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财政基础知识培 训,马宗宏,阳光 效能 和谐 温馨,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,二,、财政收入,三、财政支出,四、国家预算,五、财政体制,六、预算管理体制,七、财政政策,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,1.,什么是财政,2.,财政的基本特征,3.,什么是公共财政,4.,公共财政的基本特征,5.,公共财政的职能,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,1.,什么是财政,政府为满足社会公共需要而出资、拨款以及进行各种支付的过程，表现为政府的支出；政府为筹措满足社会公益需要或提供公共物品或服务所需的资金而征税、举债以及收取各种规费、使用费的过程，表现为政府的收入。这种由政府进行的收支活动，就是我们通常所说的财政或财政活动。,关于财政是什么？,“财政”就其汉字字义理解，“财”即金钱、货币、财富、钱财；“政”即行政、政策、政治。财和政合起来，就是理财之政，,由于“政”一般与国家、政府密切相关，所以，,“财政”是一个专门表示“国家（政府）理财活动”,的词，而通常的个人理财、家庭理财和公司理财活动一般只能称为“财务”活动，而不能称为“财政”活动。所谓财政指的就是国家或政府的分配行为。（国家分配论）,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,2.,财政的基本特征,（,1,）财政活动的主体：它的主体只能是政府（或者说国家），第一、财政活动以政府为前提；第二、在财政活动中，政府处于主动的、支配的地位；第三、财政活动是在全社会范围内进行的集中性的经济活动。,（,2,）财政活动的目的：是保证政府发行其职能的需要。在市场经济条件下也表现为满足社会公共需要，第一社会职能，如国防、外交等；第二社会公共需要和私人个别需要如高等教育、普通教育等；第三公共设施如邮政、电讯等。,（,3,）财政活动的基础：财政活动必须建立在法治的基础之上，依法管理财政收支，主要是通过政府预算来进行。,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,3.,什么是公共财政,1998,年底，全国财政工作会议正式提出了我国建立公共财政基本框架的思路及相关原则其后，党的十六届三中全会通过的,中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定,，明确提出要进一步健全公共财政体制，将其作为完善社会主义市场经济体制的一项重要任务。,公共财政，,是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式，是与市场经济相适应的一种财政类型，是市场经济国家通行的财政体制和财政制度。,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,4.,公共财政的基本特征,一是公共性。即公共财政着眼于满足社会公共需要。公共财政的职能范围是以满足社会公共需要为口径界定的，凡不属于或不能纳入社会公共需要领域的事项，财政就不去介入；凡属于或可以纳入社会公共需要领域的事项，财政就必须涉足。,二是非盈利性。在市场经济条件下，政府作为社会管理者，其行动的动机不是、也不能是取得相应的报偿或盈利，而只能以追求公共利益为己任。其职责只能是通过满足社会公共需要的活动，为市场的有序运转提供必要的制度保证和物质基础。即便有时提供的公共物品或服务的活动也会附带产生数额不等的收益，但其基本出发点或归宿仍然是满足社会公共需要，而不是盈利。表现在财政收支上，财政收入的取得，要建立在为满足社会公共需要而筹集资金的基础上；财政支出的安排，要始终以满足社会公共需要为宗旨。,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,4.,公共财政的基本特征,三是法制性。,即收支行为规范化。公共财政以满足社会公共需要为基本出发点，与全体社会成员的切身利益直接挂钩。不仅财政收入要来自于社会成员的缴纳，财政支出要用于向社会成员提供公共物品和服务的事项，而且财政收支出现差额带来的成本和效益，最终仍要落到社会成员的身上。既然大家的事情大家都有份，社会成员对于公共财政的运作便有强烈的监督意识，从而要求和决定着政府财政收支行为的规范化：以法制为基础、全部政府收支进预算、财税部门总揽政府收支。