经济责任审计的内容与重点学习教案.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,#,单击此处编辑母版标题样式,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,1,经济责任审计(shn j)的内容与重点,第一页，共32页。,经济责任(zrn)审计的新需求,四中全会的要求：健全权力运行制约和监督机制。以加强领导干部特别是主要领导干部监督为重点，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构(jigu)和运行机制，推进权力运行程序化和公开透明。完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计，加强对财政资金和重大投资项目审计。,胡锦涛总书记在中央经济工作会议上强调：贯彻中央要求，必须坚持有利于科学发展的正确用人导向。,经济责任审计已经从因地制宜、特色发展，进入全面、规范发展的新阶段。,第1页/共32页,第二页，共32页。,我国干部考核(koh)的新发展,2000年深化干部人事制度改革纲要：研究制定以 工作实绩为主要内容的干部考核指标体系。,2002年党政领导干部选拔任用条例：德、能、勤绩、廉。,2006年体现(txin)科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法：综合考核评价经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和党的建设。,最近：中组部一个意见、三个办法和省委组织部一个实施意见和五个实施办法。,第2页/共32页,第三页，共32页。,干部(gnb)考评的关键环节,注重考评内容的科学化，建立完善的干部(gnb)考核评价指标体系；,注重考评主体的多元化，提高群众的参与度；,注重考评方式的灵活性，增强考评的实效；,注重考评结果的运用，建立升降奖惩机制。,第3页/共32页,第四页，共32页。,科学(kxu)的考评内容,德、能、勤、绩、廉只是指标体系的五个维度。,过去的不足：定性多、定量少，较为笼统。,防止的问题：GDP等的硬性化和民生等的软性化。,考评的重点（按照中央意见的要求，重点把握以下三点）：政绩(zhngj)成本（包括经济成本、环境成本、政治成本、机会成本等）；教育、文化、卫生等民生领域目标责任的细化和量化（合理设置权重）；区分领导班子和领导干部，区分干部职级，按职级和岗位职责分层考核，并体现在指标体系上。,第4页/共32页,第五页，共32页。,考评(ko pn)主体的多元化,解决两个问题：一是体系内部(nib)封闭考评带来的只对上负责不对下负责，影响群众和社会对政府和干部的信任与支持；二是考核数据来自于业务部门，没有经过社会公众认可，真实性无法考证。,解决的途径：提高群众参与度，阳光运行，坚持公开透明，关键是把干部为什么合格、为什么升迁的原因和依据等干部考评信息公开，让群众评判监督，形成良好的纠错机制，将带病提拔的概率降到最低。,第5页/共32页,第六页，共32页。,灵活的考评(ko pn)方式,解决的两个问题：一是年底或届终一次性集中考评、忽视平时考核；二是偏重于听述职报告、民主测评、个别谈话、查看资料等静态方法，缺乏应有的深度。,解决的方法：按照中央意见(y jin)要求，加强平时考核、改进年度考核，完善环节考察和任职考察。,平时考核的重点：重大任务、重点工作、重大事件的应对，以及日常活动。,可考虑成立专门的干部政绩考评委员会，可考虑将心理素质、创新能力等的考评交由社会专门机构承担。,第6页/共32页,第七页，共32页。,考评(ko pn)结果的运用,建立以考评结果为基础的升降奖惩机制：,德才兼备、实绩突出、群众公认委以重任,绩效一般教育引导,知识欠缺培训学习,经验不足轮岗锻炼,绩效较差、力不胜任、德才平庸(pngyng)岗位调整,失职渎职造成重大事故，给党的事业和人民生命财产造成重大损失依法处理,第7页/共32页,第八页，共32页。