法人市场环境与财税政策浅析课件.ppt

一,.,法人市场分类,二,.,法人保险市场容量,三,.,各类财税政策的含义与分析,四,.,中美团险市场对比,五,.,伟大的商业模式,一、法人市场的分类,所有制结构,出资人分类,雷达网分类,国有、股份制、民营,中外合资、外国合资,央企一级、央企二级、省国资委、市国资委、纳税,100,强，世界,500,强、中国,500,强、行业,10,强等,多,类型企业并存，企业总体数量众多,；,截至,2012,年底，中国实有企业超过,1366,万户,，其中,第一产业实有,37.86,万户,，占比,2.77,%,；第二产业实有,356.24,万户,，占比,26.07,%,；第三产业实有,972.5,万户,，占比,71.16,%,。,一,.,法人市场分类,二,.,法人保险市场容量,三,.,各类财税政策的含义与分析,四,.,中美团险市场对比,五,.,伟大的商业模式,二、法人保险市场容量,由政府出资购买的团体保险,；,具体包括：,大病补充保险,1,新农合补充保险,2,大学生校园意外险,3,城镇居民补充意外险,4,民政系统低保救助保险,5,6,政府出资,特殊情况,一,.,法人市场分类,二,.,法人保险市场容量,三,.,各类财税政策的含义与分析,四,.,中美团险市场对比,五,.,伟大的商业模式,三、各类财税政策的含义与分析,几,个概念，几个部门,；,具体包括：,几个概念,几个部门,上年度工资总额,工资结余,补充养老,企业年金,福利费,企业所得税,个人所得税,人社部,财政部,国,税总局,地税局,国资,委,三、各类财税政策的含义与分析,企业对于职工保险体系的刚性投入,；,社保政策,弹性投入,1,2,5,个文件,养老：,缴费基数,20%,医疗：,缴费基数,10%,工伤：,缴费基数,单位工伤费率,失业：,缴费基数,1%,生育：,缴费基数,0.8%,公积金：,缴费基数,12%,三、各类财税政策的含义与分析,各类企业的性质、保险出发点，以及约束条件,国有企业,股份制企业,民营企业,出资人、管理人分离，注重当地利益；,合法、合规，不惹事；,再分配的内部约束和外部限制措施；,购买动机充足。,董事会约束、利益约束；,人才引进及留存、行业竞争、软实力体现；,激励,机制,存活周期问题；,激励多样化；,短期利益、长期保险功能弱化。,三、各类财税政策的含义与分析,中华人民共和国社会保险法,政策解读,:,参加社会保险，按时足额缴纳社会保险费是用人单位应尽的法定义务。,中华人民共和国劳动法,第七十二条明确规定,“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费”。,社会保险费征缴暂行条例,第七条规定,“缴费单位必须向当地社会保险经办机构办理社会保险登记，参加社会保险”,。,中华人民共和国劳动合同法,第十七条,把社会保险列为劳动合同的必备条款,。,养老保险,失业保险,工伤保险,生育保险,基本医疗保险,基本医疗,大额互助,本市城镇职工,单位,20%,1%,核定比例（,0.2%-2%,）,0.8%,9%,1%,个人,8%,0.2%,0%,0%,2%,3,元,五险一金,养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险、公积金,职工上一年度月平均工资是员工本年度五险一金的,缴费基数,。,新入职员工第一个月的工资作为,缴费基数,。,五险一金缴费基数,每年核定一次,，五险在每年,4,月，公积金在每年,7,月。,缴费基数不同险种下限不同，为本市上一年度职工月平均工资的,60%,或,40%,，上限为上一年度职工月平均工资的,300%.,住房公积金缴费比例：单位和个人均为,12%,三、各类财税政策的含义与分析,三、各类财税政策的含义与分析,企业年金计划建立与运营的全过程,缴费来源,企业和员工缴纳；,缴费比例,管理方式,年金领取,企业缴费上限为上年度职工工资总额的十二分之一（,8.33%,）；,个人账户管理方式；,完全积累制,受托管理人、账户管理人、投资管理人以及托管人四方管理人共同管理；,领取条件包括三类：,达到法定退休年龄；,计划参与职工身故；,出国定居,；,领取方式：,一次性领取；,分期领取。,企业和员工缴费之和上限为上年度职工工资总额的,六分之一,个人缴费由企业从员工税后工资中代扣代缴；,企业年金试行办法,、,企业年金基金管理办法,三、各类财税政策的含义与分析,财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知,财企 200834号,2008,年,2,月,26,日,政策解读,:,补充养老保险的企业缴费总额在工资总额,4,以内的部分，从成本（费用）中列支。企业缴费总额超出规定比例的部分，不得由企业负担，企业应当从职工个人工资中扣缴。,企业财务通则施行以前提取的应付福利费,有结余,的，符合规定的企业缴费,应当先从应付福利费,中列支。,三、各类财税政策的含义与分析,财政部,关于规范企业应付工资结余用于企业年金缴费财务管理的通知,财企（,2011,）,477,号,2011,年,12,月,28,日,政策解读,:,以企业职工代表大会讨论通过企业年金计划为时点，企业年金计划同时满足三项条件的，截止,2007,年12,月,31,日因实施工效挂钩政策形成的应付工资结余，可以一次性或分期用于企业年金缴费。