,四是调控性。,市场经济条件下，公共财政是政府调控经济的重要政策工具。我们知道，政府宏观调控的主要目标是：促进经济增长、抑制通货膨胀、提高就业水平等。政府各项调控目标的实现，都离不开一定的财政手段的支持。这些手段包括税收、规费、支出、预算、补贴、国债、赤字等。也就是财政政策的调控。（详细在后面财政政策讲）,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,5.,公共财政的职能,按照现代西方财政学，市场化国家的财政职能一般包括资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。我国正处于向市场化转轨的过程中，在中国社会主义市场经济下，财政职能包括下述四个方面：,资源配置职能。,收入分配职能。,调控经济职能。,监督管理职能。,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,5.,公共财政的职能,资源配置职能。,财政的资源配置职能，就是将一部分社会资源（即国内生产总值）集中起来，形成财政收入；然后通过财政支出分配活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。在市场经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，而且也是全社会。资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会共同需要的资源直接分配，又包括对全社会资源的间接调节两个方面。,具体表现在：,一是调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置。二是在政府部门内部配置资源。三是对非政府部门资源配置的调控。,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,5.,公共财政的职能,收入分配职能。,是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收入分配公平的目标。,财政收入分配职能的实现方式有四种：,一是划清市场分配和财政分配的范围和界限。二是规范工资制度。三是加强税收调节。四是通过转移性支出，如社会保障支出、救济支出和补贴等，使每个社会成员得以维持基本的生活和福利水平。,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,5.,公共财政的职能,调控经济职能。,财政的调控经济职能，是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。,财政调控经济职能的实施方式有四种：,一是在经济发展的不同时期，分别采取不同的财政政策，实现社会总供给和总需求的基本平衡。二是通过发挥累进的个人所得税等制度的“内在稳定器”作用。三是通过财政投资和补贴等，加快农业、能源、交通运输、邮电通信等公共设施和基础产业的发展，为经济发展提供良好的基础和环境。四是逐步增加治理污染、生态保护以及文教、卫生等方面的支出，促进经济和社会的可持续发展。,财政基础知识培训,一、财政职能,阳光 效能 和谐 温馨,5.,公共财政的职能,监督管理职能。,在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理的职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，所以需要财政的监督和管理。特别要看到，我国是以公有制为基础的社会主义国家，必须保证政令统一，必须维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,1.,财政收入的定义,2.,财政收入的形式,3.,财政收入的分类,4.,税收收入,5.,非税收入,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,1.,财政收入的定义,财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,2.,财政收入的形式,所谓财政收入形式，是指政府通过哪些方式或渠道来取得财政收入。如在自然经济条件下，政府通过征收实物或劳务而取得财政收入，我国封建社会的“粟米之征”、“布帛之征”、“任役之征”等都是财政收入的具体形式。在商品货币经济条件下，财政收入则表现为国家占有和支配一定量的货币资金。