基础会计微专题(所得税的计算).doc

阜宁中专市场营销专业《基础会计》三轮复习 微专题 主备人：李仲全
《基础会计》三轮复习导学案
微专题（一）——所得税
复习目标：对高考题的剖析与联想
重点内容：所得税费用
关键难点：纳税调整项目
资 料：历年考题

一．2014年考题91．(6分))碧泉公司是一家生产面粉的企业，因为有一辆多余的货车，该公司还附带进行货物运输。2013年实现销售面粉收入_11 800 000元，货物运输实现收入200 000元；生产面粉的总成本为l 380 000元，货物运输的总成本为120 000元；营业税金及附加为40 000元；管理费用为借方发生额55 000元，销售费用为借方发生额50 000元，财务费用为贷方发生额5 000元；营业外收人为贷方发生额20 000元。适用所得税税率为25％。
根据以上资料，计算碧泉公司2013年实现的营业利润、利润总额、所得税和净利润。

联想：1、写出结转损益账户的会计分录
2、如果财务费用为借方发生额5 000元，该题的结果又是什么？

二、101题(11)按本年实现的利润总额550 000元(含购买国债的利息收入50 000元)，计算并结转应交纳的所得税。(所得税税率为25％)。写分录。

联想：按本年实现的利润总额550 000元(含非公益性捐赠支出50 000元)，计算并结转应交纳的所得税。(所得税税率为25％)。写分录。
三、2013年考题，92．(8分)
春华是一家中型工业企业，属于增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％， 2011年创办，当年实现利润20万元。2012年全年利润总额430万元。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费40万元，实际发生的业务招待费50万元，假定该企业不存在其他纳税调整事项。
要求：(1)计算企业应纳税所得额；
(2)计算企业应交所得税额；
(3)计算该企业2012年实现的净利润。

联想：如果把“当年实现利润20万元”改成“当年亏损10万元”
要求：(1)计算企业应纳税所得额；
(2)计算企业应交所得税额；
(3)计算该企业2012年实现的净利润。

四，2015盐城二摸
92．（8分）A公司为增值税一般纳税人，销售单价均为不含增值税价格，适用增值税税率17%，某月发生下列经济业务：
（1）3日，销售A产品300件，销售单价200元，款项已收存银行。
（2）8日，销售B产品600件，销售单价500元，款项尚未收到。
（3）10日，以银行存款支付业务招待费3900元。
（4）15日，用转账支票向希望工程捐款20000元。
（5）31日，一次结转本月已销产品成本，A、B产品单位成本分别为120元、450元。
（6）31日，支付本月管理费用1500元。
（7）31日，计算本月应交城市维护建设税为2800元。
（8）31日，将收入、费用账户余额转入“本年利润”账户。
（9）31日，按本月利润总额的25%计算应交所得税，并将所得税费用转入“本年利润”账户（假定无纳税调整项目）。
要求：根据上述资料分别计算该公司本月的营业利润、利润总额、所得税费用和净利润。

《基础会计》三轮复习导学案
微专题（二）——增值税
复习目标：对高考题的剖析与联想
重点内容：增值税的计算
关键难点：1.运费增值税计算
2.小规模纳税人增值税计算
资 料：历年考题

一、2016年考题92(8分)根据下列材料，完成计算。
威尔公司为增值税一般纳税人，税率为17%。
1. 本月购进A材料，取得增值税专用发票，金额为3 000元，税率17%。
2. 从小规模纳税人购进B材料，取得税务局代开的增值税专 用发票，金额为2 000元，税率3%。
3. 本月销售甲产品开具增值税专用发票，金额为7 000元， 销售乙产品开具增值税专用发票，价税合计9 360元。
4. 本月收到销售退回的商品.开具红字 发票，金额为2 000元；
该公司业务不涉及消费税和营业税，城市维护建设税税率为7%,教育费附加比例为3%。
计算：（1)增值税进项税额；
（2）增值税销项税额；
（3）增值税应纳税额；
（4）营业税金及附加。

联想：1、本月购进A材料，取得增值税专用发票，金额为3 000元，税率17%，对方代垫运费300元，增值税率11%。
3、本月销售甲产品开具增值税专用发票，金额为7 000元， 销售乙产品开具增值
税专用发票，价税合计9 360元。本单位负担运费500元，增值税率11%，以现金支付。

二、2014年考题
92．(8分)2013年12月9日，龙华公司从外地购人A材料1 000千克，买价94220
元，购人B材料500千克，买价59 110元。增值税共计26 066．10元。两种材料共支付运输费3 000元，龙华公司取得运输费增值税专用发票，按规定可以按11％的税率予以抵扣增值税。运输费按A、B两种材料的重量比例分配。
(1)A、B两种材料抵扣增值税后的运输费；
(2)A、B两种材料分别应负担的运输费；
(3)A、B两种材料的总成本及单位成本。

三、101题某企业为地般纳税人，增值税税率为17％，运费的增值税率为11%，编分录。
(3)购入甲材料5 000千克，每千克l元，材料已到验收人库4 980千克，20千克属于途中合理损耗，货税款已开出现金支票支付。（联想：以现金支付运费1000元。）
(4)销售A产品l0000件，每件l0元，款项已收，存人银行。
(9)用银行存款支付本月销售产品的运杂费4000元，（联想：其中运费2500元。）

四、2017年苏南五市二摸题，
100．某企业是增值税一般纳税人，税率为17%，运费的增值税率为11%，该企业原材料采用实际成本核算，期初原材料结存450千克，每千克16元，总金额7 200元。本期发生以下业务：
（1）向H公司购入甲材料1 000千克，价款14000元，增值税2 380元，对方代垫运杂费2 660元，其中运费1 000元，当即签发期限为三个月的商业汇票抵付全部款项，材料在途。
（2）上述材料验收入库，实收材料980千克，短缺部分经查为合理损耗。
（3）月末生产车间领料汇总，生产A产品耗用甲材料600千克，车间一般耗用甲材料50千克，该企业原材料发出采用月末一次加权平均法计价，计算结果保留两位小数。
要求：1．编制材料采购及入库的会计分录。（4分）
2．计算入库甲材料的单位成本。（2分）
3．采用月末一次加权平均法计算材料的平均单位成本。（2分）
4．计算发出材料的金额及月末结存材料的金额。（2分）
5．如果发出材料采用先进先出法，编制领用材料的会计分录。（2分）

2016年高考题，(8分)根据下列材料，完成计算。
威尔公司为增值税一般纳税人，税率为17%。
1. 本月购进A材料，取得增值税专用发票，金额为3 000元，税率17%。
2. 从小规模纳税人购进B材料，取得税务局代开的增值税专用发票，金额为2 000元，税率3%。
3. 本月销售甲产品开具增值税专用发票，金额为7 000元， 销售乙产品开具增值税专用发票，价税合计9 360元。
4. 本月收到销售退回的商品.开具红字 发票，金额为2 000元。
5. 本月购进A材料，对方代垫运费200元，运费增值税率11%。
该公司业务不涉及消费税和营业税，城市维护建设税税率为7%,教 育费附加比例为3%。
计算：（1)增值税进项税额；
（2增值税销项税额；
（3）增值税应纳税额；
（4）营业税金及附加。

2015年考题，101．（30分）星辉公司是增值税一般纳税人．2014年1月份发生下列经济业务：编分录。
(3)1月13日销售产品一批，不含税价200 000元，开出增值税专用发票，税率1 7%，收到对方转账支票一张。
(6)1月24日购人材料一批，含税价351 000元，收到增值税专用发票，税率1 7%，材料尚未运到企业，开出现金支票支付材料款。

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