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1、 【案例1】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生2×12年拿出自己多年的积蓄60 000元，向亲友王某借款30 000元，剩余资金缺口，好友李某愿投入40 000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2 000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。
2、 （1）3月18日，张先生拿出积蓄60 000元作为快餐店的启动资金。 （2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。 （3）3月20日，向亲友王某借入的30 000元和李某投入的40 000元收到。 （4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。 （5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。 （6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12 000元，开出银行支票支付。 （7）4月3日，支付营业场地装
3、修费12 000元，银行转账支票支付。 （8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。 （9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2 800元，用库存现金支付。 （10）4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工工服等共计开支现金480元。 （11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2 400元，冷冻柜1台4 000元，运费120元。 （12）4月8日，从银行提现3 000元备用。购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。 （13）
4、4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。 （14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。 （15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。 （16）4月11日，购置收银机一台，价值2 460元，用支票付账。 （17）4月12日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。 （18）4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。 （19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108
5、元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。 （20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。 （21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。（22）4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。 （23）4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。 （24）
6、4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录数是636元。 （25）4月20日，当日收入库存现金668元。 （26）4月21日，库存现金采购调料等86元。当日收入库存现金687元。 （27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。 （28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。当日收银机记录收入671元。 （29）4月25日，当日库存现金收入 688元。 （30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数631元。 （31）4月27日，当日收
7、银机记录收入数为651元。 （32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。 （33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。 （34）4月30日，计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。 “好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下： 表1 “好再来”快餐店2×12年4月份工资表 编号 姓名 月工资 日工资 出勤天数 应发工资 1 邓×× 800 38
8、1 18 685.8 2 刘×× 800 38.1 18 685. 80 3 李×× 600 28.57 17 485.69 4 张×× 600 28.57 17 485.69 5 赵×× 600 28.57 17 485.69 6 钱×× 600 28.57 16 457.12 7 孙×× 600 28.57 16 457.12 8 章×× 600 28.57 16 457.12 合计 4200.03 （35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3
