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1、2020-2025年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案 单选题（共360题） 1、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（ ）。 A.粮食白酒的生产销售和批发环节 B.金银首饰的生产销售和零售环节 C.金银首饰的进口环节 D.卷烟的生产销售和批发环节 【答案】 D 2、下列属于企业所得税不征税收入的（ ）。 A.当期直接减免的增值税 B.出口货物收到的增值税出口退税 C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助 D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的 【答案】 D 3、（2018年
2、真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（ ）个月。 A.1 B.2 C.4 D.3 【答案】 D 4、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（ ）。 A.委托人不是唯一的服务对象 B.范围和项目宽泛 C.因委托人自身需求触发 D.不一定出具涉税鉴证业务报告 【答案】 A 5、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120
3、000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（ ）。 A.借：在建工程 58000 贷：库存商品 6522 主营业务成本 43478 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000 B.借：在建工程 58000 贷：原材料 1250 生产成本 12870 库存商品 4680 主营业务成本 31200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000 C.借：在建工程
4、 58000 贷：主营业务成本 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000 D.借：在建工程 50000 贷：生产成本 13200 库存商品 4800 主营业务成本 32000 【答案】 D 6、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（ ）。 A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算 C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别
5、计算征收环境保护税 D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 【答案】 B 7、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（ ）。 A.企业申请认定时注册成立一年以上 B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于20% C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的比例应不低于5% D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 【答案】 B 8、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（ ）。
6、 A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务 B.委托人单方面终止 C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问 D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问 【答案】 C 9、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（ ）。 A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数 B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据 C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理 D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据 【答案】 B 10、下列各项中，
7、应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的酒精 D.生产环节销售的汽车轮胎 【答案】 B 11、王某从2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相关税费后的每月租金收入8 000元，全年共计96 000元。王某上述租房所得2020年应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.9600 B.6912 C.7680 D.15360 【答案】 C 12、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。 A.将资产用于股息分配 B.将资产用于职工奖
8、励或福利 C.将自建的商品房出租 D.将资产用于交际应酬 【答案】 C 13、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。 A.已税烟丝生产的卷烟 B.已税白酒为原料生产的白酒 C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰 D.已税实木地板为原料生产的实木地板 【答案】 B 14、纳税信用指标不包括（ ）。 A.纳税人信用历史信息 B.税务内部信息 C.外部信息 D.纳税人关联方信息 【答案】 D 15、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（ ）作为税前扣除凭证。 A
9、发票（包括按照规定由税务机关代开的发票） B.付款凭证 C.企业自制的内部凭证 D.合同协议 【答案】 A 16、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（ ）。 A.取得土地使用权时支付的出让金 B.建造过程中支付的安装工程费 C.转让房产时缴纳的城市维护建设税 D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20% 【答案】 D 17、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。 A.定额发票 B.门票 C.机动车销售统一发票 D.印有本单位名称的普票
10、 【答案】 C 18、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。 A.企业厂区内公共绿化用地 B.公园内附设照相馆使用的土地 C.生产企业使用海关部门的免税土地 D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 【答案】 D 19、税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（ ）内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（ ）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。 A.10日、30日 B.7日、10日 C.15日、30日 D.10日、15日 【答案】 B 20、保险企业发生
11、与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。 A.18％ B.15％ C.8％ D.5％ 【答案】 A 21、某纳税信用 A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（ ） A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请 B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵
12、扣的消费税税款等处理 C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理 D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外 【答案】 C 22、维生素E的鉴别反应有 A.硫色素反应 B.与硝酸银试液的反应 C.与硝酸的反应 D.水解后的还原反应 E.与二氯靛酚钠试液的反应 【答案】 C 23、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（ ）。 A.3个月 B.9个月 C.1年 D.半年 【答案】 C 24、下
13、列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。 A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度 B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项 C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果 D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度 【答案】 C 25、林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6 月份税款为 260 元，公司代扣税款时应作如下会计处理（ ）。 A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260 B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260
14、 C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260 D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260 【答案】 D 26、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（ ）。 A.只能在预缴税款时扣除 B.只能在汇算清缴时扣除 C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除 D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出 【答案】 C 27、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（ ）。 A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” B.借记“应
15、交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目 C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目 D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 【答案】 A 28、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账上缴2019年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（ ） A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000 B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000 贷：银行存款 12000 C.借：以前
16、年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000 D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000 【答案】 D 29、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（ ）。 A.0 B.1153.85 C.7385.84 D.9328.21 【答案】 C 30、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船
