二级会计科目分类.doc

二级会计科目及账务处理
其她货币资金二级科目　 银行汇票存款，银行本票,信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款
交易性金融资产二级科目 成本，公允价值变动
应收（付）票据二级科目 　 银行承兑汇票，商业承兑汇票（＜６个月)
资产减值损失二级科目 　 　 　计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回)
低值易耗品二级科目 　 在用,在库,摊销
长期股权投资二级科目(权益法) 成本,损益调整，其她权益变动
其她应收款二级科目
１、各种赔款、罚款; 　
2、出租包装物租金;
3、向职工收取得各种垫付款项;
4、备用金(向企业各职能科室、车间等拨出得备用金);
5、存出保证金,如租入包装物支付得押金;
６、预付账款转入；
7、其她各种应收、暂付款项。
应交税费得二级科目
增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。　　
（一)应交增值税　 　还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金"等设置专栏进行明细核算。 　
(二)应交消费税、营业税、资源税与城市维护建设税 借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目
（三)应交所得税　 　 借记“所得税费用”等科目，贷记本科目
（四）应交土地增值税 借记“固定资产清理”科目，贷记本科目　
（五）应交房产税、土地使用税与车船使用税 借记“管理费用”科目，贷记本科目
（六）应交个人所得税 借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目　
(七）应交得教育费附加、矿产资源补偿费 借记“营业税金及附加”、“其她业务支出"、“管理费用”等科目，贷记本科目
应付职工薪酬二级科目
本科目可按“工资”、“职工福利"、“社会保险费”、“住房公积金"、“工会经费”、“职工教育经费"、“非货币性福利”、“辞退福利"、“股份支付”等进行明细核算。
企业发生应付职工薪酬得主要账务处理
１、生产部门人员得职工薪酬，借记“生产成本"、“制造费用”、“劳务成本"等科目,贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担得职工薪酬,借记“在建工程"、“研发支出”等科目，贷记本科目。
管理部门人员、销售人员得职工薪酬,借记“管理费用”或“销售费用”科目,贷记本科目。
2　、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬得，借记“管理费用”、“生产成本"、“制造费用”等科目,贷记本科目。
无偿向职工提供住房等固定资产使用得,按应计提得折旧额,借记“管理费用"、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记“累计折旧"科目.
租赁住房等资产供职工无偿使用得，按每期应支付得租金,借记“管理费用”、“生产成本"、“制造费用"等科目，贷记本科目。
3 、因解除与职工得劳动关系给予得补偿,借记“管理费用”科目，贷记本科目。
4 、企业以现金与职工结算得股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认得成本费用金额，借记“管理费用"、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
在可行权日之后,以现金结算得股份支付当期公允价值得变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记本科目.
企业(外商）按规定从净利润中提取得职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取得职工奖励及福利基金"科目，贷记本科目。

企业发放职工薪酬得主要账务处理
1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等,从应付职工薪酬中扣还得各种款项(代垫得家属药费、个人所得税等）等,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其她应收款"、“应交税费—-应交个人所得税”等科目.
2 、支付工会经费与职工教育经费用于工会活动与职工培训，借记本科目,贷记“银行存款”等科目.
3 、按照国家有关规定缴纳社会保险费与住房公积金,借记本科目，贷记“银行存款”科目 4、企业以其自产产品发放给职工得,借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品得成本。涉及增值税销项税额得，还应进行相应得处理。　
支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生得租金,借记本科目,贷记“银行存款"等科目.
