常考会计分录练习答案.doc

一、 Z.3 资料：华天公司2008年8月份发生如下经济业务（不考虑增值税）：
（1）8月2日，销售商品一批，共10 000件，单价50元，款项收到已存入银行。
借:银行存款 10000*50 贷:主营业务收入 10000*50
（2）8月9日，用银行存款支付前欠A公司的货款300 000元。
借: 应付账款300000 贷:银行存款300000
（3）8月15日，向银行借入3年期借款500 000元，已存入银行。
借:银行存款500000 贷:长期借款500000
（4）8月18日，收到投资人追加投入的资本金1 000 000元，已存入银行。
借:银行存款1 000 000 贷:实收资本1 000 000
（5）8月31日，将本月2日销售的产品成本350 000元，结转至主营业务成本。
借:主营业务成本350 000贷:库存商品350 000
（6）8月31日，将本月实现的销售收入500 000元，结转至本年利润。
借:主营业务收入500 000 贷:本年利润500 000
（7）8月31日，将本月发生的销售成本350 000，结转至本年利润。
借:本年利润350 000 贷:主营业务成本350 000
二、资料：华天公司2008年9月份发生如下经济业务（不考虑增值税）：
（1）7月2日，对外销售商品一批，共2 800件，收到购货方的金额为98 000元的转账支票，已存入银行。
借:银行存款98 000贷:主营业务收入98 000
（2）7月6日，收到环保部门的罚单，开出转账支票支付罚款2 400元。
借:营业外支出 2400 贷:银行存款2400
（3）7月9日，接银行通知，异地购货方上月所欠货款4 200元已到账。
借:银行存款4 200贷:应收账款4 200
（4）7月13日，收到投资人追加投入的资本金300 000元，已存入银行。
借：银行存款300 000 贷：实收资本300 000
（5）7月31日，将本月2日销售的2 800件商品成本58 000元，结转至主营业务成本。
借：主营业务成本　58 000贷：库存商品58 000　
（6）7月31日，将本月的损益类账户结转至本年利润。
借：主营业务收入98 000　贷：营业外支出2 400　主营业务成本58 000　本年利润37600
三、华天公司2008年10月份结账前部分账户的余额如下
本年利润

30 000
主营业务收入

381 600
销售费用
8 000

管理费用
20 000

合 计
839 800
839 800
月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：
（1） 计提本月办公用固定资产折旧1 600元。
借：管理费用1600 贷：累计折旧1600
（2 结转本月已售商品成本，共计290 000元。
借：主营业务成本 290000 贷：库存商品290000
（3） 结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
借：主营业务收入 381600 贷：销售费用 8000管理费用21600主营业务成本 290000本年利润62000
（4） 按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
借：所得税费用 15500 贷：应交税费－应交企业所得税 15500
（5） 将本月所得税结转至“本年利润”账户。
借：本年利润 15500 贷：所得税费用15500
（6） 结转“本年利润”账户。
借：本年利润 76500 贷：利润分配－未分配利润76500

四、华天公司2008年11月初有关账户余额如下：
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
库存现金 450 短期借款 10 000
银行存款 41 700 累计折旧 5 500
交易性金融资产 10 000 坏账准备 1 500
应收账款 46 500 应交税费 7 800
库存商品 51 850 应付账款 68 700
固定资产 289 000 实收资本 400 000
在建工程 75 000 未分配利润 21 000
合 计 514 500 合 计 514 500
华天公司11月份发生以下业务：
（1）对外销售商品500件，每件售价60元，每件成本35元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。
借:银行存款 (500*60+500*60*17%) 贷:主营业务收入 500*60 应交税费-应交增值税(销项税)500*60*17%
借:主营业务成本 500*35 贷:库存商品 500*35
（2）向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款25 000元，增值税4 250元，货已入库，款未付。
借:库存商品 25000 应交税费-应交增值税(进项税)4250 贷:应付账款 29250
（3）从银行存款户中支付本月借款利息200元。
借:财务费用-利息200 贷:银行存款 200
（4）收到其他单位所欠货款18 000元，存入银行。
借:银行存款 18000 贷:应收账款 18000
（5）开出转账支票支付前欠外单位货款20 000元。
借应付账款 20000 贷:银行存款20000
（6）结转损益类账户
借:主营业务收入 500*60 贷:主营业务成本 500*35 财务费用200 本年利润12300
（7） 结转本年利润
借:本年利润 12300 贷:利润分配－未分配利润12300
注：此题因没有提供所得税税率和相应题目，故不考虑所得税
要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年11月30日各账户的的期末数。
库存现金 （450 ）
银行存款 （=41700+(1)35100-(3)200+(4)18000-(5)20000= 74600 ）
交易性金融资产 （10000 ）
应收账款 （ =46500-(4)18000=28500 ）
库存商品 （=51850-(1)500*35+(2)25000=59350 ）
固定资产 （ 289000 ）
在建工程 （75000 ）
短期借款 （ 10000 ）
累计折旧 （ 5500 ）
坏账准备 （ 1500 ）
应交税费 （=7800+(1)5100-(2)4250=8650 ）
应付账款 （ =68700+(2)29250-(5)20000=77950 ）
实收资本 （400000 ）
未分配利润 （=21000+(7)12300=33300 ）
五、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：
（1）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。
借:银行存款(1000*100+1000*100*17%) 贷:主营业务收1000*100 应交税费-应交增值税(销项税)1000*100*17%
借:主营业务成本1000*70 贷:库存商品 1000*70
（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税税率17％，货已入库，款未付。
借:库存商品50000 应交税费-应交增值税(进项税)50000*17% 贷:应付账款50000+50000*17%
（3）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2 000元。
借:销售费用2000 贷:银行存款2000
（4）从银行存款户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元。
借:短期借款50000 财务费用 350 贷:银行存款 50350

