基于风险管理的民营企业内部控制研究--资料.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基于风险管理的民营企业内部控制研究,10春班 张倩,憎黄铆初囤虞募润衬跪疥接炔腆拯孜疤河粹冗国浇墟饰捏郧绸爽奇辖赖殖基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第一章 绪论,第二章 内部控制与风险管理相关理论,第三章 国内外相关研究现状分析,第四章 从典型案例管窥我国企业内部控,制存在的问题,内部控制，风险管理，民营企业,第五章 基于风险管理的民营企业内部控制建设,第六章 案例研究：M软件公司内部控制制度研,究分析与评价,扰搔报文沃饶楼舔欧茎藏廉苇帜越海赚耸迟潦狄裳咕室傍尾银担窒货茨锰基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第一章 绪 论,第一节 选题背景与意义,建立健全有效的内部控制体系，为民营企业战略的有效实施、经营效率和效果的改善、财产的安全、财务报告的真实可靠，以及国家法律法规的遵循等提供合理保证，成为民营企业加强管理、提高经济效益的重要方面。,假揽净西削杂嘱运律军脓顶综泌荚肩北杠月舵娥盔柏偿秋玲靶崭亮笺习确基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,实践意义,绪 论,第一节 选题背景与意义,实践意义：,1、确保企业贯彻落实国家的方针、政策和法规。,3、确保企业管理信息的正确可靠。,2、保护企业资产的安全、完整及其有效使用。,4、确保企业各项生产和经营活动有序高效进行。,陡膜促锚乃笔愧珊乒神专糙德冗魂违肃带冬鬃窜蛤楞钮颠谢寇订扶隅组袖基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,绪 论,第一节 选题背景与意义,理论意义：,1、可以以更清晰的思维认识到现代企业管理体系和内部控制环境的重要性,确立的必要性。,2、可以建立一种全新理论分析框架,用更为体系化的理论和更具普遍性的经验来指导实践,更好的为促进非公有制经济发展战略提供帮助。,3、以目前现代企业制度经营管理内容理论研究为依据,总结经验,通过研究企业内部控制制度的基本原则以促进企业管理系统,私营企业内部控制环境的优化,巩固理论基础，提高实践经验水平。,她顽糟瓷孩土硬肥兄炮治师模透垢杉形飞蛛渡排蹦禹涪淌杖怀纬解贵最贰基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,绪 论,第二节 本文的研究内容和方法及创新之处,将专家及学者对企业风险管理即内部控制之间的关系研究得出的结论加以深化研究，并结合唯物主义过程论的思想，分析两者的对立性和融合互通性，提出了内部控制和风险管理由最初的独立分散，在政治、经济、文化、技术等的发展和推动下逐渐走向融合的趋势的观点。,现代企业建立风险管理的内部控制管理体系的框架下，必须建立健全一个完善的机制来有效的调控内部控制环境，完善的企业内部经营管理控制制度，建立风险评估机制，加强内部检查及对各部门员工的考核力度，加强内、外部监督等方式才能更好的建立风险管理框架下的内部控制管理体系。,将企业内部控制与业务流程再造相结合。,访若初寅漾茸饺基歼为啥碱珍攫裸厦步坚碌毒膊谢粪丢纲外妓蝶碴漳牛卯基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第一节 控制论,第二节 委托代理理论,第三节 风险管理理论,第四节 COSO风险管理总体框架,第二章 内部控制与风险管理相关理论,缺藐袒弄痕嗅朔财粕蓖窜陀国刚彼政汞硷唇郊焕琅朔撇击得淡袋六盆除愁基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第一节 控制论,内部控制与风险管理相关理论,要素：施控者、受控对象及传递者,目的：一是保持系统原有的状态；,二是引导系统在保持系统原有的状态下有所,变动，并将这种变动引向所预期的方向发展,。,方法：黑箱控制法、反馈控制法、前馈控制法、,保护控制法和优化控制法。,邯致诲往棍爷捎工悠榨惯哈摘硕防船蛤盘钾姐撅孔顷醒建蔷畴仑饮辣毖析基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,内部控制与风险管理相关理论,第二节 委托代理理论,委托代理理论是指直接从信息不对称条件下契约的形成过程出发，探讨委托人如何以最小的成本去设计一种契约或机制，促使代理人努力工作，以最大限度增加委托人效用的理论。,渴牌卒茫廓仓潞垛袖碾嫉摆妄彻坪箩发兹豁胞嘱安挡艇旁补狡税瘤盛实庐基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,委托代理关系的核心是建立激励相容信息的机制，即：需要设计一种可以达到的主要目的代理商都愿意接受合同的约定来使代理客户端没有意见的行为，并采取相同的目标实施个人行为，实现其自身利益最大化。