后面作为附件,做账时在摘要中注明(含原始合同)字样,工程需要得主材通过财务软件系统得存货系统核算,应按材料名称、规格、数量、单价、金额、供应商填制材料入库单,并有相关责任人签字后作为凭证附件入账,最后需要提供以材料供应商名义开具得成本发票。
基本格式如下:
（2） 材料出库单
4、
材料出库也通过财务软件系统得存货系统核算,按材料名称、规格、数量、单价、金额填制材料出库单,并有相关责任人签字后作为凭证附件入账。
基本格式如下:
3、 机械费:4%-15%
（1） 外租机械
签订机械租赁协议,按月提供机械费结算单,提供以机械出租人得名义开具得机械租赁发票
（2） 联营单位自有机械
以联营单位得名义与我方签订机械租赁协议,按月提供机械费结算单,提供以联营单位得名义开具得机械租赁发票
（3） 零租
提供零租结算单,按月汇总开具零租机械租赁发票,现金支付,但就是每月不得超过3万元
4、 其她直接费:5%-10%
（1） 建立安生生产费台账
根据实际发生
5、得安生生产费建立台账进行严格管理,安全生产经费采取公司计提,项目核销制度,我公司根据行业规定按施工产值得1%计提安全生产费,这就要求项目财务主管需要收集项目施工产值*1%得安全生产费发票,哪些费用可以列支到安全生产费,详见安全生产费用一览表。
（2） 除安全生产费外得其她直接费
其她直接费核算得就是工程施工过程中得一些施工措施费,大家可以根据工程量清单里罗列得项目合理归集这部分费用
5、 其她间接费:3%-10%
其她间接费,又叫现场管理费,也就就是为顺利完成该工程,筹建得项目经理部发生得管理费用,包过人员工资、职工伙食费、办公费等等,这里提醒财务主管由于联营项目其管理人员(我方派驻人
6、员除外)不就是我方人员,不允许联营单位采取造工资单得形式列支费用,但就是伙食费可以根据人均伙食费标准、就餐人数、就餐天数按月计提伙食费,进行现金支付,其她各项间接费用得列支均需要提供发票。
四、 做好税赋筹划确保三流合一
1、 收入发票
营改增后新中标项目,建筑施工收入中现款部分按照11%缴纳增值税销项税(其中:在工程施工地预缴2%,在公司所在地汇算清缴,涉及得附加税费在工程施工地缴纳),按提供得通过认证得增值税专用发票进项税进行抵减,每月15日前汇算清缴,这就说明提供得通过认证得增值税专用发票进项税越多,税赋就越低,需要财务主管及时对联营项目主管人员进行宣贯。
2、成本发票
劳务结
7、算、机械结算、主材采购,必须提供以供应商名义开具得合法正规发票,从而确保三流合一。
3、 零星发票
针对零星发票,以3万元为限,可以现金支付,超过此额度都必须支付到对方单位。
五、 按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利
1、 业主计量
业主批复下来得计量做账如下
借:应收账款
贷:工程结算
2、 确认收入、成本、毛利
按照完工百分比确认收入、成本、毛利,这里得完工百分比,就就是实际完成得施工产值/合同预计总收入,编制建造合同执行情况表,确认收入、成本、毛利。表样如下:
六、 做好资金收支管理工作
1、 催要工程款
根据已经批复下来得业主计量,回公司开具收入发
8、票,协助联营单位人员及我方工程人员催要工程款。
2、 资金支付
根据收到得成本发票,编制资金支付一览表,回公司找相关领导签字后,办理支付。
3、 发票未提供,需要办理支付
由联营单位将款项汇至我单位指定得银行账户,再从公司账户办理对此供应商得资金支付,确保后期发票提供三流合一。
4、 前期业主工程款未下来得资金支付问题
由联营单位将款项汇至我单位指定得银行账户,再从公司账户办理对外支付事宜。
5、 无发票
本月业主资金已到位,扣除我单位应扣得款项外,联营单位无法提供相关得成本发票,按应付工程款得75%支付(扣25%得企业所得税)
七、 报账制度
1、 每月月底编制财务报表
2、 编制简要得财务情况说明书
3、 月初回公司报账带回财务资料、隔月将凭证装订成册
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