平行登记.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记,教学目标,（,1,）总分类账户与明细分类账户的概念,（,2,）总分类账户与明细分类账户平行登记的,概念及要点,（,3,）总分类账户与明细分类账户平行登记的,方法,重点与难点,1,、重点：总分类账户与明细分类账户的关系及,平行登记的要点,2,、难点：总分类账户与明细分类账户平行登记,的方法,1,复 习,根据某公司,12,月份发生的下列经济业务，编制会计分录：,（,1,）,12,月5,日，用银行存款偿还上月欠甲公司 货款,20000,元，乙公司货款,50000,元。,（,2,）,12,月,8,日，向甲公司购入材料,5000,千克，每千克,10,元，价款,50000,元，材料验收入库，货款尚未支付。,（,3,）,12,月,10,日，向乙公司购入材料,3000,千 克，每千克,50,元，价款,150000,元，材料验收入库，货款尚未支付。,2,（,4,）,12,月,15,日，用银行存款,30000,元偿还前欠甲公司部分货款。,（,5,）,12,月,16,日，用银行存款,110000,元偿还前欠乙公司部分货款。,答案,：,（,1,）借：应付账款,甲公司,20000,乙公司,50000,贷：银行存款,70000,（,2,）借：原材料,50000,贷：应付账款,甲公司,50000,3,（,3,）借：原材料,150000,贷：应付账款,乙公司,150000,（,4,）借：应付账款,甲公司,30000,贷：银行存款,30000,（,5,）借：应付账款,乙公司,110000,贷：银行存款,110000,4,总分类账户与明细分类账户的平行登记（重点）,一、总分类账户与明细分类账户的概念,总分类账户是按照总账科目开设的，是专门提供资产、权益、收入和费用的总括资料。,明细分类账户是按照明细科目开设的，是专门的提供资产、权益、收入和费用的详细资料。,二、总分类账户与明细分类账户之间的关系,（,1,）总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；,5,（,2,）明细分类账户对其归属的总分类账户则起 着补充、具体说明的作用。,三、总分类账户与明细分类账户平行登记,1,、平行登记的概念,对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,6,2,、,总分类账户与明细分类账户平行登记的要 点,（,1,）依据相同,对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属的明细分类账户。,（,2,）方向相同,将经济业务计入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。,（,3,）期间相同,对每项经济业务在记入总分类账户和明细,7,分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。,（,4,）金额相等,记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。,通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系：,总分类账户借方（贷方）发生额,=,所属各明细分类账户借方（贷方）发生额之和,总分类账户借方（贷方）余额,=,所属各明细分类账户借方（贷方）余额之和,8,大家有疑问的，可以询问和交流,可以互相讨论下，但要小声点,9,以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据。,四、总分类账与明细分类账平行登记的方法,（,1,）建立总账和明细账，并登记期初余额,（,2,）登记本期发生的业务（即登记本期发生额）。,（,3,）期末，结出本期发生额合计及期末余额,五、平行登记举例,资料：某企业,2005,年,6,月原材料总账及明细分类账期初余额如下：,10,11,该企业今年,6,月份发生的经济业务如下：,（,1,）向胜利工厂购入甲材料,5000,千克，买价为,150000,元；购入乙材料,2000,千克，买价,120000,元；购入丙材料,50,吨买价,30000,元，材料已验收入库，用银行存款支付货款。,（,2,）仓库发出下列材料用于产品生产：,12,根据上述业务编制会计分录并登记账户,（,1,）借：原材料,甲材料,150000,乙材料,120000,丙材料,30000,贷：银行存款,300000,（,2,）借：生产成本,甲产品,522000,贷：原材料,甲材料,360000,乙材料,144000,丙材料,18000,13,14,资料,下面以“原材料”和“应付账款”两个账户为例，说明总分类账户与明细分类账户平行登记的方法。,假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初余额如下：,本月材料收发及应付账款业务如下例,12,、用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款,40000,元，兴华工厂货款,30000,元。,借：应付账款,红旗工厂,40000,兴华工厂,30000,贷：银行存款,70000,例,13,、向红旗工厂购入甲材料,6000,千克，每千克,30,元，价款,180000,元；购入丙材料,50,吨，每吨,600,元，价款,30000,元。材料验收入库，货款尚未支付。,15,借：原材料,甲材料,180000,丙材料,30000,贷：应付账款,红旗工厂,210000,例,14,、向通达工厂购入甲材料,5000,千克，每千克,30,元，价款,150000,元；向兴华工厂购入乙材料,2000,千克，每千克60,元，价款,120000,元。材料验收入库，货款尚未支付。,借：原材料,甲材料,150000,乙材料,120000,贷：应付账款,通达工厂,150000,兴华工厂,120000,16,例,15,、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款,9000,元，偿还本月欠红旗工厂部分货款,110000,元。,借：应付账款,通达工厂,9000,红旗工厂,110000,贷：银行存款,119000,例,16,、仓库发生下列材料，如下表所示，投入产品生产。,17,发出材料汇总表,借：生产成本,522000,贷：原材料,甲材料,360000,乙材料,144000,丙材料,18000,18,（,二）进行平行登记,根据上述资料，进行平行登记,1,、原材料总分类账户与所属明细账户平行登记,（,1,）在“原材料”总分类账户，先登记期初余额,180000,元，同时在“甲材料”、“乙材料”明细分类账户，分别按数量、单价和金额登记期初余额。,（,2,）将本月收入的材料逐笔计入总分类账户的借方，同时将收入的各种材料分别按数量、单价和金额，计入有关明细分类账户的借方。,19,（,3,）将本月发出材料的合计数,522000,元，记入原材料总分类账户的贷方，同时将发出的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的贷方。,（,4,）月末，对“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。,“原材料”总账与所属明细账平行登记的结果如下：,20,总分类账 账户名称：原材料,21,明细分类账 账户名称：甲材料,22,明细分类账 账户名称：乙材料,23,明细分类账 账户名称：丙材料,24,2,、“应付账款”总分类账户与明细分类账户 的平行登记,总分类账 账户名称：应付账款,25,明细分类账,账户名称：红旗工厂,26,明细分类账,账户名称：兴华工厂,27,明细分类账,账户名称：通达工厂,28,从上述平行登记的结果可以看出，“原材,料”和“应付账款”总分类账户的期初、期末余额及本期借、贷方发生额，与其所属明细分类账户的期初、期末余额之和及本期借、贷方发生额之和都是相等的。利用这种相等的关系，可以核对总分类账和明细分类账的登记是否正确。如有不同，就表明记账出现差错，即应查明予以更正。核对的方法，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账直接核对，也可以编制本期发生额及余额明细表与总分类账,户核对。根据本例，编制“原材料”和“应付账款”的本期发生额及余额明细表如下：,29,原材料本期发生额及余额明细表,30,应付账款本期发生额及余额明细表,31,