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1、2020-2025年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案 单选题（共360题） 1、（2016年真题）税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（ ）。 A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C.将购买国库券的利息作为免税收益申报 D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报 【答案】 D 2、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（ ）万元的部分免征企业所得税。 A.200 B.300 C.500 D.60
2、0 【答案】 C 3、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。 A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租 B.企业之间互换办公用房 C.企业合作建房后按比例分房自用 D.国家收回国有土地使用权 【答案】 B 4、自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。 A.建筑服务 B.电信服务 C.邮政服务 D.家政服务 【答案】 A 5、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理
3、 ）。 A.借：管理费用 260 贷：应付职工薪酬 260 B.借：营业外支出 260 贷：应交税费——应交个人所得税 260 C.借：所得税费用 260 贷：应交税费——应交个人所得税 260 D.借：应付职工薪酬 260 贷：应交税费——应交个人所得税 260 【答案】 D 6、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工
4、资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（ ）。 A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税 C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税 【答案】 B 7、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。 A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款 B.因税务机关的责任造成少缴
5、税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款 C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年 D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金 【答案】 D 8、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（ ）。 A.无保留意见的鉴证业务报告 B.保留意见的鉴证业务报告 C.无法表明意见的鉴证业务报告 D.否定意见的鉴证业务报告 【答案】 B 9、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（ ）。 A.增值税纳税人在税
6、务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户 B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额 【答案】 C 10、（2016年真题）2021 年 5 月将自产加湿器作为福利发放员
7、工，成本 20000 元，市场不含税价 50000 元，会计处理正确的是（ ）。 A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 26500货：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 货：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 22600 贷：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26
8、00 【答案】 B 11、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（ ）。 A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票 B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统 C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票 D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用 【答案】 B 12、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（ ）。 A.大气污染物的污染当量数 B.水污染物的排放量 C.固体废物的产生量 D.噪声分贝数 【答案】 A 13、个人在公司（包括关联公司）任职、受
9、雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（ ）项目缴纳个人所得税。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.特许权使用费所得 D.偶然所得 【答案】 B 14、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（ ）。 A.借：应交税费——未交增值税 70000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 70000 B.借：应交税费——未交
10、增值税 90000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 90000 C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 70000 贷：应交税费——未交增值税 70000 D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 90000 贷：银行存款 90000 【答案】 C 15、根据 2021 年 3 月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（ ）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。 A.2022年
11、B.2023年 C.2024年 D.2025年 【答案】 A 16、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（ ）。 A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 D.单独估价作为固定资产入账的土地 【答案】 A 17、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（ ） A.业主家庭支出 B.支付给生产经营从业人员的工资 C.固定资产盘亏净损失 D.实际消耗的外购半成品 【答案】 A 18、（2017年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（ ）。 A
12、天然原油 B.汽油 C.机油 D.人造石油 【答案】 A 19、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（ ）。 A.卷烟批发环节，按适用税率11％征收从价税并按0.005元/支征收从量税 B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税 C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税 D.木制一次性筷子从价计征消费税 【答案】 C 20、（2015年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（ ）。 A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款 B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日 C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，
13、不足以缴纳税款的 D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金 【答案】 D 21、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（ ）。 A.借记“利润分配—未分配利润” B.贷记“主营业务收入” C.借记“本年利润” D.贷记“以前年度损益调整” 【答案】 D 22、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。 A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年 B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金 C.因税务机关的责任，造成少
14、缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款 D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款 【答案】 B 23、下列合同中，属于印花税征税范围的是（ ）。 A.供用电合同 B.融资租赁合同 C.人寿保险合同 D.法律咨询合同 【答案】 B 24、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。 A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定 B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章 C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力 D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议
15、决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日 【答案】 D 25、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（ ）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。 A.机构所在地 B.经营地 C.经营地和机构所在地 D.收入来源地 【答案】 A 26、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（ ）。 A.简易账 B.复式账 C.简易账、复式账均可 D.不必建立账簿 【答案】 B 27、“五证合一、一照一码”
16、是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（ ）营业执照的登记制度。 A.组织机构代码 B.统一社会信用代码 C.纳税人识别号 D.社会保险代码 【答案】 B 28、2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（ ）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费） A.2778 B.3358 C.3465 D.3556 【答案】 A 29、某房地产公司系增值税一般纳税人，
