对国有企业“两金”管理的思考.pdf

技术协作信息2023（5）总第 1486 期引言随着国有企业改革的深入，其规模不断扩大，资产不断增多，但应收账款周转率、存货周转率等指标却出现了明显下滑，已逐渐影响国有企业的健康发展。然而，仍有部分国有企业对“两金”管理没有给予足够的重视，存货管理机制不健全，应收账款逾期问题较为突出，易诱发债务风险、存货风险等问题。国有企业应以“两金”为切入点，完善相关管理机制，做好“两金”压降工作。一、“两金”的概念与形成原因（一）“两金”的概念企业“两金”指：应收账款和存货。其中应收账款主要是企业正常经营过程中因销售商品、提供劳务服务等业务，应向购买单位收取的款项，而存货则是指企业持有以待出售的产成品、在产品、商品，以及生产所需的材料、物料。“两金”是企业流动资产的重要组成部分，但如果“两金”占比过大，就可能会影响企业的生产经营状况，造成运营资金循环不畅。因此，国有企业在经营管理中需加强“两金”管理，尽可能使其保持合理占比，以便于加速资金回笼，规避经营风险。（二）“两金”形成的原因1.应收账款形成原因企业为了扩大市场规模，吸引客户群体，经常会采用赊销交易策略，而这就会形成一定量的应收账款。赊销交易是一把“双刃剑”，虽然可以帮助企业快速提升市场占有率，但同时也会给企业带来收益风险。如果应收账款无法正常回收，出现坏账、呆账，就会面临徒有“纸面利润”，却无法变成真金白银的局面。2.存货形成原因消费者对产品的需求在时间、空间上均具有不确定性，有淡季、旺季之分，通常旺季生产供不应求、淡季生产订货量小。为弥补旺季产能的不足，企业就会在淡季存货，以应对旺季的市场需求。此外，企业市场预测与实际需求也会有一定误差，为弥补误差应对突增需求，企业也会适当存货。另外，企业大批量订购材料存货，可使单位采购价格及生产准备费用降低，提高企业的净利润率。二、国有企业加强“两金”管理的意义（一）促进企业的稳定发展资金链的良性循环是企业发展壮大的基础，而应收账款的回收和周转是资金链循环的关键环节，直接影响资金回笼。如果企业应收账款回收困难，出现严重的逾期情况，就会导致资金链紧张，进而影响后续的经营发展。尤其是对于负债经营企业来讲，一旦资金链断裂，失去基本的偿债能力，又难以获得新的融资机会，就可能会无法偿还到期债务，面临资不抵债的局面。企业加强应收账款管理，主动采取催收措施，使资金连绵不断流入企业，就能够保障企业的稳健运营。（二）维持生产量与员工的稳定“两金”中存货关乎生产，理想状态是零存货使资金的周转率、使用率达到最大化，但现实中大部分企业难以实现无存货生产。一般情况下，企业需要保持存货的安全存储量，确保供应链的稳定，以维持生产。例如，由不可抗力导致的供应商无法及时供应物料，企业就可以利用存货作为缓冲，继续进行生产活动。但过量存货会占用企业大量流动资金，影响企业资金对国有企业“两金”管理的思考赵玉乾山东能源集团西北矿业有限公司摘要：习近平总书记指出“国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量”“应在夯实大国经济根基、服务构建新发展格局中担当更大责任、发挥更大作用”。国有企业，必须牢记“国之大者”，坚持做强做优做大国有企业。在国有企业的经营发展中，“两金”管理占据着重要位置，直接影响企业资金链的稳定性、安全性。若企业“两金”管理不善，导致资金链断裂，就会陷入经营困境。因此，本文将针对国有企业“两金”管理问题展开探讨，并提出相应建议。关键词：国有企业；两金管理；应收账款；存货管理财政金融窑窑技术协作信息2023（5）总第 1486 期的周转率、使用率。因此，企业需要采取“两金”管理措施，既保证生产的稳定，又避免存货的大量堆积。（三）强化企业抵御风险的能力企业在日常生产经营过程中必然会形成“两金”，若“两金”占比居高不下，则会增加企业财务负担，诱发各类风险事件。例如，企业大量存货后，产品出现滞销，轻则增加存货管理成本，重则造成企业资金短缺。另如，应收账款数额过大，回收周期过长，难以短时间内转化为实际收入，导致企业经营中实际可用资金较少，就会造成经营质量下滑，甚至使企业因流动性风险而“猝死”。企业适当压降“两金”，保持合理资产负债率、避免资金过度占用、改善现金流量状况，就可以使企业有足够的财力资源应对突发风险事件，强化企业抵御风险的能力。