目前我国财政收入的形式，主要包括税收收入、非税收入、政府基金收入、国债收入、其他收入等。,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政收入的分类,按取得收入的依据，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产经营收入。,按取得收入的稳定程度，可将财政收入分为经常性收入和临时性收入。,按收入的管理权限，可将财政收入分为中央财政收入与地方财政收入。,按经济成分，可将财政收入分为来自国有经济、集体经济以及各种非国有制经济的收入。,按经济部门，可将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。,除上述分类形式外，财政收入还可根据其他标准，分为国内收入与国外收入，直接收入与派生收入以及强制性收入与非强制性收入等。,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,4.,税收收入,什么是税收？,税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收用以向社会提供公共产品的财政收入。,特征具有强制性、无偿性和固定性三大特征；,税收的分类,1994,年税制改革之后，我国的税种由,37,个缩减到目前的,20,个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税（取消科目，反映补交以前年度税款）、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入（补交以前年度农业税等，实际已经取消）。,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,5.,非税收入,政府非税收入（以下简称非税收入）是由各级人民政府及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务征收、收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等十类。各类非税收入的取得依据有所不同，行政事业性收费、政府性基金、罚没收入和主管部门集中收入是利用行政权力征收的，具有强制性；国有资源有偿使用收入、国有资产有偿收入、国有资本经营收入是利用国家资源和国有资产所有权取得的，体现了国家作为所有者或出资人的权益；彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入是依托政府信誉募集的，遵循自愿原则。,财政基础知识培训,二、财政收入,阳光 效能 和谐 温馨,5.,非税收入,政府非税收入主要有,1.,行政事业性收费。,2.,政府性基金。,3.,国有资源有偿使用收入。,4.,国有资产有偿使用收入。,5.,国有资本经营收益。,6.,彩票公益金。,7.,罚没收入。,8.,以政府名义接受的捐赠收入。,9.,主管部门集中收入。,10.,政府财政资金产生的利息收入。,注：收入主要有以上两大类,(,税收收入、非税收入,),，还有诸如社会保险收入、转贷收入、债务收入、转移支付收入等在这里不讲。,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,1.,财政支出的定义；,2.,财政支出的分类；,3财政支出的管理制度。,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,1.,财政支出的定义,财政支出是指政府为实现其职能、取得所需物品和劳务而进行的财政资金的支付。作为一种满足社会共同需要的资源配置活动，财政支出是针对社会单位或私人部门资源配置不足而实施的，具有公共性的特征。财政支出是国家财政分配活动的重要组成部分，是对国家集中性财政资金的再分配。在国家的政治、经济生活中，财政支出自古以来就直接地体现国家职能的要求，成为实现统治者意志和政策取向最重要的手段。,简单的讲：财政支出可从两个角度去理解：,财政支出首先是一个过程，即政府把集中起来的社会资源按照一定的政治经济原则分配、运用于满足社会公共需要的各种用途的过程。其次，如果从财政支出要以货币来度量的意义看，财政支出又是政府为履行其职能而花费的资金的总和。,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,2.,财政支出的分类,按支出功能分类划分：共,17,类。