9、 831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。30日盘点尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。计算本月实际耗用的数量。 耗用量=期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。 （36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。 要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。 【答案】 （1）3月18日 借：库存现金 60 000 贷：实收资本——张耀华 60 000 （2）3月19日 借：管理费用 30 贷：库存现金
10、 30 （3）3月20日 借：库存现金 70 000 贷：其他应付款——王某 30 000 实收资本——李某 40 000 （4）3月21日 借：银行存款 100 000 贷：库存现金 100 000 备注：剩余库存现金30 000元，可留存5 000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25 000元存入银行。 （5）4月2日 借：管理费用 180 贷：库存现金 180 （6）4月2日 借：预付账款 12 000 贷：银行
11、存款 12 000 （7）4月3日 借：长期待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000 （8）4月4日 借：管理费用 120 贷：库存现金 120 （9）4月5日 借：周转材料 2 800 贷：库存现金 2 800 同时 借：管理费用 2 800 贷：周转材料 2 800 （10）4月6日 借：管理费用 480 贷：库存现金 480 （11）4月7日 借：固定资产——冰柜 2 44
12、5 ——冷冻柜 4 075 贷：银行存款 6 520 （12）4月8日 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 借：原材料 1 180 贷：库存现金 1 180 （13）4月9日 借：其他应收款 500 贷：银行存款 500 （14）4月10日 借：库存商品 180 贷：应付账款 180 （15）4月11日 借：周转材料 300 贷：库存现金 3
13、00 借：管理费用 300 贷：周转材料 300 （16）4月11日 借：固定资产 2 460 贷：银行存款 2 460 （17）4月12日 借：库存现金 337 贷：主营业务收入 337 （18）4月13日 借：管理费用 280 贷：库存现金 280 借：库存现金 388 贷：主营业务收入 388 （19）4月14日 借：库存商品 108 贷：应付账款 108 借：原材料
14、 236 贷：库存现金 236 借：库存现金 465 贷：主营业务收入 465 （20）4月15日 借：库存现金 922 贷：主营业务收入 922 （21）4月16日 借：原材料 210 贷：库存现金 210 借：库存现金 680 贷：主营业务收入 680 （22）4月17日 借：库存现金 656 贷：主营业务收入 656 借：管理费用 350 贷：库存现金 350
15、 （23）4月18日 借：原材料 355 贷：库存现金 355 借：库存现金 681 贷：主营业务收入 681 （24）4月19日 借：库存商品 108 贷：应付账款 108 借：库存现金 636 贷：主营业务收入 636 （25）4月20日 借：库存现金 668 贷：主营业务收入 668 （26）4月21日 借：原材料 86 贷：库存现金 86 借：库存现金 687 贷：主营业务收入 687
16、27）4月23日 借：库存商品 144 贷：应付账款 144 借：库存现金 712 贷：主营业务收入 712 （28）4月24日 借：原材料 360 贷：库存现金 360 借：库存现金 671 贷：主营业务收入 671 （29）4月25日 借：库存现金 688 贷：主营业务收入 688 （30）4月26日 借：原材料 720 贷：库存现金 720 借：库存现金 631 贷：主营业务收入 631 （31
17、4月27日 借：库存现金 651 贷：主营业务收入 651 （32）4月28日 借：库存商品 144 贷：应付账款 144 借：库存现金 654 贷：主营业务收入 654 （33）4月29日 借：库存现金 657 贷：主营业务收入 657 （34）4月30日结账： 借：销售费用 4 200.03 贷：应付职工薪酬 4 200.03 （35）计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下： 月初库存数量＋本月购进数量－月末库存数量＝耗用量耗
18、用材料＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝3147－848.5＝2 298.5（元） 耗用产品＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝684－184＝500（元） 借：主营业务成本 2 798.5 贷：原材料 2 298.5 库存商品 500 （36）应交税费：计算本月的应交税费： 应交营业税=主营业务收入×适用税率 即本月“主营业务收入”的合计数为10 784元，适用税率为5%： 应交营业税＝10 784×5%＝539.2（元） 应交城建税＝营业税×适用税率 由于“好再来”快餐店
19、是在市级城市，城建税税率为7%，则： 应交城建税＝539.2×7%＝37.74（元） 应交教育费附加＝539.2×3%＝16.18（元） 将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“营业税金及附加” 借：营业税金及附加 593.12 贷：应交税费 593.12 （37）分摊费用：装修费用共12 000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月2 000元。分摊到销售费用中。 借：销售费用 2 500 贷：长期待摊费用 500 预付账款 2 000 （38