三、国有企业“两金”管理中存在的问题（一）忽视应收账款风险市场经济背景下，企业数量不断增多，大部分行业处于供大于求的状态，企业间的竞争愈发激烈。为适应新形势，回避竞争环境，一些国有企业开始采取赊销策略，双方约定结算期限和结算条件，在结算期限届满时进行结算。这种销售策略虽然可提高经济效益，但也会增加应收账款，给企业带来信用风险。然而，工作实践中一些国有企业风险防范意识淡薄，在未对客户资信状况进行深入调查的情况下，就盲目大量赊销，给日后追回销售款埋下了一颗不定时“炸弹”。一旦客户出现违约、拒付、信用异常等情况，就可能导致货款无法回收，使企业遭受经济损失。（二）应收账款催收不力一部分国有企业尚未建立完善的催收制度，清收清欠责任不够明确，没有定期与债务方对账，导致部分应收账款长期挂账却无人问津。此外，国有企业催收方式方法单一、老套，很少及时主张债权，更多的还是业务人员通过电话、邮件等方式催收，追讨力度不够。而且这种催收模式下，一旦经办人员离职，工作交接不清，就会给对接人开展催收工作造成障碍，导致应收账款账龄被进一步延长。（三）存货管理控制不足虽然大部分国有企业都已采取存货管理措施，但存货采购、存储、盘点等方面依然存在着不同程度的问题。例如，按照制度要求，应对存货进行不定期盘查，而员工为了减轻工作量，只核对账面存货数，未进行实物盘查。另如，存货出入库环节入库未按规定验收，导致不合格材料流入，出库环节未按要求办理审批手续，存在“先使用，后审批”的情况。并且材料出库后，普遍未采取跟踪控制措施，一些材料不知道用于什么项目、使用到什么程度，剩余材料也没有按制度规定退库。这些问题的存在无疑会造成材料的浪费，导致企业生产成本的增加。（四）缺少专业“两金”管理人才“两金”管理工作具有较强的复杂性、专业性，如：应收账款管理涉及销售谈判、合同审批、合同签订、销售准备、产品发货、发票开具、账款收回、合同关闭等多个环节，存货管理涉及供应链、价值链、生产链，需要考虑出库数量、出库周期、库存资金周转率等因素。因此，需要由专业人员负责管理。然而，国有企业用人机制僵化，多缺乏专业“两金”管理人才，相关工作基本是交由普通财务人员或后勤文职人员负责，而这些人员大多未接受过系统培训，缺乏“两金”管理经验，不能准确判断应收账款和存货管理的重点、要点，岗位胜任力不足。（五）“两金”管理的手段落后国有企业应收账款余额大，存货种类繁多，人工管理与核算模式已无法满足企业运营需求，借助信息技术进行企业“两金”管理已成为主流趋势。但目前国有企业信息化建设的现状却并不乐观，当前使用的存货管理软件，大多只具备基本的核算功能，无法与业务系统、财务系统进行联动。这导致财务、业务、仓储、物流之间存在信息差，给各部门的工作对接造成了障碍，降低了“两金”管理实效性。四、国有企业加强“两金”管理的具体措施（一）防范应收账款风险根据国家统计局发布的数据显示，2022 年 1 月 6月全国规模以上工业企业营业收入 65.41 万亿元，6月末应收账款 20.19 万亿元，同比增长 13.6%。通过数据不难看出，应收账款在企业营业收入中占有很大比例，企业必须注重应收账款风险的防范与控制，尽可能降低坏账率。具体来讲，国有企业在进行赊销交易前，应全面收集基础资料，并遵循“5C”原则，对客户信用等级进行评估，再根据信用等级合理确定赊销额度，从而降低逾期的可能性。例如，通过面对面采访、电话询问、记录查询、实地走访等方式获取客户信用资料，调查客户财务状况、偿债能力、信用品质。如果客户的信用状况不好，要缩短现金回流的周期，采取款到发货的合作方式；若客户的信用评价较高，可建立长期的合作关系，适当放宽赊销期限，争取更大的市场份额。此外，客户信用状况并非一成不变，在每次合作完成后或发生其他影响客户信用的事项后，要第一时间对客户的信用档案进行更新，并相应调整赊销财政金融窑窑技术协作信息2023（5）总第 1486 期策略，将赊销的额度控制在客户偿债能力的范围内。（二）强化应收账款催收力度企业逾期应收账款占比过大，资金回流速度较慢，根本原因是应收账款催收不力，一些款项被长期拖欠。因此，国有企业要强化应收账款催收力度，积极缩短账龄。