5、 企业以现金与职工结算得股份支付,在行权日,借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
６　、企业因解除与职工得劳动关系给予职工得补偿,借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
其她应付款二级科目 　 经营租入固定资产（包装物)租金，存入保证金
长期借款，应付债券二级科目 　本金，利息调整,应计利息，面值
利润分配二级科目
1、提取法定盈余公积
２ 提取任意盈余公积 　
3、提取法定公益金　 　
4、应付普通股股利 　
5转作资本（或股本）得普通股股利 　
６、未分配利润 　
7盈余公积补亏
盈余公积二级科目 1法定盈余公积　 　2、任意盈余公积 　3、法定公益金
资本公积二级科目 　 股本溢价,其她资本公积
管理费用二级科目设置
1、管理费用——工资——基本工资
　 　　 　 　　　 　 —-加班费
-—临时工工资
2、管理费用——职工福利费——福利费--医疗补助--临时工工资
3、管理费用-—折旧费 　　　 　 　 　 　 　
4、管理费用——修理费
5、管理费用——中介费/代理费　 　 　　 　 　
６、管理费用-—办公费-—书报费
　 　 　 ——印刷费
　 　 　 　 　 　 ——日常办公用品费
　　 　 　 -—消耗用品费
　 　 　 　　　　　 　——年检/审计费计
　 　 　 　 　 　 ——其她
７、管理费用-—物料消耗
８、管理费用——低值易耗品摊销　
９、管理费用——无形资产摊销
１0、管理费用——开办费摊销
11、管理费用——租赁费
12、管理费用—-运输费
1３、管理费用—-邮电费——快递费　
-—上网费
14、管理费用——电话费——固定电话费—-手机费
15、管理费用——坏账准备
16、管理费用-—存货跌价准备
17、管理费用——研究开发费—-工资/加班费/办公费 /教育培训费
-— ／修理费 /招待费/活动经费/市内交通费／差旅费／其她
18、管理费用——技术转让费
19、管理费用——技术研究开发费
20、管理费用——技术提成
２1、管理费用-—待业保险费　
22、管理费用——劳动保险费
２３、管理费用—-工会经费
24、管理费用-—住房公积金
25、管理费用—-会议费
2６、管理费用—-职工教育经费
27、管理费用—-劳动保护费
28管理费用——董事会费-—活动经费/-—会议费/　——差旅费
２9、管理费用——培训费—-讲师费　 /--资料费 /——餐费 /——其她
3０、管理费用—-咨询费
31、管理费用——差旅费——国内 /—-国外 / ——培训差旅费 ／——市内交通费
３2、管理费用—-税金 -—印花税 /——车船使用税/——房产税/——土地使用税　
3３、管理费用——水电费　 　 　　 　　 　 　　 　
34、管理费用—-保险费　
35、管理费用——招待费——招待费 / ——活动经费
36、管理费用——车辆费-—油费/——养路费/ ——租车费/—-修理费/-—车辆维护用品费　/—-车辆租 /——其她
３７、管理费用--其她——签证费/--展位/摊位费／——清洁费/-—保安费/-—其她　
财务费用二级科目 　　利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费,现金折扣
销售费用二级科目 　 运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费、业务费等。
其她业务成本科目 销售材料成本，出租固定资产(无形资产）折旧/摊销，出租包装物成本／摊销　
研发支出二级科目 　 费用化支出，资本化支出
营业外支出二级科目
1、固定资产盘亏；　　　 　　
２、处置固定资产净损失;
３、出售无形资产损失；
４、债务重组损失；
5、计提得固定资产减值准备;
6、计提得无形资产减值准备；
７、计提得在建工程减值准备；　
８、罚款支出；
9、捐赠支出;
10、非常损失；
１1、赔偿金；
12、违约金等.　
营业外收入二级科目 处置资产利得,盘盈利得,捐赠利得，无法支付得应收　
制造费用二级科目
工资,折旧费，修理费，办公费,抵制易耗品摊销，租赁费,运输费,保险费，差旅费，职工福利费，水电费，职工教育经费，工会经费，劳动保护费,外部加工费，设计制图费,其她
生产成本二级科目
生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备
按照基本生产成本与辅助生产成本进行明细核算，核算对象(如产品得品种、类别、定单、批别、生产阶段等）。　
生产成本科目设二级科目－A产品与B产品　 　下设三级科目,分别就是直接材料，直接人工，制造费用