六、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。
借:应收账款46.8万元 贷:主营业务收入40万 应交税费-应交增值税(销项税)6.8万
借:主营业务成本16万 贷:库存商品16万
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，
借:生产成本 24万 制造费用8万 管理费用 8万 贷:应付职工薪酬-工资40万
（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
借:银行存款8万 贷:其他业务收入 8万
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
借:制造费用 5万 管理费用 2万 其他业务成本1万 贷:累计折旧 8万
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
借:销售费用1万 贷:银行存款1万
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢2万 贷:营业外收入2万
七、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：
（1）销售A产品500件，单价80元，增值税率17%，款项已存入银行。
借:银行存款 500*80+500*80*17% 贷:主营业务收入500*80 应交税费-应交增值税(销项税)500*80*17%
（2）销售B产品1 000件，单价100元，增值税率17%，款项尚未收回。
借:应收账款 1000*100+1000*100*17% 贷:主营业务收入1000*100 应交税费-应交增值税(销项税)1000*100*17%
（3）预收B产品货款20 000元存入银行。
借:银行存款 20000 贷:预收账款20000
（4）用现金支付管理人员工资8 000元和专设销售机构的人员工资5 000元。
借:管理费用8000 销售费用5000 贷:库存现金13000
（5）销售多余材料200公斤，单价25元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。该材料单位成本为20元。
借:银行存款 200*25+200*25*17% 贷:其他业务收入200*25 应交税费-应交增值税(销项税)200*25*17%
借:其他业务成本200*20 贷:原材料200*20
（6）结转已销售的A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本50元，B产品单位成本70元
借:主营业务成本-A产品500*50
-B产品1000*70
贷:库存商品-A产品500*50
-B产品1000*70
八、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：
（1）对外销售甲产品1 000件，单价400元，增值税率17%，对方以商业汇票结算。
借:应收票据1000*400+1000*400*17%贷:主营业力收入1000*400应交税费-应交增值税(销项税)1000*400*17%
（2）通过银行转账支付上述甲产品的运杂费3 000元。。
借:销售费用 3000 贷:银行存款 3000
（3）结转已销售的甲的实际生产成本，甲产品单位成本250元。
借:主营业务成本1000*250 贷:库存商品1000*250
（4）通过银行转账向红十字会捐赠5 000元。
借:营业外支出5000 贷:银行存款 5000
（5）出租一固定资产的使用权，一次性收取7月－12月的租金收入，每月2 000元，共计12 000元。
借:银行存款12000 贷:其他业务收入2000 预收账款10000
（6）从银行提取现金，支付生产工人工资30 000元，车间管理人员工资5 000元；行政管理人员工资8 000元；专设销售机构的人员工资3 000元。
借:库存现金46000 贷:银行存款
借:生产成本30000 制造费用5000 管理费用8000 销售费用3000 贷:库存现金46000
九、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年12月发生以下业务：
（1） 对外销售甲商品1 000件，单价135元，增值税率17％，收到对方开来的一张金额为157 950元的商业汇票。
借:应收票据157950 贷:主营业务收入1000*135 应交税费-应交增值税(销项税)1000*135*17%
（2） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10 000元，七成新。
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000*0.7 贷:营业收入10000*0.7
（3） 计算分配本月应付职工工资共计45 000元。其中管理部门30 000元，专设销售机构人员工资15 000元。
借:管理费用30000 销售费用15000 贷:应付职工薪酬-工资45000
（4） 计提本月办公用固定资产折旧1 200元。
借:管理费用 1200 贷:累计折旧1200
（5） 结转已销售的1 000件甲商品的销售成本87 000元。
借:主营业务成本 87000 贷:库存商品87000
（6） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
做二笔 1结转收入 借:主营业务收入135000 营业外收入7000 贷:本年利润142000
2结转费用 借:本年利润133200 贷:管理费用31200 销售费用15000 主营业务成本87000
做一笔 借:主营业务收入135000
营业外收入7000
贷:管理费用31200
销售费用15000
主营业务成本87000
本年利润8800
十、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年12月发生以下业务：
（1）对外销售甲商品5 000件，单价80元，增值税率17％，已办妥银行托收货款手续。
借:应收账款 5000*80+5000*80*17%
贷:主营业务收入5000*80
应交税费-应交增值税(销项税)5000*80*17%
（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价20 000元，七成新。
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢20000*0.7 贷:营业外收入20000*0.7
（3）计算分配本月应付职工工资共计45 000元。其中管理部门25 000元，专设销售机构人员工资20 000元。
借:管理费用25000 销售费用20000 贷:应付职工薪酬-工资45000
（4）结转已销售的5 000件甲商品的销售成本300 000元。
借:主营业务成本 300000 贷:库存商品 300000
（5）根据销售收入的3％，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12 000元。
借:营业税金及附加 12000 贷:应交税费-应交消费税12000
（7） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
借:主营业务收入5000*80
营业外收入20000*0.7
贷:管理费用25000
销售费用20000
主营业务成本300000
营业税金及附加12000
本年利润57000