17、税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（ ）申请税务行政复议。 A.甲税务局 B.某保险公司 C.甲税务局上一级税务机关 D.某保险公司上一级主管机构 【答案】 C 31、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（ ）元。 A.0 B.1941.75 C.1980.20 D.5825.24 【答案】 C 32、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（ ）。 A.新加坡甲公司向中国企业出租在马
18、来西亚使用的产品生产线 B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权 C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房 D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标 【答案】 B 33、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。 A.18％ B.15％ C.8％ D.5％ 【答案】 A 34、（ ）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性的特点。 A.线上培训 B.线下培训 C.参加协会的培训 D.参加事务所的
19、培训 【答案】 A 35、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（ ）。 A.自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税 B.自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税 C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定 【答案】 C 36、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额
20、的情况的账务调整方法是（ ）。 A.红字冲销法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.划线重计法 【答案】 B 37、基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。 A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民 B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户 C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户 D.企业、机关事业单位、个人 【答案】 A 38、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（ ）。 A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 26500 货
21、主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 货：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 22600 贷：主营业务成本 200
22、00 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 【答案】 B 39、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是（ ）。 A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除 B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5％标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除 C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除 D.个体工商户业主自行购买
23、符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除 【答案】 C 40、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（ ）。 A.借：应付职工薪酬贷：库存商品 B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额） C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出） D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品 【答案】 D 41、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A.住房贷款利息
24、扣除期限最长不得超过120个月 B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月 C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年 D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年 【答案】 D 42、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（ ）。 A.50% B.60% C.70% D.80% 【答案】 A 43、（ ）在批发环节加征一次消费税。 A.酒 B.卷烟 C.小汽车 D.高档化妆品 【答案】
25、 B 44、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。 A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除 C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧 D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧 【答案】 D 45、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（ ）的主管税务
26、机关申报纳税。 A.居住所在地 B.房地产坐落地 C.居住所在地和房产坐落地均可 D.由当地税务机关确定 【答案】 B 46、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份 A.30 B.25 C.20 D.15 【答案】 B 47、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含
27、税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（ ）元。（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税） A.6333.71 B.5012.17 C.4865.38 D.5733.71 【答案】 C 48、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确的是（ ）。 A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税 B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税 C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不
28、得剔除任何费用 D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额 【答案】 C 49、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（ ）。 A.提供劳务派遣服务 B.提供人力资源外包服务 C.提供建筑服务 D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产 【答案】 D 50、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。 A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定
29、的收款日期的当天 D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天 【答案】 D 51、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。 A.3 B.5 C.10 D.15 【答案】 B 52、（2017年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（ ）。 A.借
30、应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000 C.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000 【答案】 A 53、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（ ）。 A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政
31、复议 B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议 C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议 D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议 【答案】 A 54、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ ）。 A.借：库存商品 20000 贷：主营业务成本 20000 B.借：库存商品 20000
32、 贷：本年利润 20000 C.借：库存商品 20000 贷：以前年度损益调整 20000 D.借：主营业务成本 贷：本年利润 【答案】 C 55、下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（ ）。 A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的 B.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物 C.学校直接向环境排放污水 D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准 【答案】 C 56、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（ ）。 A.红字冲销
33、法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.补充调整法 【答案】 C 57、关于符合条件的技术转让所得，某企业2019年获得600万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（ ）万元。 A.50 B.100 C.250 D.500 【答案】 A 58、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（ ）。 A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息 B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式 C.纳税信用评价周期为连续12个月 D.新设立企业也要参与纳税信用评级 【答案】 C 59、（2015年