17、2020年6月销售自己使用过5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税（ ）元。 A.2342.52 B.2320 C.528.89 D.0 【答案】 A 30、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所得税申报时，均应代为编制（ ），报送主管财税机关。 A.留存利润表 B.资产负债表 C.应税所得表 D.银行存款余额调节表 【答案】 C 31、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（ ）。 A.借：管理费用 30000 贷：应交税费——应交车辆
18、购置税30000 B.借：固定资产 30000 贷：应交税费——应交车辆购置税30000 C.借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000 D.借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000 【答案】 D 32、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（ ）。 A.借：应交税费—未交增值税 100000 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 100000 B.借：应交税费—应交增值
19、税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费—未交增值税 100000 C.借：应交税费—未交增值税 100000 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 100000 D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费—未交增值税 100000 【答案】 A 33、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（ ）。 A.贷记“利润分配——未分配利润” B.借记“以前年度损益调整” C.贷记“以前年度
20、损益调整” D.借记“本年利润” 【答案】 B 34、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（ ）。 A.机油 B.汽油 C.人造石油 D.天然原油 【答案】 D 35、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（ ）。 A.变压器油 B.体育上用的发令纸 C.影视演员化妆用的上妆油 D.未经涂饰的素板 【答案】 D 36、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（ ）。 A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证 B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件 C.企业向税务机关完成信息补录，
21、凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用 D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件 【答案】 C 37、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（ ）。 A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝 B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务 C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理 【答案】 D 38、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项
22、表述中，正确的是（ ）。 A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税 【答案】 C 39、下列事项属于专项税务咨询服务的是（ ）。 A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理 B.税务政策解释 C.纳税风险评估 D.涉税措施的评价和建议 【答案】 C 40、申请人对税务行政复议范围中（ ）行为不服的，可以向复议机关申请
23、行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 A.确认抵扣税款 B.不予代开发票 C.加收滞纳金 D.确认税款征收方式 【答案】 B 41、下列涉税处理不正确的是（ ）。 A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税” B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税” C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税” D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存
24、款” 【答案】 B 42、（ ）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。 A.释义 B.基本指引 C.职业道德指引 D.质量控制指引 【答案】 A 43、纳税人放弃减税、免税的，（ ）内不得再次申请减税、免税。 A.6个月 B.24个月 C.36个月 D.12个月 【答案】 C 44、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。 A.15 B.25 C.20
25、 D.30 【答案】 B 45、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（ ）。 A.比较分析法 B.控制计算法 C.核对法 D.查询法 【答案】 C 46、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（ ）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于（ ）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。 A.5日；5日 B.5个工作日；5个工作日 C.10日；10日 D.10个工作日；10个工作日 【答案】
26、 D 47、下列车辆属于消费税征税范围的是（ ）。 A.沙滩车 B.雪地车 C.高尔夫车 D.乘用车 【答案】 D 48、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（ ）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.其他收益 D.应交税费——应交增值税（进项税额转出） 【答案】 B 49、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（ ）罚金。 A.1倍以上5倍以下 B.10倍以下 C.1倍以上3倍以下 D.5倍以上
27、 【答案】 A 50、2019 年 1 月 1 日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。 A.15% B.10% C.18% D.5% 【答案】 C 51、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（ ）。 A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B.某社区医疗服务中心自用房产 C.某公园的办公用房 D.某大学出租的房屋 【答案】 D 52、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品且符合规定
28、可以抵扣已纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。 A.借：委托加工物资 贷：银行存款 B.借：委托加工物资 贷：应交税费—应交消费税 C.借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 D.借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 【答案】 C 53、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（ ）。 A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责 B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据 C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计
29、责任、纳税申报责任以及其他法律责任 D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露 【答案】 D 54、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（ ）万元。 A.21 B.38 C.49.7 D.44.4 【答案】 B 55、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。 A.商场向消费者个人零售商
30、品时 B.批发市场向商贩批发商品时 C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时 D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时 【答案】 D 56、（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。 A.2015年8月11日至2015年12月31日 B.2015年9月1日至2015年12月31日 C.2015年8月1日至2015年12月31日 D.2015年1月1日至2015年12月31日 【答案】 A 57、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金
31、首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（ ）。 A.借：银行存款 150000 营业外收入 120000 贷：主营业务收入 238938.05 应交税费——应交增值税（销项税额） 31061.95 借：税金及附加 11946.90 贷：应交税费——应交消费税 11946.90 B.借：银行存款
32、 150000 库存商品 120000 贷：主营业务收入 252743.36 应交税费——应交增值税（销项税额） 17256.64 借：税金及附加 6637.17 贷：应交税费——应交消费税 6637.17 C.借：银行存款 150000 库存商品 120000 贷：主营业务收入 250500 应交税费——应交增值税（销项税额
33、 19500 借：税金及附加 11946.90 贷：应交税费——应交消费税 11946.90 D.借：银行存款 150000 营业外收入 120000 贷：主营业务收入 252743.36 应交税费——应交增值税（销项税额） 17256.64 借：税金及附加 6637.17 贷：应交税费——应交消费税 6637.17 【答案】 B 58、先用红字冲销原
34、错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（ ）。 A.红字冲销法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.划线重计法 【答案】 A 59、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（ ）元。 A.16662.06 B.15021.33 C.