,用于老人和中人的补偿。,三、各类财税政策的含义与分析,关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知,财税,200927,号,2009,年,6,月,2,日,政策解读,:,自,2008,年,1,月,1,日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额,5%,标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。,关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知,国税函,2009694,号,2009,年,12,月,10,日,三、各类财税政策的含义与分析,政策解读,:,第一条规定：,企业年金的,个人缴费部分,，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。,第二条规定：,企业年金的,企业缴费计入个人账户的部分,（以下简称企业缴费）,，,在计入个人账户时,，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，,并由企业在缴费时代扣代缴,对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。,三、各类财税政策的含义与分析,财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知,财企,2009242,号,2009,年,11,月,12,日,政策解读,:,细化职工福利费的各项支出。,当年度禁止结余。,三、各类财税政策的含义与分析,企业财务通则 企业会计准则 企业会计制度,政策解读,:,企业财务通则,:,在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企,业适用本通则。金融企业除外。其他企业参照执行。,企业会计准则,:,目前仅在上市公司执行,其他建议采用,企业会计制度,:,所有企业,三、各类财税政策的含义与分析,企业财务通则,（,2006,年修正）,财企,200641号,令,政策解读,:,在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。其他企业参照执行。,第四十三条,企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。,已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。,三、各类财税政策的含义与分析,政策解读,:,每年提取的补充养老保险费、补充医疗保险费应据实列支，提取金额不得超过实 际支付金额；,企业会计准则第,9,号,-,职工薪酬,及应用指南,:,三、各类财税政策的含义与分析,企业年金试行办法,20,号令,企业年金基金管理办法,11,号令,关于中央企业试行企业年金制度的指导意见,国资发分配,2005135,号,关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知国资发分 配2007152号,财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知 财企 200834号,关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策 问题的通知,财税,200927,号,关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函,2009694,号,财政部关于规范企业应付工资结余用于企业年金缴费财务管理的通知,财企（,2011,）,477,号,财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知,（财企,2009242,号）,基本政策,财税政策,三、各类财税政策的含义与分析,按照,财政部,34,号文,，,27,号文,以及国税总局,694,号文,相关规定，企业年金缴费财务列支以及税收规定如下：,一,.,法人市场分类,二,.,法人保险市场容量,三,.,各类财税政策的含义与分析,四,.,中美团险市场对比,五,.,伟大的商业模式,四、中美团险税优政策对比,-,概述,美国,中国,税优产品范围,税优产品涵盖养老、保障、健康医疗等产品。,养老金,补充养老（如：,401K,）,定期寿险,失能收入保障保险,医疗保险,税优产品较为有限：,企业年金,补充养老,无,无,补充医疗,税优方式,个人、企业,双重税优,企业税优为主，,无个人税优,税优额度,员工福利约为工资的,30%,员工福利,企业,可,税前列支,员工福利享受,个人税免或税延,员工福利约为工资的,10%-15%,员工福利在工资,10%,内税前列支,员工福利计入个人纳税工资,美国市场上的大部分产品是受税收政策推动的,。,比较,中美税收政策，美国税优范围更广、力度更大,。