20、计算本月盈利及应交所得税 主营业务收入 10 784 减：主营业务成本 2 798.5 营业税金及附加 593.12 管理费用 4 540 销售费用 6 700.03 毛利 -3 847.65 （39）结转利润的分录 借：主营业务收入 10 784 贷：本年利润 10 784 借：本年利润 14 631.65 贷：营业税金及附加 593.12 主营业务成本 2 798.5 管理费用 4 540 销
21、售费用 6 700.03 会小企02表 编制单位：“好再来”快餐店 2×12 年 4 月 单位：元 项目 行次 本年累计金额（略） 本月金额 一、营业收入 1 10 784 减：营业成本 2 2 798.5 营业税金及附加 3 593.12 其中：消费税 4 营业税 5 城市维护建设税 6 资源税 7 土地增值税 8 城镇土地使用税、房产税、车船
22、税、印花税 9 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费 10 销售费用 1l 6 700.03 其中：商品维修费 12 广告费和业务宣传费 13 管理费用 14 4 540 其中：开办费 15 业务招待费 16 研究费用 17 财务费用 18 0 其中：利息费用（收入以“－”号填列） 19 加：投资收益（损失以“－”号填列） 20 0 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 21
23、3 847.65 加：营业外收入 22 0 其中：政府补助 23 减：营业外支出 24 0 其中：坏账损失 25 无法收回的长期债券投资损失 26 无法收回的长期股权投资损失 27 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 28 税收滞纳金 29 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 30 -3 847.65 减：所得税费用 31 0 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 32 -3 847.65 【案例
24、2】A企业是工业生产企业，为增值税一般纳税人，有进出口经营权，纳税人识别号：110105682168996，法人代表王杰，注册及经营地址为北京市海淀区学院路1号，开户行及账号：中国建设银行北京分行A00285，公司登记注册类型为：私人有限责任公司，联系电话：010－8231XXXX；购入和内销商品适用的增值税率均为17%。 2012年1月发生的经济业务如下： （1）购入商品一批，不含税价1 000 000元，银行已付款，货物已经验收入库，专用发票已经抵扣； （2）内销商品一批，不含税销售额200 000元，已通过银行收讫款项； （3）福利部门领用自产商品一批，正常不含税
25、售价10 000元，成本8000元； （4）处理一台08年10月购入的旧机器，转让价款为104 000元，该旧机器原价100 000元，累计折旧额为20 000元； （5）上月底结转本期留抵税额10 000元； （6）出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100 000美元，期未美元：人民币的汇率为1：7；该批货物对应的进料加工免税进口料件100 000元人民币；增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在2月10日填写完毕。 要求： （1）计算出口免、抵、退相关数据； （2）根据以上业务编制相关会计分录； （3）填列《增值税申报表》。 【
26、答案】 1.计算出口免、抵、退相关数据： 免抵退税不得免征和抵扣税额＝100 000×7×（17%－13%）－100 000×（17%－13%）＝24 000（元） 免抵退税额＝100 000×7×13%－100 000×13%＝78000（元） 当期应纳税额＝（200 000+10 000）×17%-（1 000 000×17%-24 000）-10 000=35 700－146 000－10 000＝－120 300（元） 120 300 >78 000，故按78 000实际退税,因为已经全额退税了，故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零；期未转让旧固
27、定资产应纳增值税2 000元。 【注】第四笔转让旧机器设备的业务不得用进项税抵扣，需要单独在申报表上列示，故不纳入当期应纳税额的计算中。 2.会计分录： （1）购入货物的分录： 借：库存商品 1 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000 （1 000 000×17%） 贷：银行存款 1 170 000 （2）内销货物的分录： 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入
28、200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000（200 000×17%） （3）福利部门领用自产商品： 借：应付职工薪酬 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 （4）08年的固定资产相应的进项税没有抵扣，因此按原增值税政策，应该按4%减半征收增值税；
29、 借：固定资产清理 80 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 100 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产清理 104 000 借：固定资产清理 2 000 [104 000/（1+4%）×4%×50%] 贷：应交税费——未交增值税 2000 借：固定资产清理 22 000 （104 000-80 000-2 000） 贷：营业外收入 22 000 （5）上期留抵额不用单独做分录 （6）出口货物
