基础会计(第四版)重点总结.pdf

1第一章 概述1会计定义：以货币作为主要计量单位，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动 进行确认，记录，计算，报告，旨在向有关方面提供会计信息，支持其判断和决策的一种经 济服务行为过程。2会计职能：会计核算 会计监督 会计核算主要利用货币量度，实物量度，劳务量度为辅 会计核算：完整性，连续性，完整性 3会计对象：仅指能够用货币表示的经济活动，价值运动，资金运动 4会计目标：提高经济效益。向信息使用者提供决策有用的信息 5会计信息的质量特征：可靠性，相关性（决策有用性）可理解性，可比性；可靠性，可靠性 相关性（决策有用性）可理解性，可比性；实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性 6会计核算基本前提，会计假设：会计主体（会计主体 VS 法人），持续经营，会计分期（会 计年度（公历），货币计量（币值稳定）7会计基础：权责发生制（用于营利性组织），收付实现制 8会计计量单位：实物量度，劳动量度，货币量度 基础（属性）：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值 9会计核算方法：设置会计科目及账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，成本计 算，财产清查，编制财务会计报告 210会计循环：取得或填制原始会计凭证审核后编制记账凭证过账，即将会计凭证 的内容，登记到日记账，分类账中去。根据账簿中记载的金额，进行调整前的试算平 衡进行期末账项调整结账，即转入本年利润，确定当期损益，同时结出资产负债所 有者权益的账户余额，转入下期 转入下期在期末账项调整后，进行试算平衡编制财务报表。转入下期第一节第一节 会计要素会计要素资产的概念资产的概念资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的组成内容资产的组成内容3负债的概念负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的组成内容负债的组成内容4所有者权益的概念所有者权益的概念所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。所有者权益的组成内容所有者权益的组成内容5收入的概念收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的组成内容收入的组成内容费用的概念费用的概念费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的组成内容费用的组成内容6利润的概念利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的组成内容利润的组成内容第二节第二节 会计核算方法会计核算方法会计核算方法的内容会计核算方法的内容会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基础。会计核算方法一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。7第三节第三节 会计要素的相互关系与会计平衡公式会计要素的相互关系与会计平衡公式静态等式关系静态等式关系动态等式关系动态等式关系8会计基本等式会计基本等式会计基本等式对经济业务的影响会计基本等式对经济业务的影响任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系无非是这样的四种类型，即：1.资产与权益同时增加；2.资产与权益同时减少；3.资产之间有增有减；4.权益之间有增有减；第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户会计科目的分类会计科目的分类1.1.会计科目按其所反映的经济内容分类如下会计科目按其所反映的经济内容分类如下9 会计科目的分类会计科目的分类2.2.会计科目按其所提供信息的详细程度分类如下会计科目按其所提供信息的详细程度分类如下 账户的基本结构账户的基本结构账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额。账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形式来表示。第二节第二节 复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法复式记账复式记账10借贷记账法的特点借贷记账法的特点 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法的特点借贷记账法的特点 1.以“借”和“贷”作为记账符号2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则3.对账户不要求固定分类4.以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系为满足经济管理对会计资料的不同要求，会计上同时设置总分类账户和明细分类账户。总分类账户与明细分类账户之间的关系是：总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。二者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。总分类账与明细分类账的平行登记的要点总分类账与明细分类账的平行登记的要点11通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系：以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据。第四章 会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节。12会计凭证的种类会计凭证的种类。