一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出、转移性支出。,按支出经济分类划分：共,12,类。工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补助、转移性支出、增与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政支出的管理制度,为建立社会主义市场经济体制下的公共财政体制，我国的财政支出管理制度将按照“预算统编、会计统配、国库统付、采购统办、支出一个闸门、管理一个渠道”的方向进行改革，新型支出管理制度主要有：,（,1,）部门预算制度,（,2,）国库集中支付制度,（,3,）成本效益分析制度,（,4,）政府采购制度,（,5,支出绩效考评制度,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政支出的管理制度,（,1,）部门预算制度：,所谓部门预算制度就是将一个部门预算内外资金都统一纳入预算管理，全面反映部门各项财政性资金的收支情况，增强预算的完整性、公开性和透明度，对提高支出的质量有重要意义。,在,2001,年部分中央部门试编部门预算的基础上，,2001,年,10,月财政部下发了,关于编制,2002,年中央部门预算的通知,（财预,2001332,号）要求所有中央部门正式编制部门预算。,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政支出的管理制度,（,2,）国库集中支付制度：,所谓国库集中支付制度就是财政统一开设国库单一账户，并实行库款“直达”，可以从根本上解决因资金拨付“中转”环节过多，造成的截留、挤占、挪用财政资金的现象。这种制度有三个基本特征：,一是,财政统一开设国库单一账户，各单位不再设有银行账户；,二是,所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者；,三是,财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。在这种制度下，财政收支实现了规范管理，收入不能随意退库，支出得到了事前监督，资金使用效益明显提高。,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政支出的管理制度,财政基础知识培训,（,3,）成本效益分析制度。,所谓成本效益分析制度就是通过对财政支出的社会成本和社会效益的比较分析，来判断财政支出的可行性。此方法对节约财政资,金，提高财政支出的使用效益及实现财政支出效益的最大化和最优化具有重大作用。,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政支出的管理制度,（,4,）政府采购制度。,所谓政府采购制度就是政府为从事日常政务活动或为满足公共服务的目的，在利用财政性资金和政府借款，在财政监督下，以公开招投标为主的方式，从国内外采购货物、工程和服务的一项财政制度。它对加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，规范政府采购行为具有重要意义，可平均节约资金,10%,左右。政府采购实质上是对过去分散采购的改革和创新，它冲破了分散采购形成的既得利益障碍，实现了机制转换，变“暗箱”采购为“阳光”采购。由于引入了以竞争性招标投标为代表的、与市场经济通行规则相容的公开、公平、公正的新机制，可以较好地抑制分散采购中滋生腐败行经的可能条件，既可以消除分散采购中分散设租、寻租的腐败，还可以防止集中采购中集中设租、寻租的腐败。,财政基础知识培训,三、财政支出,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政支出的管理制度,（,5,）支出绩效考评制度。,所谓支出绩效考评制度就是把公共支出的目标和结果紧密地结合起来，通过制定明确、合理的支出目标，并建立科学、规范的绩效考评指标体系，以有效地监督财政资金的实际使用效果。支出绩效考评制度对加强预算管理，提高公共资源的使用效能，增强社会对公共支出的监督，都可以起到积极的作用。,2002,年,9,月财政部形成了“绩效考评管理办法”、“绩效考评工作规范”，,2003,年首批选定,6,个专项支出项目作为绩效考评制度的试点。,2005,年第三批选定了,11,个试点项目（主要是科技文化等方面的）。,财政基础知识培训,四、国家预算,阳光 效能 和谐 温馨,1,.,什么是国家预算,2,.,国家预算的特征,3,.,预算编制,4,.,预算执行,5,.,决算,财政基础知识培训,四、国家预算,阳光 效能 和谐 温馨,1.,什么是国家预算,预算一词从字面上理解是指在经济上预先盘算的意思。