具体来讲，要时刻关注回款情况，定期向客户发应收账款查询函进行对账，保障企业与客户账簿记录一致，争取按期回收款项。倘若发现应收账款逾期情况，要及时查明原因，采取相应补救措施。例如，成立专门的催收小组，全权负责开展催收工作，责成专人逐笔紧盯，并做好催收书面记录备案。如果客户无还款意愿，就可以将这些书面记录作为证据，依托法务部或委托律师进行法律追讨。除此之外，为调动催收人员的工作积极性，要建立配套的考核奖惩制度，将款项催收与个人绩效挂钩。比如，结合应收账款的总体情况，为每名催收人员下达清收任务，并根据当月清收指标的完成情况，对其工作作出评价。对于指标完成率高的人员，可给予适当的物质激励、精神激励，而对于考核不达标、追款过程中不作为的人员则要给予相应处罚，尤其是对造成坏账、死账的人员要从严处理。（三）完善库存管理控制机制存货是国有企业最为关键的一项资产，在流动资产中占比可达到 50%左右，做好存货管理至关重要。存货管理的核心内容包括：存货采购管理、存货入库管理、存货出库管理等。在存货采购阶段，国有企业应做好市场调研，合理确定安全存货量，并制定配套的采购计划，避免过量采购影响企业资金的周转。而且在采购时，应填写一式三份的 采购申请表，列明其要求和建议，经部门负责人审批后交供应部统一采购，尽可能不进行零星采购。存货入库阶段，要根据随货同行的送货单验收货物，确认实物与单据信息是否一致，验收合格后要填写入库单，并经双方签字、确认才能进行入库。存货出库阶段，要先填写 领料申请单，交由主管部门审批，审批通过后打印出库单，再依据出库单发货，禁止“先发货，后审批”的行为。并且在材料领出后，国有企业还要根据记录，核查材料的流向，确认剩余材料是否如数退库，避免浪费行为，从而防范国有资产的流失。（四）建设专业的“两金”管理队伍“两金”管理的要素多，对管理人员的能力与素质要求高，国有企业应以工作主线为导向，制定分层次、分阶段、分岗位的人才培养计划，提升“两金”管理人员的专业素养。例如，构建在线学习平台，邀请相关领域的专家开设在线课程，为企业现有相关人员，讲解先进的“两金”管理办法与经验，使其知识体系得以完善。另如，聚焦企业“两金”管理工作中的重点、难点问题，实施精准化人才培养项目，对相关人员进行定向培养，从而使其符合岗位的要求。除了要加强人才的培养外，国有企业还要加大对优质人才的引进力度，从而解决人才匮乏的问题。比如，拓宽人才甄选范围，丰富人才引进渠道，广撒网、精挑选，通过简历评估、资格审核、能力测评、综合面试等方式层层甄选，确保人才引进的质量和水平。（五）加强“两金”管理信息化建设构建信息化的“两金”管理模式，可提升“两金”管理效率，降低整体的管理成本，对于国有企业的可持续发展有着很大帮助。因此，国有企业应结合自身的实际情况，将信息技术全面融入“两金”管理工作中。例如，将存货管理的各个环节都纳入网络信息管理系统，录入所有存货物品的数量、属性、价值，以及资金占用、计划使用情况，并将这些信息在内部进行共享。如此一来，便可解决信息不对称的问题，各部门通过管理系统实时查询存货信息，就能够对工作计划做出合理调整，做出正确的管理决策，避免存货过度积压或供应不足。结束语一部分国有企业未意识到“两金”管理的重要性和必要性，“两金”占比明显不合理，易引发财务风险。为提升企业经济运行质量，防范经营风险的发生，国有企业应做好“两金”管理工作，不仅要建设专业的“两金”管理队伍，还要打造“制度健全、重点管理、严肃问责”的“两金”管控长效机制，从而通过合理压降“两金”，进一步提高企业资金的周转率，助力企业的高质量发展。参考文献：1龚文婷.国有企业应收账款管理存在的不足及其优化措施探讨J.企业改革与管理,2022(18):137-139.2张强.浅谈国有企业“两金”管理存在的问题及对策J.西部财会,2021(11):30-32.3兰鲜.大中型国有企业存货管理中存在的典型问题及对策J.中国产经,2021(11):178-179.4李武祥.习近平关于国有企业两个“一以贯之”重要论述的理论逻辑历史逻辑实践逻辑J.湖南社会科学,2021(02):56-61.5黄国翠.国有企业存货管理存在的问题及对策研究以 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