审核原始凭证主要从以下两方面进行：原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容13第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证的概念记账凭证的概念记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证按照其记录反映的经济业务内容的不同，可分为四种形式，如图所示。记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求141.审核原始凭证2.确定采用何种记账凭证3.填写记账凭证的日期4.填写记账凭证编号5.填写记账凭证的内容摘要6.填写会计科目和编制会计分录7.填写金额栏数字8.注销记账凭证中空行9.注明所附原始凭证的件（张）数10.记账凭证的签章 第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿的概念账簿的概念账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。账簿按照所使用的账页的格式可以划分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿。银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。4错帐更正方法 划线更正法：账簿数字或文字错误，记账凭证没有错 划线更正法 再更正处加盖更正人员的印章 红字更正法：第一，记账凭证借贷方科目发生错误 红字更正法 先红字金额填制一张与原错误相同的记账凭证，并据此用红字计入有关账 15簿，冲销原来错误；再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，据此用蓝字 登记入账。第二，记账凭证和账簿中科目无错，金额有错，且错误金额大于正确金额 将多记的差额用红字编织一张与错误凭证相同的凭证，并据以用红字登记 入账 补充登记法：凭证和账簿科目无措，金额有错且所记金额小于应计正确金额 补充登记 将少计的差额用蓝字填制张与错误凭证相同的记账凭证，并据以登记入账第六章第六章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算设置的主要账户设置的主要账户为了进行筹集资金的核算，企业应设置如下账户：1.“实收资本”账户 2.“资本公积”账户 3.“短期借款”账户 4.“长期借款”账户 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算16第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算设置的主要账户设置的主要账户为了进行生产过程的核算，企业应设置如下账户：1.“生产成本”账户 2.“制造费用”账户3.“管理费用”账户 4.“财务费用”账户第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算设置的主要账户设置的主要账户1.“主营业务收入”账户 2.“主营业务成本”账户3.“销售费用”账户 4.“营业税金及附加”账户5.“应收账款”账户 6.“其他业务收入”账户7.“其他业务成本”账户第五节第五节 利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算3.3.利润总额的计算公式利润总额的计算公式4.4.利润分配的顺序利润分配的顺序(1)弥补以前年度亏损17(2)提取盈余公积金(3)向投资者分配利润设置的主要账户设置的主要账户为了进行利润形成和分配的核算，企业应设置如下账户：1.“投资收益”账户 2.“营业外收入”账户3.“营业外支出”账户 4.“本年利润”账户5.“所得税费用”账户 6.“利润分配”账户7.“盈余公积”账户第六节第六节 成本计算成本计算成本与费用的区别与联系成本与费用的区别与联系费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或商品相联 系，而不论发生在哪一个会计期间。成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算 材料物资采购成本的计算公式如下：18在计算采购成本时，材料物资的买价和某种物资单独发生的采购费用，应直接计入该种材料物资的采购成本；几种材料物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种材料物资的采购成本。一般采用材料物资的重量或买价作为分配标准。分配采购费用时，应先计算采购费用分配率，再根据分配率计算各种材料物资应负担的采购费用。分配计算公式如下：产品生产成本的内容产品生产成本的内容1.1.生产费用生产费用生产费用是指一定时期内，企业为生产产品而发生、构成产品成本的各项费用。生产费用按照经济用途划分为如下成本项目：(1)直接材料。直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等。(2)直接人工。直接人工指直接参加产品生产的工人工资及福利费。(3)制造费用。制造费用指企业的生产车间为组织管理生产所发生的各项间接费用。包括：管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、机物料消耗、水电费、办公费、差旅费、运输费等各项间接费用。192.2.期间费用期间费用期间费用是指某一期间发生的，与产品生产无直接联系，不计入产品成本，而直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。产品生产成本的计算产品生产成本的计算通过上述归集分配费用，已将应由各个成本计算对象负担的费用归集到了该种产品成本中，在此基础上，计算完工产品成本如下：其中月末在产品成本可以按在产品的单位定额成本计算确定。如果没有在产品或者不计算在产品成本的企业，则本月发生的费用就是本月完工产品成本。产品销售成本的计算产品销售成本的计算产品销售成本是指已销售产品的生产成本，即应当从主营业务收入中补偿的生产耗费。产品销售成本的计算公式如下：20会计档案保管期限分为永久和定期两种，定期分为 3 年、5 年、年、15 年、25 年五种，10 不包括 20 年。凭证类，总账，明细账、日记账15 年 现金和银行存款日记账25 年 月、季度财务报告3 年 年度财务报告永久 银行对账单、银行余额调节表5 年