35、18971.71 D.36768.28 【答案】 B 60、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。 A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除 【答案】 D 61、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（ ）。 A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请 B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款
36、的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议 C.申请人只能书面申请行政复议 D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼 【答案】 B 62、复议机关应当自受理申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（ ）日。 A.3030 B.3060 C.6030 D.6060 【答案】 C 63、下列关于房产税的规定，表述正确的是（ ）。 A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村 B.独立于房屋之外的
37、建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产 C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值 D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税 【答案】 B 64、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（ ）。 A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车 B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商 C.某金店进口的金银首饰 D.委托加工收回的高档化妆品直接出售 【答案】 A 65、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（ ）。 A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后
38、收取的现金不入账，减少当期收入的情况 B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题 C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性 D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况 【答案】 C 66、涉税鉴证业务报告应当由（ ）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。 A.1 B.2 C.3 D.5 【答案】 B 67、 以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（ ）。 A.增值税申
39、报准备服务 B.增值税代理申报服务 C.增值税计算准备服务 D.增值税申报准备并代理申报服务 【答案】 B 68、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（ ）。 A.借：应交税费——未交增值税 150000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 150000 B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） －150000贷：应交税费——未交增值税 －150000 C.借：应交税费——未交增值税 200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 200000 D.借：应交税费——
40、应交增值税（进项税额） －200000贷：应交税费——未交增值税 －200000 【答案】 B 69、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（ ）。 A.红字冲销法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.补充调整法 【答案】 C 70、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（ ）。 A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立 B.税务师执业必须依托于税务师事务所 C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书 D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避 【答案】
41、 A 71、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（ ）。 A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳 B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳 C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳 D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳 【答案】 C 72、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（ ）。 A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划 B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整 C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专
42、家协助工作 D.项目负责人不需要对专家工作成果负责 【答案】 D 73、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（ ）。 A.为A公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13% B.为B公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6% C.为C公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13% D.为D公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取
43、的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6% 【答案】 B 74、税务师事务所办理商事登记后，应当向（ ）办理行政登记。 A.省级税务机关 B.所在地注册税务师协会 C.主管税务机关 D.中国注册税务师协会 【答案】 A 75、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（ ）。 A.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费——简易计税 6000 B.借：银行存款
44、 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费——未交增值税 6000 C.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费——应交增值税（销项税额）6000 D.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 300000 应交税费——应交增值税 9000 【答案】 A 76、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额1200
45、00元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（ ）元。 A.4368.93 B.3203.88 C.3125.83 D.4077.67 【答案】 B 77、2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒适用的税率为20％，从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（ ）元。 A.47750 B.48000 C.79100 D.82000 【答案】 B 78、（2016年真题）税务师
46、受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（ ）。 A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C.将购买国库券的利息作为免税收益申报 D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 【答案】 D 79、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（ ）万元。 A.152.38 B.93.20 C.57.14 D.34.95 【答案】 C 80、企业下列行为应视同销
47、售征收增值税的是（ ）。 A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将自有不动产用于公益事业捐赠 【答案】 C 81、（2019年真题）发生发票丢失情形 时，应当于发现发票丢失的（ ）向税务机关书面报告。 A.当日 B.2日 C.3日 D.5日 【答案】 A 82、下列选项中，符合印花税政策规定的是（ ）。 A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税 B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票
48、 C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额 D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花 【答案】 B 83、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（ ）向主管税务机关备案。 A.完成股权交易后次日 B.完成股权交易后 15 日内 C.发生股权变动后的当月内 D.授（获）奖的次月 15 日内 【答案】 D 84、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值
49、税进项税额的是（ ）。 A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票 B.农产品销售发票 C.通行费电子发票的不征税发票 D.机动车销售统一发票 【答案】 C 85、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（ ）。 A.汽油 B.天然气 C.轻稀土 D.矿泉水 【答案】 A 86、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A.要求甲企业补缴消
50、费税税款 B.要求张某补缴消费税税款 C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款 D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款 【答案】 A 87、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（ ）。 A.1000元 B.2000元 C.3000元 D.5000元 【答案】 A 88、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（ ）。 A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减 B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税
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