高新与研发费用风险点解析.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,高新技术企业及,研发费用风险点解析,主讲：王淑宁,省注册科技咨询专家,Tel,：,13851260253,目,录,一、高新政策背景及现状,二、高新技术企业风险分析,三、高新政策解析,四、高新风险管理一般性技巧,五、运用,“,证据链,”,对研发费用风险点风险,六、高新风险管理体系,“,高新技术企业,”,本质上是国家给予研发投入较大、研发能力较强、研发产出质量较高的企业的一种政策优惠。是促进、激励、引导企业加大研发投入，提升科技实力，实现科技强国的工具。,在今后的较长一段时间内，国家还会为,“,中国制造,”向,“,中国创造,”,的转变投入更多的财力、物力，即使出现局部的调整，政策导向也不会有大的变动。,政策背景,高 企 现 状,-,优势,自,2008,年高新政策实施以来，全国有数万家企业获得了,“,高新技术企业,”,资质，江苏已逾,8000,家，预计,2016,年将达到,10000,家。,据统计，,6,年来省内数千家企业顺利享受了高新技术企业所得税税收优惠，仅,2013,年江苏省国税备案享受的税收优惠额近,100,亿元。以高新为平台获批的省级科技、发改、经信等部门资金补贴也高达数百亿元。另外，省内地方各级政府也出台落实了多种扶持、奖励政策。,高新技术,企业,税收优惠享受更难,真实性、合理性要求更严,操作规范性更强,行业性趋势明显,各类检查的频率和深度扩大,评审条件更苛刻,高 企 现 状,-,劣 势,高新荣誉和光环下隐含着风险,背景环境风险：,1,、四部门共同认定，条件严格。,2,、日常维护不到位，风险隐患长期存在,3,、过度包装可能侥幸通过，风险和隐患留在企业,4,、后续管理日趋严格，管理机制无法匹配,从风险表现到风险：,1,、风险表现,2,、风险,第二篇章,高新技术企业,风险分析,高新技术企业风险存在的原因,1,、决策层重视程度不够，危机意识不强。,2,、研发团队经验不足，研发实力不够。,3,、技术创新缺乏根本点和创新点。,4,、研发项目的立项和备案等日常工作不被重视。,5,、内部流程及核算管理机制没有建立。,6,、应对机制不到位，抗风险能力不强。,7,、缺乏专业的第三方管理。,高新技术企业风险分析,主要政策依据,高新技术企业认定管理办法,（国科发火2008172号）,高新技术企业认定管理工作指引,（国科发火2008362号）,国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知,（国税函2009203号）,国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告,(,国家税务总局公告,2011,年第,4,号,),科技部,财政部,国家税务总局关于开展高新技术企业,认定管理工作检查的通知,（国科发火,2012,1220,号）,第三篇章,高新技术企业,政策解析原则,四大,认定和管理工作,突出企业主体,鼓励技术创新,实施动态管理,坚持公平公正,五个,基本条件,（必备）,百分制,评审,标准,（打分）,第一节：认定所需条件,5,个条件,必备,1,.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过,5,年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的,核心,技术拥有自主知识产权；,2,.产品属于,国家重点支持的高新技术领域,规定的范围,“,八大领域,”,：,1,、电子信息技术,2,、生物与新医药技术,3,、航空航天技术,4,、新材料技术,5,、高技术服务业,6,、新能源及节能技术,7,、资源与环境技术,8,、高新技术改造传统产业,3,.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的,30%,以上，其中研发人员占企业当年职工总数的,10%,以上；,4,.企业进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：,最近一年销售收入金额（万元）,三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例（不低于）,￥,5000,6%,5000,￥,2,0,000,4%,￥,20,000,3%,其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于,60%,。,5,.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；,企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。,要求：企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合,高新技术企业认定管理工作指引,的要求。,序号,指 标,赋值,1,核心自主知识产权,30,2,科技成果转化能力,30,3,研究开发的组织管理水平,20,4,成长性指标,20,合计,100,综合评审,打分,1.高新企业管理原则为实施动态管理。,2.高新企业认定管理办法罚则 第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：,（1）在申请认定过程中提供虚假信息的；,（2）有偷、骗税等行为的；,（3）发生重大安全、质量事故的；,（4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。,被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在,5年,内不再受理该企业的认定申请。