,重庆(zhn qn)：干部“年检”过“三关”,实绩考核：干得好不好，算账见分晓。,民主测评：德能勤绩廉，打分说了算。,民意调查：执政问百姓，力倡民评官。,结果运用：戴上紧箍咒，发展有奔头。,【既注重考核发展速度，又注重考核发展质量、环境资源保护、节能减排、和创新能力提升统筹城乡(chn xin)的推进；既注重考核发展绩效，又注重考核保障和改善民生；既注重考核经济社会发展，又要注重考核党的建设。】,第8页/共32页,第九页，共32页。,经济(jngj)责任审计的特点,一、不同的领导体制：政府领导，党政领导。,二、不同的目标指向：经济监督，干部监督。,三、不同的审计类型：世界相同，中国独有。,四、不同的结果影响：影响单位，影响个人。,五、不同的推进(tujn)主体：审计机关，成员单位。,第9页/共32页,第十页，共32页。,经济责任(zrn)审计计划管理,分类管理，突出重点(zhngdin)。,市县党政领导干部（一级财政、半级财政）,乡镇党政领导干部（重点(zhngdin)乡镇、一般乡镇）,党政部门领导干部（分为A、B、C、D四类）,事业单位领导干部（分为A、B、C、D四类）,国有企业领导人员（分为A、B、C、D四类）,第10页/共32页,第十一页，共32页。,类别,审计对象,审计方法,A,预算经费数额大，专项转移支付资金多，下属机构多的重要职能部门的领导干部,管理和使用的全部资金绩效和部门预算执行审计为基础的经责审计,B,预算经费数额较大，有部分专项转移支付资金分配权，下属单位较多的政府部门的领导干部,预算执行审计为基础的经济责任审计,C,预算资金不大且纳入核算中心管理，没有下属单位，没有转移支付资金的部门、机关的领导干部,以财务收支（预算执行）审计代替经济责任审计,D,人员少、预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、机关的领导干部,逐步以离任交接制度代替经济责任审计,党政部门分类(按审计(shn j)方法),第11页/共32页,第十二页，共32页。,类别,审计对象,审计频率,A,预算经费数额大，专项转移支付资金多，下属机构多的重要职能部门的领导干部和大型国控企业法定代表人,任期审计、离任审计,B,预算经费数额较大，有部分专项转移支付资金分配权，下属单位较多的政府部门以及科研院（所）、大专院校领导干部,任期抽审、离任审计,C,预算资金不大且纳入核算中心管理，没有下属单位，没有转移支付资金的部门、机关的领导干部,;,部分国有企业领导,离任审计,D,人员少、预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、机关的领导干部,离任交接,党政部门的分类(按审计(shn j)频率),第12页/共32页,第十三页，共32页。,经济责任审计(shn j)计划管理,严格计划流程控制(kngzh)（以浙江省审计厅为例）。,11月省委组织部提出计划任务初步意见送审计厅；,审计厅及时反馈计划数量和具体单位等意见建议；,组织部研究审计意见并修改计划后再送审计厅；,审计厅向省长报告；,审计厅将省长意见反馈给组织部；,组织部部务会议研究确定年度经济责任审计计划；,组织部将部务会议结果报告省委书记；,组织部向审计厅下达经济责任审计任务建议书；,审计厅列入年度审计计划并分解到各业务处，业务处安排完经责任务后再安排其他审计任务。,第13页/共32页,第十四页，共32页。,经济(jngj)责任审计的内容,经济责任(zrn)审计逻辑：以权定责、以责定审、,以审定评，评什么就审计什么。,必须改变审计什么评价什么的传统思维和做法。,经济责任(zrn)审计的特有思路。从上到下？,从下到上？,第14页/共32页,第十五页，共32页。,党政部门领导经济责任审计(shn j)的内容,重要经济决策的制定和执行情况；,重要经济事项(shxing)管理制度的建立和执行情况；,部门预算的执行情况；,国有资产管理情况；,重要基本建设项目和修缮项目的管理情况；,对下属单位的监管情况；,遵守有关廉洁从政规定情况。