国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划。,财政是国家为了实现其职能的需要，对一部分社会产品进行分配和再分配的活动，是国家配置资源的重要方式和调控社会经济运行的重要手段，是确保国家赖以存在的基本条件，有财才有政。在现代社会，任何一个国家要维持其运行，要为社会提供公共服务，都必须有资金作保障。这种国家对资金的筹集、使用活动就是我们所说的财政。国家的这种分配活动要通过许多工具的运用才能实现。如国家通过税收工具向个人和企业单位无偿征收税款，以取得收入，通过制定各种开支标准和规程来保证财政资金的合理有序运用。国家的财政分配活动不能盲目进行，国家要从社会产品中收取多少，通过什么方式收取，收来的钱用在什么地方，怎么使用，达到什么效果，都必须事先作出估算，并经过法定程序予以确认。,财政基础知识培训,四、国家预算,阳光 效能 和谐 温馨,2.,国家预算的特征,一是预测性。,在编制预算时，要根据对社会经济发展的预计，预测能收取到多少收入，根据社会管理和发展的需要安排支出。当客观经济形势发生意想不到的变化，原来预计能取得的收入和安排的支出已不可能实现时，就要及时对预算进行调整。,二是法定性。,国家预算不同于一般意义上的预算，一般意义上的预算由当事人自行决定即可，国家预算的编制和确定都必须依照一定的法律程序进行。一般情况下，都是由政府编制，由国家权力机关批准。政府编制的预算只能称草案，只有经过权力机关批准后，预算才得以成立。预算一经权力机关批准，即成为具有法律效力的文件，执行机关必须照此执行，非经法定程序，不得改变。,三是完整性。,国家预算是政府的基本财政收支计划，一般地说，政府所有的收入和支出都必须纳入进来。我国由于历史的原因和管理的需要，目前还有相当一部分政府收支没有纳入预算。,财政基础知识培训,四、国家预算,阳光 效能 和谐 温馨,2.,国家预算的特征,四是时段性。,政府预算必须是未来一段时期内的计划，不能三天两头向权力机关报批。只要国家存续，就需要不停地进行收支活动，以维持其正常运转，实现其职能。但为了方便核算和管理，人们往往要设定一定的时段，这种时段一般以一年为界。这种时段在企业为会计年度，在国家预算上称为预算年度。预算年度的起讫时间各国不一，有的采取日历年度即从每年的,1,月,1,日起至,12,月,31,日止，有的是从每年的,4,月,1,日起至第二年的,3,月,31,日止，有的是从每年的,7,月,1,日起至第二年的,6,月,30,日止。我国是采取的是日历年度。,五是公开性。,由于国家预算的收入和支出都与人民群众的关系极为密切，因此一般要求其公开透明。无论是权力机关的审查批准过程，还是批准以后的预算，以及预算的执行情况都应当向社会公开。,六是责任性。,政府对预算的执行负责，预算的执行结果必须向权力机关报告并得到权力机关的认可。,财政基础知识培训,四、国家预算,阳光 效能 和谐 温馨,3.,预算编制,预算编制是整个预算工作程序的开始。,各级政府应及时下达关于编制下一年度预算草案的指示，具体事项由财政部门部署。,国家预算管理体制，实行中央和地方分税制。,中央政府公共预算不列赤字。中央预算中必需的建设投入的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，但债务应当有合理的规模和结构。地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。各级政府预算应按本级政府预算支出额的,1%,3%,设置预备费。,各级财政部门应在每年本级人民代表大会会议举行的一个月前，将本级预算草案的主要内容提交本级人民代表大会的专门委员会进行初审，在人民代表大会举行会议时向大会作关于预算草案的报告。预算草案经人民代表大会审查和批准后，才能成立。,中央预算由全国人民代表大会审查批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。,财政基础知识培训,四、国家预算,阳光 效能 和谐 温馨,4.,预算执行,预算执行是整个预算工作程序的重要环节。,收入入库、支出拨付以及预算调整都必须按照法律和有关规定的程序进行。,各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。,预算收入征收部门，必须依法及时、足额地征收应收的预算收入。