,第三节：罚则,第四节：税收优惠及汇算清缴,依据本办法认定的高新技术企业，可依照企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法（以下称税收征管法）及中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称实施细则）等有关规定，,申请,享受税收优惠政策。,（国科发火,2008172,号）,税收优惠,获取高新资质,享受税收优惠,根据,科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发,高新技术企业认定管理办法,的通知,（国科发火,2008172,号）：,第九条：享受减税、免税优惠的高新技术企业减税、免税条件发生变化的,，应当自发生变化之日起,15,日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当,依法履行纳税义务,；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构,复核,。复核期间，可,暂停企业享受减免税优惠,。,汇算清缴及税务备案,根据国家税务总局关于实施高新技术 企业所得税优惠有关问题的通知 国税函,2009203,号：,第六条：,未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，,不得,享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴,其已减免的企业所得税税款。,现行高新税收政策均实行,备案制,，备案时需要提供的相关资料如下：,产品（服务）属于,国家重点支持的高新技术领域,规定的范围的说明；,企业年度研究开发费用结构明细表；,企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；,企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。,*上述资料的计算、填报口径参照,认定办法,、,工作指引,及当地管理机关有关规定执行。,汇算清缴及税务备案,高新风险管理一般性技巧,第四篇章,承受,-,接受、保持,处理,-,控制、降低,转移,-,保险、法律,终止,-,避免、消灭,风险应对的基本措施,1.,经营决策方案要经过论证。,在组织结构、营销策略、交易方式等方面找出合理有效的方式和方法。,2.,成立专门协调机构，建立日常部门协调机制。,3.,研发流程管理。,完善立项和审批流程，严格项目执行和过程跟踪。,4.,核算流程管理。,建立健全预算管理机制和日常核算机制，实现研发流程和核算流程的无缝对接。,难点不是知道要做什么，而是知道,怎么做到,！,5,、日常管理工作。,1,）知识产权申请注意：核心、均匀、有效，质量、数量并重，并且设有专业的管理部门；,2,）研发项目的立项和备案要做到真实、合理、有效；,3,）研发费用的归集要持续、真实、规范、合理；,4,）持续申报一定数量的高新技术产品；,5,）合理控制科技成果转化形式和数量；,6,）收集和管理用户使用报告、检测报告、查新报告等研发活动证明材料；,7,）修正、完善研发制度和立项程序，选择合适的产学研合作对象；,8,）制定合理的人力资源制度和规划要求，确保人员比例达标；,9,）资料的整理和报送做到合规、合理，一致、有效。,6,、做好全员风险意识培养，定期组织相关人员进行项目风险培训。,7,、提前构建，充足准备，建立长效的高新风险管控和应对机制,。,运用,“,证据链,”,系统,针对研发费用风险点的分析,定义,高新技术企业证据链是指企业符合高新技术企业相关政策的一系列客观事实与物件所形成的证明链条。,特点,1.,客观性、合理性、合法性,2.,证据链不是证据的简单堆彻,3.,证据链贯穿时间长,第五篇章,一、以研发费用比例达标为例：,近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求,鉴证咨询,研究开发项目：,-,是指,“,不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动,”,。,研究开发,费用,的概念：,是企业在开发新产品、新技术、新工艺过程中发生的各种,耗费,。,研发周期：,从研发项目,立项开始,，到新知识产权形成或研发项目,结束为止,。,研发结果：,形成新的知识产权,研发失败,1,、基本概念,27,执行,企业会计制度,的企业开展研发活动发生的研发费支出，应在,“,管理费用,”,科目下设立,“,研发费,”,账户，并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。,执行,企业会计准则,的企业设立,“,研发支出,”,账户，在,“,费用化支出,”,与,“,资本化支出,”,科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。,2,、研发费用的会计科目设置,“,研发费（研发项目名称或登记编号）,”,或,“,费用化支出,”,与,“,资本化支出,”,科目下设三级至六级科目：,（一）根据研发形式设置三级科目,1,、自行开发；,2,、委托开发；,3,、合作开发；,4,、集中开发,（二）研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四至五级科目：,（三）企业可根据本企业实际需要设定六级科目,1,、人员人工,（,1,）工资薪金；,（,2,）津贴补贴；,（,3,）加班工资、奖金、年终加薪；,（,4,）其他。,2,、直接投入,（,1,）材料、燃料和动力；,（,2,）测试手段购置费；,（,3,）工装及检验费；,（,4,）仪器设备维护费；,（,5,）仪器设备租赁费；,（,6,）其他。,3,、折旧费用与长期费用摊销,（,1,）仪器设备；,（,2,）长期待摊费用；,（,3,）其他。