,第15页/共32页,第十六页，共32页。,经济(jngj)决策审计,经济决策是经济和社会管理者识别并解决问题，以及利用机会的过程。经济决策遵循满意原则，而不是(b shi)最优原则。经济决策是权力运行中最重要的内容，决策失误必然造成损失浪费，科学决策是提高效能的前提和保证。,经济决策的范围包括：战略决策，规划决策，计划决策，预算决策，公共政策决策，管理制度决策，项目决策。,关注决策机制的建立和执行、决策内容合法、决策目标实现程度等。,按照思路找具体决策项目，通过重点项目审计取得证据并进行分析判断。项目可以是政府投资项目、也可以是一项政策或是一项活动如文明城市创建活动。,第16页/共32页,第十七页，共32页。,党政部门领导(ln do)经济责任审计的重点,经济决策审计的重点：,1、决策管理情况：,（1）决策管理制度建立情况。包括对决策程序、决策执行、决策监督、责任追究等方面的制度建立情况。,（2）任期内党组会议、办公会议召开情况，以及重大事项是否都经由会议研究确定。,（3）会议记录与会议纪要的管理情况，关注(gunzh)会议记录是否清晰完整、是否有会议主持人或相关负责人的签字审核、会议纪要的编发情况。,第17页/共32页,第十八页，共32页。,党政部门领导经济(jngj)责任审计的重点,2、经济决策过程。对重要经济决策项目进行审计：,（1）决策的合法性。决策是否与法律法规和国家政策冲突。,（2）决策程序的规范性。是否存在没有经过科学论证盲目决策或擅自(shnz)决策等问题。,（3）决策执行情况。执行的过程与采取的主要监督管理措施，是否存在监督不力造成重大损失浪费、效益低下等问题。,（4）决策效果。关注经济决策项目是否达到预期目标，取得的经济效益、社会效益和环境效益。,第18页/共32页,第十九页，共32页。,财务收支和资产管理(gunl)审计：,1、预算编制与执行情况。预算编制和重要预算支出的真实性，是否存在通过编制虚假项目、重复申报项目、超标准申报等手段套取财政资金等问题；关注预算追加的次数、规模与依据；预算执行中挤占、挪用、预留预算资金等问题。,2、非税收入执行“收支两条线”规定情况。是否存在非税收入应征未征或收缴不及时、违规收费、转移收费权、截留、坐支等问题。,3、货币资金和有价证券管理(gunl)情况。是否存在银行账户管理(gunl)混乱、挪用财政资金委托理财、买卖股票、为获取高额利息在非银行金融机构存款形成损失或潜在损失等问题。,党政部门领导(ln do)经济责任审计的重点,第19页/共32页,第二十页，共32页。,党政部门领导经济责任审计(shn j)的重点,4、固定资产管理、处置情况以及运营状况。是否存在资产不入账、违规低价处置资产、资产闲置造成损失浪费、经营性固定资产产权不清、无偿使用等问题。,5、往来资金、担保资金的规模、形成原因与监督管理情况。是否存在违规占用资金、违规担保造成损失等问题。,6、政府采购的采购范围(fnwi)、采购规模、采购方式、采购程序、采购行为。是否依法编制了年度政府采购预算、是否存在应纳入政府采购范围(fnwi)而未纳入的采购事项等问题。,第20页/共32页,第二十一页，共32页。,党政部门领导经济责任(zrn)审计的重点,7、工资制度改革政策的执行情况以及(yj)职工福利、补贴的规模、发放依据与资金来源情况。无依据、超标准以及(yj)违规套取或截留财政资金发放职工福利和补贴等问题。,8、历史遗留问题。未及时清理历史遗留问题的主要原因和影响。,9、下属二、三级单位资金来源与财务管理情况。下属二、三级单位在设立、运转、撤并过程中是否存在严重违纪违规问题。,第21页/共32页,第二十二页，共32页。,政策和制度(zhd)审计,政策是政府为实现一定历史时期的路线和任务而规定的行动准则。制度一般是指要求成员共同遵守的、按一定程序办事的行动准则，有时是指在一定历史条件下形成的政治、经济、文化等各方面的体系。,经济政策和制度是对权、责、利的配置，既包括对外履行职责、实现发展目标的政策安排，也包括对内进行科学管理而实施的各项控制制度。