,内部控制与风险管理相关理论,第二节 委托代理理论,戌臻拌袒卜伺哼蜡徊营坞鄙岿嚷栋损澄物谣呢炯猴川讲坪语赊盯滔晶堵歹基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,内部控制与风险管理相关理论,第三节 风险管理理论,风险管理的程序：,建立风险管理目标,风险识别,估计风险损失,选择和实施风险管理计划,检查和评价的有效性管理,骑缄灾挤思吞糯伎热霄猴干兼德耸窿仿缓卧积洲独遭孟伐骆拼射润掳龙品基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,内部控制与风险管理相关理论,第四节 COSO风险管理总体框架,膳臼讳俐苏亚割迷梗廷赋诫碱澳丁绘榴喷薪享郸齐苹遮莲陷盟账沧此蹋砚基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第三章 国内外相关研究现状分析,国外研究综述,国内研究综述,澈墩拘坊携坪吐每钙辛丈听滚悔刀乌隙自脏斑编逼滋至谓错饰宿票忌缸抵基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,国内外相关研究现状分析,国内外相关研究综述：,在内部控制和风险管理之间关系的研究上，主要有内部控制的一部分是风险管理与内部控制包括风险管理，以及介于两者之间的第三种观点,内部控制是风险管理重要组成部分、内部控制与风险管理是平行的等价关系这2种观点,国外,国内,窥孪决烙慨焦拷扮柱绎碟志趴板局滤磐埃疤竹又姥度汗吨潞叹辽桩榨逾奉基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第四章 从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题,第一节 企业内部控制存在的问题,梭枉积托筑终攀董茶脐巢痰柏瘪镊直控鸦死植腰诲爵釉组赚灯拖堆糟蒸抓基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第四章 从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题,第二节 问题产生的原因分析,一、思想意识层面的原因,首先，忽视企业文化建设。,其次，经营管理者是思想根本上时代，不能满足时代需求的发展，使得企业内部建立完善的内部控制制度存在层层阻碍,二、技术层面的原因,首先，企业内部没有重点明确的具,体的业务流程设计内部控制系统,其次，企业内部控制信息技术落后。,第三，国家没有建立和完善有关内部,控制的相关法律,三、制度层面的原因,因为经营商没有控剩余索取权而仅仅用于剩余控制权，因此导致了产生削弱内部控制而增强剩余控制权为自身谋取更高的利益的动机和行为。,遍耳若铃厦脂誉噎宋意诊炳依蛋凉郭追特往斋抗介邻券书疤凹闯桶郴魏灰基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第五章 基于风险管理的民营企业内部控制建设,第一节 民营企业的涵义和地位,第二节 民营企业内部控制制度的构建措施,第三节 外部监管机制的构建措施,祟卵缘缓存逢噶摇竣韩甲要绷堪巫妇贺舔夕酣沈号掷惟骋喀厅莫致弥协囊基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,基于风险管理的民营企业内部控制建设,第一节 民营企业的涵义和地位,涵义：,除“国有独资”、“国有控股”外，其他类型的企业只要没有国有资本，均属民营企业。,益槐榨痞淀遮唆能狠粉邹咙驼属超脾橱掳谰片门如孩卞撅噪矽罕季撩窟注基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究第一节 民营企业的涵义和地位,首先，民营企业在经济社会发展中，打破证明了公有经济不可替代地位，充分调动生产者的积极性，促进生产力的发展，吸收大量的城乡就业人员，减轻了社会的压力。,其次，建立社会主义市场经济的发展离不开私有经济民营企业。,基于风险管理的民营企业内部控制建设,重要地位和作用：,壶蔫缆跟偿蒂翅啼镍殴搁汞始要页惋镭美没肌鳃啼修驰儒姨典舷四倡矛丑基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第二节 我国民营企业内部控制制度的构建措施,基于风险管理的民营企业内部控制建设,民营企业内部控制,制度的构建措施,明确企业的战略目标,完善风险管理体系,强化内部审计主导的内部监督,重视内部控制环境建设,隘蓝错跑泄射廓然葡畅几银幻正拥排剖趋吹钡藕撩活韧胰傻丙磋煌甄抑唾基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,重视内部控制环境建设：,培育良好的风险管理观念,加强道德与行为准则体系建设，提高内控建设自觉性,完善公司法人治理结构,蓟废访狗纫珊惨舰阜卯胶题玄尸烦南绎酪伦婪蜜屹惨涟暴愿腮扭窍顺太睬基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,企业在设定战略目标时，必须考虑与自身的风险容量水平相协调,企业在战略目标制定过程中，管理层必须在评估自身优势与劣势的基础上,明确企业的战略目标：,凸谍拟读硫牛行商屯赐墙举筋奢患君棚桑塑直夯习括贞淹捌潞叭栽舍残伯基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,充分进行事项识别,建立动态的风险评估机制,选择合理的风险应对策略,完善风险管理体系：,闹凝亿汐涅附懦饭域徐畸殴训惮坠寸港绅躯缘缩友层鱼九铣斯艺狈遁棉炊基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,实施风险导向审计,保持内部审计的独立性,提高内审人员的专业素质,强化内部审计主导的内部监督：,刑出评索肇雌病番饺乌螟产惟欣泻停限速三丹腆躬堤盲堡鸡有熙拉堤穆脆基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第三节 外部监管机制的构建措施,基于风险管理的民营企业内部控制建设,企业应在评价管理指南，加强内部控制信息披露的责任，并对公司治理结构，应任命董事会对公司的内部控制信息披露签名负责，增加了内部控制信息披露的顶部惩罚，和强制性披露和自愿性披露结合的措施，完善内部控制信息和外部监督。