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1、合并报表的抵消分录 第一部分 和谐集团公司合并报表需抵消的分录 1、抵消母公司对子公司的权益性资本投资项目与子公司的所有者权益各项目 借：股本 6000 0000 资本公积 1200 0000 盈余公积 1500 0000 未分配利润－年末 1300 0000 商誉 1000 0000 贷：长期股权投资 900
2、0 0000 少数股东权益 2000 0000 2、抵消母公司的内部投资收益项目与子公司的利润分配各项目 借：投资收益 2000 0000 少数股东损益 500 0000 未分配利润－年初 800 0000 贷：提取盈余公积 500 0000 对所有者（股东）的分配 1500 0000 未分配利润－年末
3、 1300 0000 3、抵消固定资产原价中包含的内部未实现销售利润 借：营业外收入 100 0000 贷：固定资产－原价 100 0000 4、抵消内部应收账款与应付账款 借：应付账款 1500 0000 贷：应收账款 1500 0000 5、抵消影响的坏账准备数额 借：应收账款－坏账准备 7 5000 贷：资产减值损失
4、 7 5000 6、抵消内部预收账款与预付账款 借：预收账款 1000 0000 贷：预付账款 1000 0000 7、抵消内部应收票据与应付票据 借：应付票据 1000 0000 贷：应收票据 1000 0000 8、抵消内部应付债券与持有至到期投资 借：应付债券 2000 0000 贷：持有至到期投资
5、 2000 0000 9、抵消内部利息收入与利息支出 借：投资收益 200 0000 贷：财务费用 200 0000 10、抵消内部销售收入 借：营业收入 400 0000 贷：营业成本 400 0000 11、抵消子公司期末存货中包含的内部未实现销售利润 借：营业成本 30 0000 贷：存货
6、 30 0000 12、抵消母公司以现金对子公司权益性投资 借：投资活动现金流量－投资支付的现金 100 0000 贷：筹资活动现金流量－吸收投资收到的现金 100 0000 13、抵消母公司从子公司分得现金股利 借：筹资活动现金流量－分配股利、利润或偿付利息支付的现金 12 0000 贷：投资活动现金流量－取得投资收益收到的现金 120000 14、抵消母公司与子公司以现金收付的内部交易业务 借：经营活动现金流量－购买商品、接受劳务支付的现金
7、 11 7000 贷：经营活动现金流量－销售商品、提供劳务收到的现金 11 7000 第二部分 068集团公司合并报表需抵消的分录 1、抵消068公司对南方公司的股权投资与南方公司的股东权益，并确认少数股东权益 借：股本 100 0000 资本公积 15 0000 未分配利润 3 2510 商誉 6 7500 贷：长期股权投资
8、 71 7880.5 少数股东权益 53 2129.5 2、抵消内部债权债务 借：应付账款 3 0000 贷：应收账款 3 0000 借：应收账款 150（3 0000×0.5％） 资产减值损失 100〔（5 0000-3 0000）×0.5％〕 贷：年初未分配利润 250（5 0000×0.
9、5％） 借：应付股利 2 7500 贷：应收股利 2 7500 借：应付债券 3 1500 贷：持有至到期投资 3 1500 3、抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润以及年初未分配利润中未实现的存货交易上的内部利润 借：年初未分配利润 7 2000（300 0000×30％×20％×40％） 贷：营业成本 7 2000 借：营业收入
10、 40 0000（400 0000×10％） 贷：营业成本 40 0000 借：营业成本 2 8000（14 0000×20％） 贷：存货 2 8000 4、抵消内部固定资产交易的未实现损失，并调整因存在未实现损失而少提的折旧 借：固定资产原价 5000（8 0000-1 0000-6 5000） 贷：年初未分配利润 5000 借：管理
11、费用 1000（5000/5） 年初未分配利润 1000（5000/5） 贷：累计折旧 2000 5、抵消内部债券业务的利息费用与利润收益 借：投资收益 1500 贷：财务费用 1500 6、抵消南方公司的可供分配利润与利润分配 借：投资收益 2 3952.5（43550×55％） 少数股东收益
12、 1 9597.5（43550×45％） 年初未分配利润 3 8960 贷：应付普通股股利 5 0000 未分配利润 3 2510 7、抵消内部现金收付 （1）母公司与子公司现金收付的内部交易业务的抵消 借：经营活动现金流量－购买商品、接受劳务支付的现金 42 0000* 贷：经营活动现金流量－销售商品、提供劳务收到的现金 42 0000** *42 0000＝内部应付账款年初余额5 0000+本年内部
13、购货成本（400 0000×10％）－内部应付账款年末余额3 0000 **42 0000＝内部销售收入（400 0000×10％）+内部应收账款净减少额（5 0000-3 0000） （2）母公司从子公司分得现金股利的抵消 借：筹资活动现金流量－分配股利或利润支付的现金 1 1000 贷：投资活动现金流量－分得股利或利润收到的现金 1 1000 借：筹资活动现金流量－分配股利或利润支付的现金 9000 贷：筹资活动现金流量－向少数股东支付现金股利 9000 第三部分
14、和平公司合并报表需抵消的分录 1、确认和平公司在去年前进公司实现净利润1000万元，所享有的份额： 借：长期股权投资－前进公司 800 0000 贷：投资收益－前进公司 800 0000 2、确认和平公司收到前进公司去年分派的现金股利，同时抵消原按成本法确认的投资收益： 借：投资收益－前进公司 480 0000 贷：长期股权投资－前进公司
15、 480 0000 3、确认和平公司在去年前进公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额： 借：长期股权投资－前进公司 800 0000 贷：资本公积－其他资本公积－前进公司 800 0000 4、抵消前进公司股东权益和和平公司长期股权投资，并确认少数股东权益 借：股本 20000 0000 资本公积
16、 1100 0000 盈余公司 400 0000 未分配利润－年末 500 0000 贷：长期股权投资 3200 0000 少数股东权益 800 0000 5、抵消和平公司投资收益和前进公司利润分配项目，抵消前进公司期初未分配
17、利润，确认少数股东损益： 借：投资收益 800 0000 少数股东损益 200 0000 未分配利润－年初 200 0000 贷：提取盈余公司 100 0000 对所有者（或股东）的分配 600
18、 0000 未分配利润－年末 500 0000 6、将前进公司在合并日前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积中转入留存收益： 借：资本公积 400 0000 贷：盈余公积－年初 240 0000 未分配利润－年初 160 0000
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