经济政策审计应重点(zhngdin)关注扶持企业政策、土地政策、税收政策、奖励政策、行业发展规定和标准等方面的内容，是检查被审计者贯彻国家法律和宏观调控政策的主要方法和途径。,第22页/共32页,第二十三页，共32页。,重视查处损失(snsh)浪费问题,损失浪费后面存在着深刻的体制机制原因。领导干部决策失误造成损失浪费，既有其个人经济管理能力和水平的问题，也有干部管理机制和市场经济体制等方面深层次的原因。,政绩工程、形象工程、楼堂馆所、重复建设、生产、建设、流通领域的严重浪费，必然导致经济的低效率，而政府资金管理中的严重浪费，必然表现为官僚主义、权力滥用、盲目决策、与民争利、破坏法治。,与决策审计等互为线索(xin su)，通过跟踪问效，加大对损失浪费的监督问责。,第23页/共32页,第二十四页，共32页。,企业(qy)领导人员经济责任审计重点,1.国有资产保值增值情况；,2.贯彻执行法律法规和有关产业政策情况；,3.企业经营活动和财务收支的真实、合法、效益情况；,4、企业发展战略、改制重组、产权(chn qun)转让、对外投资、融资、对外担保、资产处置、大宗采购、建设项目和大额资金运作等的决策和执行情况；,5.有关内部控制制度的建立和执行情况；,6.遵守有关廉洁从业规定情况。,第24页/共32页,第二十五页，共32页。,经济(jngj)责任审计评价,以被审计者经济责任的履行情况为评价内容（评价工作实,绩：以实绩看德才，凭德才用干部）；,以科学发展观为根本标准(biozhn)，以规范为具体标准(biozhn)；,经济责任审计评价体系不是简单的指标体系，是得出审计结论的方法体系。,第25页/共32页,第二十六页，共32页。,经济责任审计(shn j)评价的原则,客观评价原则。根据审计查证的事实(shsh)，依据相关标准，发表独立、客观和公正的评价意见。,重点评价原则。围绕被审计者履责主要成绩和突出问题，抓住主要方面进行评价。,谨慎评价原则。坚持稳健谨慎的态度，评价内容与审计内容一致，评价结论有充分的证据支持。,第26页/共32页,第二十七页，共32页。,经济责任(zrn)审计业务管理,经济责任审计属于行为审计，审计业务管理应坚持(jinch)需求导向、责任导向和成果导向。,管理措施：制度规范、工作方案、项目复核业务会议、质量评比、经验交流。复核：执行经责业务规范情况；把握平衡，公平对待被审计者。,对外宣传：宣传审计成果，营造工作氛围。,第27页/共32页,第二十八页，共32页。,审计管理(gunl)和审计方法,重视自查：工作要求表格化,审前调查：发展思路具体化,实施方案：审计内容精细化,现场实施：人员(rnyun)分工合理化,审计评价：评价结论人格化,结果报告：结果文书规范化,第28页/共32页,第二十九页，共32页。,经济(jngj)责任审计报告,经济责任审计报告主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况，对被审计单位存在的其它问题也应一并反映。,经济责任履行情况包括履责的基本情况、存在的主要问题和应承担的相应责任。,被审计单位存在的其它问题应在被审计领导干部经济责任履行情况之后集中反映。,经济责任审计报告应征求被审计领导干部及其所在单位的意见，必要时还应同时征求本级党委、政府有关领导同志，以及(yj)联席会议有关成员单位的意见。,第29页/共32页,第三十页，共32页。,审计结果(ji gu)报告,经济责任审计结果报告是审计组织对被审计领导干部履行经济责任情况作出的书面结论，应实事求是、客观公正、结论清晰、文字简洁。,审计结果报告必须以经济责任审计报告的内容为基础，审计评价结论根据审计报告提供的事实和相关(xinggun)经济责任审计评价依据作出。,审计组织应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。,第30页/共32页,第三十一页，共32页。,仅供参考！,第31页/共32页,第三十二页，共32页。,