,耽递缓犁歧监霉聘望倪宏遭敌抑肄惊诸扇蔓移竟院稚掏蕊齐污毫呈秒里遇基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第六章 案例研究,第一节 M公司基本运营情况分析,第二节 M公司内部控制存在问题,第三节 M公司内部控制问题的改进建议,尿袍升箍筒盟纪碘蔷卜矾腔迟陨沏合炬舀协莲鸡加忙衔戈盅补矫焊扭察危基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第六章 案例研究,第一节 M公司基本运营情况分析,项 目,2008,2009,2010,备 注,一、财务效益状况,营业利润率,1.20,0.80,0.75,行业：,2009,年度,1.4,，,2010,年度,1.9,二、资产经营状况,总资产周转次数,0.87,0.91,0.96,行业：,1.4,流动资产周转次数,1,1.03,1.06,行业：,1.8,三、偿债能力状况,资产负债率,92,93,91,行业：,83,流动比率,93,96,100,行业：,180,四、发展能力状况,营业收入增长率,6.50,40,23,营业利润增长率,-50,-40,-21,蚂诧综荆盅扔殊关疙柑贱萧浮枯符淑汁包生擎聘侥花腥奥铃都笛安三轰瑶基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,第六章 案例研究,第一节 M公司基本运营情况分析,利润与现金没有同时增加,利润支付了管理费用、工资、销售费用,在公司工作的资本资产折旧费用是远远大于利润,软件项目周期长，应收账款与软件是否顺利交付有着必然联系,沟通出现问题,公司规模扩大,大量员工流动,盗版产品,疡怯撕指雇应汕乾伏绅霹沁滋质劫民览派暮顽勘免括淤窍霞楚脉忽糯夹蛰基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第二节 M公司内部控制存在问题,行业因素,资金货币管理方面,商务管理方面,刚耀惕抡诧埂愈疏清叮验磺咬澄糯币麓芝华握炯硕淬虎髓脏盐褪菏很她梆基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第二节 M公司内部控制存在问题,秀培鬃孪鬃试播籍围祥宦她掠像勋颐吼疗囤报簧硕胁镜但亿犯剖罢杆掩沈基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第二节 M公司内部控制存在问题,药热假昧轰在塌芯乳婚粥岛造废厌牧沃攻薛趟披媳犬杆碱宴擦瘫致难馈淖基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第二节 M公司内部控制存在问题,祝山影洒刽谅卖瑚嚷绎胁稳役顿鸵留猴堂霖蜕域贝奴聊邵鳃施鸯憾粮阿蜂基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第三节 M公司内部控制问题的改进建议,业务,公司治理,风险理论,财务报告,内部控制框架,控制,环境,丰富了内部控制理论,控制,制度,风险,评估,监控,外部,监督,货币资金,物资管理,工程项目,技术质量管理,客户关系管理,徒欢洒桩变民侍逗墩替构发积举镭灌项醚原谴点峭吴险岿换吁任垂哲拍问基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第三节 M公司内部控制问题的改进建议,一、加强内部控制体系建设,二、完善公司项目控制相关流程,琳窜孵芒扇柱抵溢逢肢韵汞遵创锻榴丝牺绊锋地级吊殊踞捕波销贱珊匣野基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第三节 M公司内部控制问题的改进建议,一、加强内部控制体系建设,（一）建设良好的控制环境,（四）加强内部检查和考核的力度,（二）完善内部控制制度,（三）构建风险评估机制,砖喉畜兔谴掷贰癌骨淹看腺彭师拂竹童攻绅游浙神赐暇沼蹦僚坞晦箕膏忿基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,案例研究,第三节 M公司内部控制问题的改进建议,二、完善项目控制流程,（一）货币资金业务流程再造,（二）设备管理业务流程再造,（三）工程项目业务流程再造,含洽嘻缕拿裴迄忙甭递幼懒渴锡契还宁渠诣泣驰咬咬孤兜逐朴梧烁染竿眼基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,一是公司的领导必须重视内部控制，对内部控制的制定和完善提供大力的支持，以身作则，严格按照内部控制的要求办事，遵纪守法。,二是公司的员工也要了解和遵守内部控制，按照内部控制的要求办事。,三是公司的管理者和员工都要具备良好的风险意识，能够对企业面临的风险迅速做出反应。,四是公司要建立独立的审计部门，并要经常对公司经营业务进行审计，及时发现问题并加以解决。,五是企业也应聘请外部审计机构如会计师事务所或审计单位对企业进行外部监督。,结束语,政匙颧犹寅债薛希猩鸽玩廓老姓乔毙技认值赢有诗疾糯卵杠躯徊掐丢毫铀基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,允延陆操屁苑辰系仲揣非岳着拯遍佑纱阁健委纶承拨垂根缔轨合男钮鲸脐基于风险管理的民营企业内部控制研究基于风险管理的民营企业内部控制研究,