,4,、设计费,（,1,）设计制定费；,（,2,）其他设计费用。,5,、装备调试费,6,、无形资产摊销,（,1,）研发软件；,（,2,）专利权；,（,3,）非专利发明（技术）；,（,4,）其他专用技术。,7,、其他费用,（,1勘探现场试验费；,（,2,）研发成果相关费用；,（,3,）图书资料及翻译费,（,4,）其他。,企业也可根据自身情况先行根据研发形式设置科目，再根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算。,自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四至五级科目,（,1,）人员人工,从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,（,2,）直接投入,企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,（,3,）折旧费用与长期待摊费用,包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,（,4,）设计费用,为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。,3,、研发费用组成,研发费用归集内容,财税,【,2014】75,号,人社部,2014【22】,号令,（,5,）装备调试费,主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）。,为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。,（,6,）无形资产摊销,因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。,（,7,）委托外部研究开发费用,是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。,委托外部研究开发费用按照发生额的,80,计入研发费用总额。,（,8,）其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的,10,，另有规定的除外。,注意,与研发费用加计扣除的差异！,有完整的账务核算是否一定能够防范风险？,多方面数据体现的一致性,多方面数据的一致性体现,证据链体系下研发费用核算的图示：,某大型化工企业高新涉税风险应对案例,指标表现,研发费用比例不达标,高品收入比例不达标,科技,/,研发人员结构不合理,直接原因,业务前端不能及时提供核算数据,收入结构中贸易收入占比较大,人事不了解研发项目人员配置,隐藏问题,核算与研发业务流程对接不畅,人事不了解研发项目规划,不同业务未区分管理,调查评估,某大型化工企业高新涉税风险应对案例,基本风险,缺乏清晰的研发流程,组织架构与业务发展不匹配,未建立合理完整的项目规划机制,研发业务环节不清导致费用发生环节不明,研发业务环节逻辑混乱导致费用勾稽关系矛盾,研发项目规划较迟导致整个项目工作被动,规划决策参与度不够导致决策失当及各相关部门间信息不对称,不同业务同样方式管理既不利于提升经营效率也不利于高新项目风险管控,风险通报,某大型化工企业高新涉税风险应对案例,应对措施,理定研发业务流程及核算流程,适当、合理调整企业组织架构,建立合理开放的项目规划机制,研发业务环节清晰、前后逻辑关系明确,财务核算对接顺畅、科目结构设置合理,及早规划、广泛参与，责任分区、落实到人,固定证据、信息比对、定期核查,平衡业务发展与高新风控需要剥离业务单独管理，并建立相适应的管理体制,风险应对,高新风险管理体系,第六篇章,管 理 目 标,CSWADI,项目目标,02,01,03,合理控制项目涉税,风险,优化研发活动管理,机制,顺利获得高新资质，安全享受税收优惠,目标,2,分解,二次分解,合理管控项目风险,战略风险的控制,决策风险（新项目实施、对外兼并与重组）,执行风险（信息传递）,外部关系风险（与政府相关部门、关联企业的关系）,法律及政策环境风险（项目政策及执行口径变化）,主供应商、销售对象（原料渠道、产品结构、销售方式）,经营风险控制,技术风险（技术成果固定形式及管理机制）,流程运行风险（研发流程、核算流程产品管理流程）,基础设施风险（员工职业健康、重大资产管理）,人力资源风险（知识型员工、管理型员工流动性）,财务风险控制,市场风险（竞品价格、研发设备价格及技术特征波动）,合规性风险（税收、环境、安全、质量）,信用风险（信息披露、缔约与履行）,管 理 层 次,最高层次,全面的项目风险管理,力求实现,3,个项目目标,中间层次,有方向、深度限制项目风险管理,以目标,1,为主，目标,2,、,3,为辅,基础层次,完成资质获取及指标维护工作，披露相关风险,力求实现目标,1,高新管理协调小组,财务部门负责人,行政部门负责人,人力资源负责人,其他相关人员,技术部门负责人,管 理 方 法,财务部,研发核算管理账目、报表等财务信息准备,行政部,经营目标、组织结构管理，公司资料，证明资料准备,技术部,研发活动对应的流程管理及相关资料准备,人力资源部,人员结构及人员构成管理，工资社保证明等,管 理 方 法,鉴证,服务,法律,：,专利申请,产学研合作,高品证书申请,税务,：,流程梳理,证据链搜集、补充,管理咨询,（风险识别,与防范）,：,企业战略规划、经营政策评估、调整,项目协作机制完善,研发流程、核算流程调整与再造,管 理 内 容,文本,处理,44,THANKS!,总公司地址,：,南京市北京西路,73,号（省政府对面）,联系人：王淑宁,手机：,13851260253,邮箱：,zhwangsn,中鸿税务师事务所有限公司,AAAA,级税务师事务所,先进税务所事务所,注税行业收入十强事务所,南京现代服务业联合会副会长单位,