34、真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（ ）。 A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准 B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内 C.有人居住的住房不适用税收保全措施 D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施 【答案】 C 60、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2020年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%，从2021年起该公司不再享受所得税税收优惠，所
35、得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2020年应确认的递延所得税费用为（）万元。 A.100 B.150 C.200 D.250 【答案】 C 61、下列涉税处理不正确的是（ ）。 A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税” B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税” C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税” D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建
36、工程”，贷记“银行存款” 【答案】 B 62、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。 A.交通噪声 B.固体废物 C.大气污染物 D.水污染物 【答案】 A 63、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（ ）。 A.纳税人名称发生变化 B.纳税人识别号发生变化 C.购票限量发生变化 D.开票限额发生变化 【答案】 B 64、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（ ）。 A.企业厂区以外的公共绿化用地 B.镇政府机关在建制镇的用地 C.个人所有的居住房屋用地 D.公
37、园内小卖部所占用的土地 【答案】 D 65、2020年3月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（ ）元。 A.32000 B.40000 C.56840 D.72000 【答案】 C 66、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（ ）。 A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记 B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记 C.资料齐全、符合法定形式
38、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结 D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任 【答案】 A 67、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（ ）。 A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3％征收率征收增值税 B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税 C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%减按2%征收增值税 D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣 【答案】 D 68、从事生产、经营的纳税人应当自开立
39、基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（ ）日内，向主管税务机关报告。 A.5，5 B.10，10 C.15，15 D.20，20 【答案】 C 69、某拥有进出口经营权的生产企业，2020年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为10％，则当期涉及到的会计分录正确的是（ ）。 A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3000000 贷：应交税费——应交增值
40、税（出口退税） 3000000 B.借：应收出口退税款 3000000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3000000 C.借：应收出口退税款 1000000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2000000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3000000 D.借：应收出口退税款 2900000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2900000 【答案】 C 70、某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项
41、税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（ ）万元。 A.2.7 B.2.88 C.4.05 D.4.32 【答案】 D 71、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（ ）。 A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 B.应按照3%的征收率计算应纳税额 C.应按照5%的征收率计算应纳税额 D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额 【答案】 A 72、税务师在税务师事务所执业时，不得有
42、下列（ ）行为。 A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业 B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物 C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托 D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告 【答案】 B 73、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（ ）。 A.子女教育 B.大病医疗 C.赡养老人 D.住房贷款利息 【答案】 B 74、（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（
43、 ）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【答案】 C 75、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（ ）。 A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车 B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商 C.某金店进口的金银首饰 D.委托加工收回的高档化妆品直接出售 【答案】 A 76、甲公司为一般纳税人，2020 年1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税
44、额应计入（ ）科目借方。 A.应交税费——应交增值税 B.应交税费——应交增值税（减免税款） C.应交税费——简易计税 D.管理费用 【答案】 B 77、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（ ）。 A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目 B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目 C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需
45、并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税 【答案】 B 78、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（ ）。 A.应出具无保留意见报告 B.应拒绝出具报告并终止服务 C.应出具无法表明意见报告 D.应提请税务师事务所决定 【答案】 B 79、关于
46、发票的开具要求，下列说法错误的是（ ）。 A.按照增值税纳税义务的发生时间开具 B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章 C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明 D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废 【答案】 B 80、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格 A 表》，依据（ ）填报。 A.应税所得表 B.留存收益表 C.小企业
47、会计准则 D.资产负债表 【答案】 A 81、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（ ）。 A.偷拍偷录 B.审阅书面材料 C.检查盘点实物 D.询问或函证事项 【答案】 A 82、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。 A.代理建账记账 B.代开发票 C.代理纳税申报 D.提供税务咨询 【答案】 B 83、（2015年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（ ）。 A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿 B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认 C.纳税人
48、计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿 D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年 【答案】 D 84、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（ ）。 A.劳务报酬 B.工资、薪金 C.特许权使用费 D.稿酬所得 【答案】 B 85、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。 A.代理建账记账 B.代开发票 C.代理纳税申报 D.提供税务咨询 【答案】 B 86、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的
49、期限是签订房地产转让合同之日起（ ）日内。 A.5 B.7 C.10 D.15 【答案】 B 87、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（ ）。 A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请 B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议 C.申请人只能书面申请行政复议 D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼 【答案】 B 88、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基
50、础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（ ）万元。 A.7.5 B.22.5 C.31.88 D.5 【答案】 D 89、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（ ）。 A.借：管理费
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