有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法规的规定，将应上缴的收入及时、足额地上缴国库。各级财政部门必须依照法律和规定及时、足额地拨付预算资金，并加强管理和监督。,县级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡、民族乡、镇也应设立国库。国库业务由中国人民银行代理。,预算调整是预算执行的一项重要程序。,预算调整是指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加。,预算调整，必须经各级人民代表大会常务委员会的审查和批准；,未经批准，不得调整预算。各部门、各单位的预算支出，不同科目间需要调整使用的，必须按财政部的规定报经批准。,财政基础知识培训,四、国家预算,阳光 效能 和谐 温馨,5.,决算,决算是整个预算工作程序的总结和终结。,决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制，具体事项由财政部部署。决算草案的审批与预算草案的审批的程序相同，各级政府决算批准后，财政部门要,财政基础知识培训,向本级各部门批复决算，地方各级政府还应将经批准的决算，报上一级政府备案。,五、财政体制,阳光 效能 和谐 温馨,1.,财政体制的定义,2.,财政管理体制的类型,3.,财政管理体制的内容,4.,政府间转移支付,5.,转移支付的种类,6.,转移支付数量的确定,7.,中国的政府间财政关系,财政基础知识培训,五、财政体制,阳光 效能 和谐 温馨,1.,财政体制的定义,所谓,财政体制，就是为了处理政府间财政关系，规定政府各科层组织应承担的职责及其相应的财权财力所形成的制度。,财政体制规定了政府间财政关系，是政府财政的组织体系、管理制度和管理形式的总称，也是国家确定各级财政部门管理职责、权限和组织形式的一项根本制度。财政管理体制的实质是正确处理国家与各级财政部门的集权与分权关系。,财政基础知识培训,五、财政体制,阳光 效能 和谐 温馨,2.,财政体制的定义,财政管理体制的类型：根据集权与分权的关系，财政管理体制有两种基本类型：,集权型：,管理权限高度集中于中央，地方没有什么自主权。,a,、高度集权型,b,、适度集权型。,分权型：,管理权限在中央和地方之间有了明确而规范的划分，中央财政与地方财政分立，且地方财政构成真正的一级独立的财政主体。,a,、彻底分权型,b,、适度分权型。,3.,财政管理体制的内容,（主要包括四个方面）,政府间财政管理级次的划分（组织形式）,政府间事权的配置（支出责任）,政府间财权的划分（收入权限）,政府间财政均衡的调节（转移支付）,财政基础知识培训,五、财政体制,阳光 效能 和谐 温馨,4.,政府间转移支付,政府间财政转移支付制度是指一国内，基于各级政府的财政收入能力与支出需求的不一致，以实现各地公共服务水平的均等化为目标而实行的一种财政资金转移或财政均衡制度。,转移支付存在的理由,（,1,）保证下级政府支出的需要,（,2,）有助于地方财力均等化,（,3,）有助于地区间利益的协调,（,4,）有助于上级政府对下级政府的控制,财政基础知识培训,五、财政体制,阳光 效能 和谐 温馨,5.,转移支付的种类,（,1,）有条件转移支付：,特殊性转移支付、或专项转移支付。,其目的是实现全国性战略目标或特殊的区域性目标。对款项的具体使用项目做出规定。,a,、非对称补助（专项整块拨款）,b,、对称补助（专项配套拨款、比例拨款）,（,2,）无条件转移支付：,一般性转移支付、或一般性补助。,其目的是实现不同层次政府间的纵向平衡或同一层次政府间的横向平衡。其数额由统一的标准公式决定，不对款项的具体使用项目做出规定。,6.,转移支付数量的确定,一般以较为规范的公式确定。,转移支付,=,标准支出需求,-,标准财政收入,财政基础知识培训,五、财政体制,阳光 效能 和谐 温馨,7.,中国的政府间财政关系,中国财政体制概况：,1994年1月1日起实行的分税制财政体制改革，国家财政划分为中央、省、市、县、乡（镇）五级预算，地方财政开始成为相对独立的预算主体。分税,财政基础知识培训,制财政体制改革是我国财政管理体制的一次重大而意义深远的根本性改革，为建立适应社会主义市场经济体制要求的财政管理体制奠定了基础。,五、财政体制,阳光 效能 和谐 温馨,7.,中国的政府间财政关系,中央和地方收入的划分,：,根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。,具体来讲，划分如下：,a,.,中央固定收入：,主要有关税、消费税、中央企业所得税、其他等。