税法习题1(含答案).doc

1．某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2009年3月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明的税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，兼营汽车租赁业务取得收入20万元，兼营汽车运输业务取得收入50万元。该汽车厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。
要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税（该厂汽车适用的消费税税率为9%，汽车租赁业务适用的营业税税率为5%，运输业务适用的营业税税率为3%）。
增值税：8000÷(1+17%)×17%-600=562.39万元；
消费税：8000÷(1+17%)×9%=615.38万元；
营业税：20×5%+50×3%2.5万元

2．某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2009年3月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元（含增值税）；兼营汽车修理修配业务收入30万元（不含增值税），用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
已知：该厂汽车适用的消费税税率为9%，汽车租赁业务适用的营业税税率为5%。
要求：分别计算该厂3月份应缴纳的增值税、消费税、营业税（答案中的金额单位用万元表示）。
增值税：9000÷(1+17%)×17%+30×17%-(800+10+4)=498.79万元
消费税：9000÷(1+17%%)×9%=692.31万元
营业税：50×5%=2.5万元

3．某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2010年4月发生如下经济业务：
（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元（不含增值税）；
（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元；
（3）出租装修工具收入12000；
（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。
已知：适用的增值税税率17%，服务业适用的营业税税率为5%，建筑业适用的营业税税率为3%。
要求：
（1）指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？
（2）计算该商店当月应纳增值税税额；
（3）计算该商店当月应纳营业税税额。
（答案中的金额单位用元表示）
1、（3）、（4）应该缴纳营业税。
2、应纳增值税税额：397800÷(1+17%)×17%-60000×17%=47600元
3、应纳营业税税额：12000×5%+87000×3%=3210元

4．甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。房地产开发公司又支付给甲建筑公司100万元材料价差和300万元提前竣工奖，甲建筑公司又将提前竣工奖支付给乙建筑公司50万元。
已知：建筑业的营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%。
要求：
（1）计算甲建筑公司应纳的建筑业营业税；
（2）计算甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司的营业税；
（3）计算房地产开发公司应纳的营业税。
1、应纳的建筑业营业税：（16000-7000+100+300-50）×3%=280.5万元
2、（7000+50）×3%=211.5万元
3、4000×5%=200万元

5．某具有进出口经营权的外贸公司，2009年3月发生以下经营业务：
（1）经批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货款15万元，运抵我国海关前发生的运输费用为9万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
（2）公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用9万元，取得了运输公司开具的发票。当月售出24万辆。每辆取得含税销售额40.95万元。
已知：小轿车关税税率为60%、增值税税率为17%、消费税税率为9%。
要求：
（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
（2）计算国内销售环节应缴纳的增值税。
1、关税：(30×15+9+1.38)×60%=276.228万元
消费税：(30×15+9+1.38+276.228)÷(1-9%)×9%=72.85万元
增值税：(30×15+9+1.38+276.228+72.85)×17%=137.61万元
2、国内销售环节应缴纳的增值税：
24×40.95÷(1+17%)×17%-9×7%-137.61=4.56万元

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