,四、中美团险税优政策对比,-,养老,美国,中国,企业所得税,企业养老金,：,企业为员工缴费平均为工资的,5%-10%,；,企业为员工缴费作为,企业,管理费用,税前列支,。,补充养老（,401k),：,企业为员工追加缴费平均为工资水平的,3%-8%,；,企业为员工缴费作为,企业,管理费用,税前列支,。,企业年金,+,补充养老保险,：,企业为员工缴费在上年度企业工资总额,5%,内,税前列支,。,个人所得税,企业养老金,：,企业为员工缴费,，,员工享受个税税延,。,补充养老（,401k),：,员工个人缴费在,工资的,16%,内享受个税税延,；,企业为员工追加缴费（工资的,3%-8%,），员工,享受个税税延,。,企业年金,+,补充养老保险,：,企业,为员工缴费与,个人缴费均不享受个税税延,。,美国对养老产品普遍采用“,企业税前列支,+,个人税延,”的优惠政策；而中国暂无个人税优政策。,四、中美团险税优政策对比,-,医疗,美国,中国,企业所得税,企业医疗保险计划,：,企业为员工支付的意外及医疗保险费平均为员工家庭医疗保险费的,50%-80%,;,企业支付的意外及医疗保险费作为,企业,管理费用,税前列支,。,补充医疗保险,：,员工工资总额,5%,标准内税前列支；,意外险保费不属于税前列支范围,。,个人所得税,企业医疗保险计划,：,企业为员工支付的意外及医疗保险费，,员工免征个税,；,员工自付部分的保险费,免征个税。,补充医疗保险,：,保费无个人税优,美国对医疗保险产品普遍采用“,企业税前列支,+,个人税免,”的优惠政策；而在中国需缴纳个税。,美国,中国,企业所得税,员工定期寿险,：,企业为员工支付的,5,万保额,以内的定期寿险保险费作为企业管理费用,税前列支,；,无对应税优政策,个人所得税,员工定期寿险,：,雇主为雇员支付的,5,万保额,以内的保险费,免征个税,；,无对应税优政策,美国对定期人寿保险产品普遍采用“,企业税前列支,+,个人税免,”的优惠政策；而在中国无对应税优政策。,四、中美团险税优政策对比,-,定期,四、中美团险税优政策对比,-,失能保险,美国,中国,企业所得税,失能收入保障保险,：,企业为员工及家属支付的失能保险费作为企业管理费用,税前列支,。,无对应税优政策,个人所得税,失能收入保障保险,：,企业为员工及其家属支付的失能,保险费或员工的,失能保障收入两者之一,可免税,；,（注：如失能保险费不作为员工纳税收入，则失能保障收入需缴个税；若失能保险费作为员工纳税收入，则失能保障收入无需缴纳个税。）,无对应税优政策,美国对失能收入保障保险产品普遍采用“,企业税前列支,+,个人税免,”的优惠政策；而中国无对应税优政策。,上海试点个税递延养老保险产品,项目,要点,业务特点,目标人群,行政事业单位（含非盈利组织）、企业、个体工商户,的在职人员,政策性业务（中国版,IRA,）,行业统一模式（养老保险的车险模式）,团体代扣代缴，有准入的市场化竞争（主要团险经营主体）,税务科目,工资薪金,递延方式,税基递延,累计缴费单独计税,递延额度,1000rmb/,月,其中，递延型养老保险,70%,参加方式,企业组织、方案备案,个人缴费、工资代扣,纳税方式,以积累期数确定分期计税基数,领取时一次性缴纳,产品供应,保险公司试点准入,试点期产品为分红和万能,统一产品条款和费率,企业选择,一个企业选择,1-2,个公司,每一个人持有一个账户,信息平台,统一保监信息平台,统一信息接口和出单要求,统一税务监管,401(K),企业年金,VS,2012,年上半年国内企业年金基金管理规模,已达,4200,亿元,主要针对赢利性企业的雇员；,2011,年末资产余额,3,万亿美元。,403(B),职业年金,VS,已在山西、上海、浙江、广东、重庆等开始试点,教师、医护人员以及其他非赢利组织雇员,创新型养老,-,职业年金,职业年金,弹性福利和个人养老,B-B-C,创新,员工福利,B-B,企业年金,B-B,以团单实现员工及家属自购保险的,B-B-C,模式,满足员工保障需求,推动员工自付,创新型养老,团体个人养老保险,团体个人,养老保险,一,.,法人市场分类,二,.,法人保险市场容量,三,.,各类财税政策的含义与分析,四,.,中美团险市场对比,五,.,伟大的商业模式,雷 达 网,-,客户在哪里，锁定目标,法人产品,-,符合国家政策、满足法人需求,个人产品,-,提升客户黏性，修建财富通路,五、伟大的商业模式,B-B-C,养老产品计划全新设计,泰康养老,养老保险,养老财务规划,泰康之家,养老社区,养老生活安排,虚拟金融产品与实体养老服务结合,一揽子养老解决方案,五、伟大的商业模式,B-B-C,泰康之家持续关爱社区,现代退休生活的桃花源,走进社区,凝聚岁月荣光,个人高端,养老社区,五、伟大的商业模式,B-B-C,国际标准、大规模、全功能、高品质，业内首家持续关爱型现代养老社区。,五星级服务品质，养老社区中的高端享受。,北京旗舰店携十八座重点城市，及海南、云南休闲度假，营造候鸟式养老典范。,年金制度延伸，无缝对接养老社区服务，让年金真正成为“养老金！”,是富足而退，精打细算？还是让我们的金色晚年多一种选择。,“,18+2,”泰康养老社区,五、伟大的商业模式,B-B-C,