（1999年11月1日起，对储蓄存款开征税率为20%的个人所得税，所得收入作为中央固定收入；2001年起开征车辆购置税，所得收入作为中央固定收入）,b,.,地方固定收入：,包括营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、地方企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花说、屠宰税、农牧业税、农林特产税、耕地占用税、契税、遗产和赠予税、土地增值税、城镇土地使用税等。,c,.,中央与地方共享收入：,包括增值税、资源税、证券交易税。,其中，增值税中央分享75，地方分享25。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50,。,财政基础知识培训,六、预算管理体制,阳光 效能 和谐 温馨,1.,预算管理体制,2.,预算管理体制沿革,财政基础知识培训,六、预算管理体制,阳光 效能 和谐 温馨,1.,预算管理体制,预算管理体制简称预算体制，是中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和预算管理权限的根本制度。,其主要内容包括：,确定预算管理主体和级次，一般是一级政权构成一级预算管理主体；,预算收支的划分原则和方法；,预算管理权限的划分；,预算调节制度的方法。,财政基础知识培训,六、预算管理体制,阳光 效能 和谐 温馨,2.,我国预算管理体制沿革,（,1,）统收统支体制,（,1950-1952,年）。,（,2,）统一领导、分级管理体制,（,1953-1978,年）。,（,3,）划分收支、分级包干体制,（,1980-1993,年）,（,4,）分税制财政管理体制,（,1994,至今）,分税制是将国家的全部税种在中央政府和地方政府之间进行划分，以此确定中央财政和地方财政的收入范围。,其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。,分税制包括分事、分税、分管三层含义。,分税制财政管理体制的主要内容。,中央与地方的事权和支出划分,中央与地方的收入划分,政府间财政转移支付制度,预算编制与资金调度,财政基础知识培训,六、预算管理体制,阳光 效能 和谐 温馨,2.,我国预算管理体制沿革,（,4,）分税制财政管理体制,（,1994,至今）,分税制财政管理体制的主要内容：,中央与地方的事权和支出划分,中央与地方的收入划分,政府间财政转移支付制度,预算编制与资金调度,财政基础知识培训,六、预算管理体制,阳光 效能 和谐 温馨,2.,我国预算管理体制沿革,（,4,）分税制财政管理体制,（,1994,至今）,分税制财政管理体制改革的成效,建立了稳定的中央与地方财政收入渠道，调动各级政府理财的积极性，实现了财政收入的稳定增长；,中央财政收入占全国财政收入的比重提高，增强了中央宏观调控能力；,财政税务机构建设取得了较大进展；,地方各级政府的理财思路发生明显转变，促进了产业结构调整和资源优化配置；,分税制财政管理体制强化了对地方财政的预算约束，提高了地方坚持财政平衡、注重收支管理的主动性和自主性,。,财政基础知识培训,六、预算管理体制,阳光 效能 和谐 温馨,2.,我国预算管理体制沿革,（,4,）分税制财政管理体制,（,1994,至今）,现行体制存在的主要问题,中央与地方政府间事权和支出范围划分还不够科学、规范；,收入划分不尽合理；,地方税收体系不够规范；,省以下分税制财政管理体制不够完善；,政府间财政转移支付制度还不规范、不科学。,一是,一般性转移支付制度还不规范；,二是,中央对地方专项补助（拨款）分配和使用与财政分级管理的原则不相适应三是,中央政府有关部门管理的某些补助地方的资金，还没有统一纳入中央政府对地方的转移支付范畴，与财政转移支付资金的统筹运用存在脱节现象。,建立适应社会主义市场经济发展要求的分税制财政管理体制，规范中央与地方的财政分配关系，是预算体制改革的目标模式。,财政基础知识培训,六、预算管理体制,阳光 效能 和谐 温馨,2.,我国预算管理体制沿革,（,4,）分税制财政管理体制,（,1994,至今）,完善分税制财政管理体制的思路,在科学划分中央与地方政府事权的基础上，进一步合理界定各级财政支出范围；应遵循以下原则：市场基础原则；范围原则；效率原则；分级管理原则；法律规范原则。,对某些收入划分进行必要的调整完善地方税体系，合理确定税收管理权限。,进一步改进和完善财政转移支付制度。基本原则应为：先调增量，后动存量，先小规模，后大范围。对于一般性财政转移支付，主要通过增加用过渡期转移支付办法核算的补助数量，控制税收返还增量的办法来调整。