30、不得免征和抵扣额税的分录： 借：主营业务成本 28 000 [100 000×7×（17%-13%）] 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 28 000 借：主营业务成本 －4 000 [100 000×（17%-13%）] 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） －4 000 （7）出口退税的相关分录： 借：其他应收款——应收出口退税款—增值税 78 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 78 000 根据正确的会计分录，汇总与申报表相关的相关科目数据：
31、应税货物销售额=200 000（销售）+10 000（福利）=210 000 按简易征收办法征税货物销售额=104 000/（1+4%）=100 000 （第4笔业务） 免、抵、退办法出口货物销售额=700 000 （题干可直接得出数据） 销项税额=34 000（销售）+1 700（福利）=35 700 进项税额=170 000（第一笔购买材料的进项税） 上期留抵额=10 000（题干直接给出的） 进项税额转出=24 000（出口业务的征退税率差） 据以填写申报表。 表3 增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 根据《中华人
32、民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。 税款所属时间：自2012年01月01日至2012年01月31日 填表时间：2012年2月10日 金额单位：元至角分 纳税人识别号 110105682168996 所属行业：工业 纳税人名称 A企业（公章） 法定代表人姓名 王杰 注册地址 略 营业地址 北京市海淀区学院路1号 开户银行及账号 中国建设银行北京分行A00285 企业登记注册类型 私人有限责任公司 电话号码 010－82
33、31XXXXX 项 目 栏 次 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 本月数 本年累计 本月数 本年累计 销售额 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 210 000 其中：应税货物销售额 2 210 000 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易征收办法征税货物销售额 5 100 000 其中：纳税检查调整的销售额 6 （三）免、抵、退办法出口货物销售额
34、 7 700 000 － － （四）免税货物及劳务销售额 8 － － 其中：免税货物销售额 9 － － 免税劳务销售额 10 － － 税款计算 销项税额 11 35 700 进项税额 12 170 000 上期留抵税额 13 10 000 － － 进项税额转出 14 24 000 免抵退货物应退税额 15 － － 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16
35、 － － 应抵扣税额合计 17＝12+13－14－15+16 156 000 － － 实际抵扣税额 18（如17<11，则为17，否则为11） 35 700 应纳税额 19＝11－18 0 期末留抵税额 20＝17－18 120 300 － － 简易征收办法计算的应纳税额 21 4 000 按简易征收办法的纳税检查应补缴税额 22 － － 应纳税额减征额 23 2 000 应纳税额合计 24＝
36、19+21－23 2 000 税款缴纳 期初未缴税额（多缴为负数） 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 － － 本期已缴税额 27＝28+29+30+31 ①分次预缴税额 28 － － ②出口开具专用缴款书预缴税额 29 － － － ③本期缴纳上期应纳税额 30 ④本期缴纳欠缴税额 3l 期末未缴税额（多缴为负数） 32＝24+25+26－27
37、 2 000 其中：欠缴税额（≥0） 33＝25+26－27 － － 本期应补（退）税额 34＝24－28－29 2 000 － － 即征即退实际退税额 35 － － 期初未缴查补退税额 36 － － 本期入库查补税额 37 － － 期末未缴查补税额 38＝16+22+36－37 － － 授权声明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何
38、与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字： 申 报 人 声 明 此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字： 以下由税务机关填写： 收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章： 【案例3】北京申源物流公司是一家小型企业。2×12年10月份发生如下业务： ▲（1）10月3日在对D类商品进行运输前进行分类包装和运输包装，领用包装材料2 500元，应支付包装人员工资费用1 200元，以现金
39、支出其他包装费用600元。 ▲（2）10月5日为包装加工完成的商品，领用一次使用的包装箱30只，该包装箱每只单位成本为50元，共计1 500元。 ▲（3）装卸队10月领用装卸过程用的燃料53 400元，其中：机械装卸队48 000元，人工装卸队5 400元。 ▲（4）机械装卸队机械操作耗用电力，已付或应付电费2 000元。 ▲（5）机械装卸队领用外胎3200元，领用内胎、垫带750元。 ▲（6）机械装卸队送保养场零星修补轮胎，分配修补费用260元。 ▲（7）机械装卸队委托外单位翻新轮胎，支付翻新费用1000元。 ▲（8）机械装卸队保养修理装卸机械
40、领用备品配件、润料及其他材料6 000元，其中：机械装卸队领用5 000元，人工装卸队领用1000元。 ▲（9）当月机械装卸队送保养场大修装卸机械，共发生大修理费用57 300元。假设均不满足资本化条件。 ▲（10）装卸队10月应计提固定资产折旧如下：机械装卸队用装卸机械38 400元，人工装卸队用装卸机械5 760元，装卸队用房屋160元。 ▲（11）装卸队10月发生工资如下：机械装卸队司机及助手29 000元、保修工人6 000元；人工装卸队48 000元，保修工人2 000元；队部管理人员10 260元。 ▲（12）装卸队除工资10260元、折旧费160元以外，
41、还分配水电费、支付办公费、报销差旅费等1 080元（有关分录从略），合计11 500元。假设机械装卸与人工装卸分摊比例为4：1。 ▲（13）本月实现堆存收入80 000元，货运代理业务收入120 000元，营业款项均已存入银行。 ▲ （14）本月份发生场地维护费8 000元，保管人员工资 6400元，另以现金支付其他管理费用2 100元。 ▲ （15）在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26 000元，以银行存款支付业务费19 000元。 ▲ （16）预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金36 000元。 ▲ （17）月末，对一台包装机械计提折旧，该包
42、装机械原值20 000元，净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧，年折旧率为12%。 要求：根据以上业务编制相关的账务处理。 【答案】 （1）10月3日 借：销售费用——包装费 4 300 贷：原材料 2 500 应付职工薪酬 1 200 库存现金 600 （2）10月5日 借：销售费用——包装费 1 500 贷：周转材料 1 500 （3）燃料费 借：主营业务成本——装卸支出——机械（燃料及动力） 48 000
43、 ——人工（燃料及动力） 5 400 贷：原材料——燃料 53 400 （4）电费 借：主营业务成本——装卸支出——机械（燃料及动力） 2 000 贷：银行存款或应付账款 2 000 （5）领用外胎等 借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎） 3 200 贷：原材料——轮胎 3 200 借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎） 780 贷：原材料 780 （6）修补费
44、用 借：主营业务成本-装卸支出——机械（轮胎） 260 贷：主营业务成本——辅助营运费用 260 （7）翻新费用 借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎） 1 000 贷：银行存款 1 000 （8）领用备品配件、润料及其他材料 借：主营业务成本——装卸支出——机械（保养修理费） 5 000 ——人工（保养修理费） 1 000 贷：原材料 6 000 （9）大修理费用 借：管理费用 5
45、7 300 贷：银行存款 57 300 （10）折旧 借：主营业务成本-装卸支出——机械（折旧费） 38 400 ——人工（折旧费） 5 760 制造费用-营运间接费用-装卸 160 贷：累计折旧 44 320 （11）会计分录如下： 借：主营业务成本——装卸支出——机械（直接人工） 29 000 ——机械（保养修理费） 6 000 ——人工（直接人工） 48 000
46、 ——人工（保养修理费用） 2 000 制造费用——营运间接费用（装卸支出） 10 260 贷：应付职工薪酬 95 260 （12）根据营运间接费用（装卸）分配表，分配间接费用 借：主营业务成本——装卸支出——机械（营运间接费用） 9 200 ——人工（营运间接费用） 2 300 贷：制造费用——营运间接费用（装卸） 11 500 （13）收入核算 借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入——堆存
47、收入 80 000 ——代理收入 120 000 （14）场地维护费等 借：主营业务成本——堆存成本 14 400 销售费用——堆存费 2 100 贷：银行存款 8 000 应付职工薪酬 6 400 库存现金 2 100 （15）代理业务费用 借：主营业务成本——代理成本 45 000 贷：应付职工薪酬 26 000 银行存款 19
48、000 （16）预付租金时： 借：预付账款 36 000 贷：银行存款 36 000 月末摊销时： 借：主营业务成本——堆存成本 6 000 贷：预付账款 6 000 （17）该机械应计提折旧额=20 000 ×12%/12=200（元） 借：销售费用——包装费 200 贷：累计折旧 200 【案例2】黄河公司是工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下： （1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率
49、为17%， 产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）黄河公司2×12年12月1日有关科目余额如下： 2×12年12月1日科目余额表 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 600 短期借款 490 000 银行存款 580 000 应付票据 30 000 应收票据 40 000 应付账款 160 000 应收账款 294 000 应付职工薪酬 3 000 其他应收款 9 000 应交税费 12 500 长期借款 1 000 000 原材料
50、 40 000 实收资本 2 000 000 周转材料 50 000 盈余公积 100 000 库存商品 190 000 利润分配（未分配利润） 1 214 100 长期股权投资 700 000 固定资产 3 860 000 累计折旧 －760 000 无形资产 6 000 合 计 5 009 600 合 计 5 009 600 （4）黄河公司2012年12月发生如下经济业务 ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发
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