标准收入的确定逐渐向“经济税基,平均有效税率”的规范做法靠近。,同时，要处理好一般补助与专项拨款的关系，逐步建立规范的专项性财政转移支付制度。,财政基础知识培训,七、财政政策,阳光 效能 和谐 温馨,1,.,财政政策的含义,2,.,财政政策的构成要素,3,.,财政政策的分类,4,.,财政政策的功能,财政基础知识培训,七、财政政策,阳光 效能 和谐 温馨,1.,财政政策的含义,在现代市场经济条件下，财政政策与货币政策是国家赖以进行宏观经济调控的两大政策支柱，具有不可替代的重要作用。,所谓财政政策，通常指政府根据宏观经济规律的要求，为达到一定目标而制定的指导财政工作的基本方针、准则和措施。财政政策是经济政策的重要组成部分。,财政政策与财政制度、理财原则、财政法律法规等概念既有区别，又有联系。,财政基础知识培训,七、财政政策,阳光 效能 和谐 温馨,2.,财政政策的构成要素,财政政策一般由三个要素构成：,一是财政政策目标，二是财政政策主体，三是财政政策工具。,财政政策目标，,就是通过财政政策的实施所要达到的目的或产生的效果，它构成财政政策的核心内容，具体如经济增长、价格稳定、充分就业、公平分配等。目标的选择受社会、政治、经济、文化等因素的影响和制约。,财政政策主体，,就是财政政策的制定者和执行者。,财政政策工具，,就是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的手段和方法。财政政策工具主要包括税收、公债、经常支出、资本支出、转移支付、贴息等。,财政基础知识培训,七、财政政策,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政政策的分类,对财政政策的调控可以从不同角度加以划分。,首先，根据财政政策对社会经济活动的影响，可以划分为分配性、调节性、再分配性财政政策。分配性财政政策,涉及到将服务和利益分配给人口中的特定部分个人、团体、企业和社区。如农产品价格补贴，只对生产特定农产品的农民进行补贴。,调节性财政政策,则与限制和规定某些个人、企业或团体的行为有关，如税收的奖限政策就是为了鼓励或限制那些受调节者的某些经济行为，实现政府某一经济目标。,再分配政策,指政府在社会各阶层中针对财富、收入、财产等所进行的转移性分配。政府从公平和效率权衡的角度，采用累进个人所得税、转移性支出，实现收入公平分配的目标。,财政基础知识培训,七、财政政策,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政政策的分类,对财政政策的调控可以从不同角度加以划分。,其次，根据财政政策具有调节经济周期的作用，划分为自动稳定的和相机抉择的财政政策。,自动稳定的财政政策,是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，无需借助外力就可直接产生控制效果。通常政府借助税收和支出的自动稳定性，达到调节经济波动、稳定经济的目的。,相机抉择的财政政策,是指政府根据经济景气变动情况，通过税收政策和公共支出政策进行的、使社会供需总量达到短期平衡的财政操作。,财政基础知识培训,七、财政政策,阳光 效能 和谐 温馨,3.,财政政策的分类,对财政政策的调控可以从不同角度加以划分。,再次，根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，划分为扩张性、紧缩性和中性财政政策。,扩张性财政政策,是指财政通过减税、增支或财政赤字和扩大国债发行来增加刺激社会总需求，促进社会供需总量的平衡。,紧缩性财政政策,是指财政通过增税、减支或财政盈余来减少和抑制总需求；,中性财政政策,是指财政政策对社会总需求的影响保持中性，既不扩张，也不收缩。,通过上述不同类型和不同性质的财政政策调节，达到全社会资源优化配置、维护公平竞争的市场环境、社会供需总量的平衡和社会经济协调发展的目的，从而充分体现,公共财政的“调控性”。,财政基础知识培训,七、财政政策,阳光 效能 和谐 温馨,4.,财政政策的功能,导向功能，,通过调整物质利益进而对个人和企业经济行为的调节来引导国民经济的运行。主要有两种形式：一是直接导向，二是间接导向。,协调功能，,是指对社会经济发展过程中出现的某些失衡状态的制约和调节能力，它可以协调地区之间、行业之间、部门之间、阶层之间的利益关系。,控制功能，,指政府通过调节企业和居民的经济行为，实现对宏观经济的有效控制。,稳定功能,是指国家通过财政政策调节总支出水平，使货币支出水平恒等于产出水平，实现国民经济的稳定发展。,财政基础知识培训,谢 谢,